В Ирландии подготовили законопроект, включающий дополнительный корпоративный налог и меры по международному налогообложению

20 октября Министерство финансов Ирландии опубликовало законопроект о финансах на 2022 год. Он предусматривает изменения подоходного налога, Временную схему поддержки бизнеса в области энергетики (TBESS), налоговый кредит на аренду и прочее.

Законопроект включает дополнительные положения, поправки и разъяснения, еще не объявленные и способные представлять интерес для многонациональных компаний, осуществляющих свою деятельность в Ирландии. Законопроект пройдет несколько этапов, прежде чем, вероятно, будет подписан до конца года.

Ниже мы представим основные статьи нового законопроекта Ирландии, касающиеся налогообложения в стране.

Подоходный налог

• Работодатель сообщает об определенных льготах: Законопроект предусматривает (с учетом министерского приказа о начале работы) обязательную отчетность работодателей в налоговую службу о следующих «отчетных льготах», предоставляемых работникам без вычета налога: оплата удаленной работы за дневное пособие в размере 3,20 евро; оплата подтвержденных расходов на проезд и проживание; предоставление небольших пособий, не облагаемых налогом.
• Пенсионные поправки: Законопроект включает несколько поправок, касающихся пенсий, таких как: положение о том, что взносы работодателя, сделанные от имени работника на личный пенсионный сберегательный счет (PRSA), больше не будут считаться налогооблагаемой льготой в натуральной форме для работника; согласование налогового режима нового панъевропейского пенсионного продукта (PEPP) с налоговым режимом, который в настоящее время применяется к PRSA; согласование налогового режима единовременных сумм, полученных налоговым резидентом Ирландии с иностранной пенсии, с режимом, который в настоящее время применяется к пенсиям в Ирландии.
• Грузовые велосипеды: Законопроект предусматривает необлагаемый налогом порог в размере 3000 евро в рамках схемы «на работу на велосипеде» для грузовых велосипедов.
• Оффшорные фонды: Законопроект предусматривает, что доля в схеме паевого траста не будет рассматриваться как доля в оффшорном фонде при условии, что: общее управление схемой обычно осуществляется в Ирландии; доверительный управляющий резидентом государства-члена ЕС/ЕЭЗ; доверительный управляющий предоставляет свои доверительные услуги через филиал в Ирландии.
• Программа помощи специальным правопреемникам (SARP): Льготы предоставляются по подоходному налогу для определенных лиц, направленных на работу в Ирландию, была продлена на три года. Минимальный годовой соответствующий доход, необходимый физическому лицу для получения помощи, был увеличен до 100 000 евро.

Корпоративный налог в Ирландии

• Схема энергетической поддержки бизнеса: Законопроект предусматривает новую временную схему энергетической поддержки бизнеса, чтобы помочь бизнесу с расходами на энергию, которые объявлены в бюджете. Схема будет, при соблюдении определенных условий, открыта для предприятий, занимающихся торговлей или профессией, облагаемых налогом в соответствии с Вариантом I или II Приложения D, включая самозанятых лиц, компании, товарищества и некоторые освобожденные от налогов благотворительные и спортивные организации. Поддержка ограничена месячным лимитом в 10 000 евро на сделку/местоположение бизнеса и максимум 30 000 евро в месяц на соответствующий бизнес. Кроме того, общий предел в размере 500 000 евро будет применяться к каждому подходящему предприятию в Ирландии с более низкими ограничениями, применяемыми к предприятиям, занимающимся сельским хозяйством и рыболовством (62 000 евро и 75 000 евро соответственно).
• Валютные колебания, облагаемые корпоративным налогом: Законопроект включает поправку, подтверждающую, что прибыли или убытки, возникающие в результате движения иностранной валюты по таким статьям, как торговые дебиторы и кредиторы и торговые банковские счета, будут рассматриваться как часть прибыли или убытков субъекта торговли компании из Ирландии и облагаться корпоративным налогом и не облагаться налогом на прирост капитала.
• Ячейка развития знаний: Законопроект подтверждает объявленную в бюджете меру, касающуюся продления льгот по ячейке развития знаний (KDB) еще на четыре года, чтобы включить отчетные периоды, начинающиеся до 1 января 2027 года. Однако законопроект также предусматривает (с учетом Министерского приказа о начале работы) для новой эффективной ставки 10% для прибыли в рамках KDB (в настоящее время 6,25%).
• Патентные права: Законопроект внесет изменения в порядок учета капитальных сумм, полученных от продажи патентных прав, и предусмотрит освобождение от передачи таких прав внутри группы аналогично освобождению, которое обычно предоставляется при передаче облагаемых налогом активов внутри группы.
• Отчетность определенных фондов: Законопроект предусматривает, что в годовой отчет освобожденных паевых фондов, общих договорных фондов (CCF) и инвестиционных товариществ с ограниченной ответственностью (ILP) в Ирландии необходимо будет сообщать в налоговую службу дополнительную информацию об их активах и коммерческой деятельности. Сюда может входить информация по таким вопросам, как стоимость активов, операции со связанными сторонами и существенные операции.  

Предлагаем ознакомиться с услугами наших экспертов для бизнеса в Ирландии:

• Регистрация инвестиционного фонда в Ирландии удаленно
• Регистрация компании в Ирландии дистанционно
• Готовая компания в Ирландии
• Корпоративный счет в Ирландии для нерезидентов в Allied Irish Banks

Косвенные налоги

Законопроект включает изменение и в косвенное налогообложение.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

• Законопроект включает в себя меру, которая потребует от предприятий с «только внутренней» регистрацией НДС уведомить налоговую службу Ирландии в течение 30 дней после участия в поставках или покупках товаров внутри Евросоюза, что позволит обновить статус регистрации плательщика НДС.
• Законопроект включает в себя меру, которая позволит налоговой службе Ирландии запрашивать информацию у финансовых учреждений, когда эта информация запрашивается другим государством-членом Евросоюза в соответствии с определенными международными соглашениями, а также для применения штрафа за несоблюдение.
• В законопроекте уточняется, что освобождение от НДС в Ирландии будет применяться к оказанию медицинской помощи, оказываемой зарегистрированными медицинскими работниками.
• Законопроект включает положение, которое будет применять освобождение от НДС в Ирландии к управлению некоторыми фондами, базирующимися в других государствах Евросоюза, что может повлиять на позицию управляющего фондом по возмещению НДС. Законопроект также содержит меры, которые приведут к тому, что больше не будут освобождаться от НДС услуги, связанные с управлением организациями «Раздел 110», когда эти организации владеют машинами и оборудованием, а также агентские услуги, предоставляемые в связи с управлением определенными фондами в Ирландии.
• Законопроект подтверждает, что ставка НДС 0% будет применяться к поставке газет (включая электронные газеты) с 1 января 2023 года, но ставка 0% не применяется к другим периодическим изданиям, таким как журналы в Ирландии.
• Законопроект включает изменение правил, касающихся вычета НДС по расходам, связанным с определенной деятельностью по привлечению финансирования (например, новые выпуски акций), с тем чтобы вычет НДС возник в соответствии с общими положениями.

Акциз

Законопроект включает положение, разъясняющее, как сборы за размещение ставок будут применяться к определенным «бесплатным» или рекламным ставкам, и предусматривать новый режим штрафных санкций за преднамеренное или небрежное представление неверных деклараций или непредставление деклараций в Ирландии.

Гербовый сбор (пошлина)

Изменения во взимании гербовых сборов будут следующими.

Гербовый сбор при приобретении нескольких жилых единиц

• Законопроект включает технические поправки, уточняющие, что частичная доля участия, приобретенная в жилой недвижимости в Ирландии, будет засчитываться в счет 10 пороговых значений жилой недвижимости для целей 10-процентного гербового сбора.
• Законопроект также вводит освобождение от применения 10-процентной ставки гербового сбора при приобретении жилой недвижимости в Ирландии фирмой по возврату жилья, уполномоченной Центральным банком Ирландии в соответствии с соглашением о возврате жилья.

Возврат гербового сбора при приобретении некоторых видов жилой недвижимости в Ирландии

• Законопроект предусматривает, что покупатели жилой недвижимости в Ирландии смогут подать заявление на полное возмещение гербового сбора, взимаемого при приобретении жилья, когда, при соблюдении определенных условий, недвижимость была приобретена, а затем продана в целях обеспечения доступного жилья в соответствии с Законом о доступном жилье 2021 г.
• Законопроект также предусматривает, что покупатели жилой недвижимости в Ирландии, на которую распространяется более высокая 10-процентная ставка гербового сбора, смогут требовать частичного возмещения, когда недвижимость приобретается в целях предоставления жилья в сообществе для людей с ограниченными умственными/физическими возможностями или для детей, находящихся на попечении.

• Гербовый сбор с финансовых карт, чеков и страховых полисов: Закон о финансах 2021 г. содержит несколько мер по модернизации сбора гербовых сборов с финансовых карт, чеков и страховых полисов, в отношении которых по-прежнему действует приказ об открытии производства. Законопроект о финансах 2022 года включает дополнительные поправки, упрощающие электронный сбор и регистрацию этих сборов и устанавливающие конкретные даты начала действия этих положений в Ирландии.
• Электронная торговля ценными бумагами: Законопроект предусматривает некоторые технические изменения в применении гербового сбора к электронной торговле ценными бумагами. Они включают разъяснения в отношении объема гербового сбора и обязательств по ведению учета сторон таких сделок и тех, кто вводит платежные поручения в системы расчетов по ценным бумагам.

Налог на приобретение капитала

• Отчетность в отношении имущества умершего лица: Законопроект предусматривает несколько технических поправок в отношении информации, которая должна предоставляться налоговой службе Ирландии и отделу по делам наследства в отношении имущества умершего человека. Законопроект также вводит установленное законом обязательство для банков предоставлять информацию о банковских счетах умершего лица лицу, ходатайствующему о завещании в отношении имущества умершего, или агенту, действующему от его имени.

Процедуры налоговых апелляций

Законопроект предусматривает продление сроков для сторон, обжалующих решение Апелляционной налоговой комиссии (TAC) в Высоком суде Ирландии по вопросам права. Законопроект предусматривает, что у заявителя будет 42 дня (вместо 21 дня, как в настоящее время), чтобы обжаловать определение в Высоком суде, а у сторон в деле — 42 дня (вместо 21 дня, как в настоящее время), чтобы ответить на проект «изложенного дела», подготовленный Комиссарами по апелляциям. 

Новый законопроект состоит из 93 разделов на 200 страницах и реализует изменения в налогообложении, объявленные в День бюджета. Кроме того, законодательством предусмотрены необходимые административные и технические изменения в Налоговый кодекс.

Также законопроект перенесет недавние соглашения ЕС и ОЭСР в отношении важных новых правил налоговой прозрачности для цифровых платформ.

Чтобы получить консультацию от наших экспертов, напишите письмо на электронную почту info@offshore-pro.info.