При регистрации компании в ОАЭ и ведении бизнеса стоит рассматривать и вопросы, относящиеся к исчислению НДС на вознаграждение директоров или менеджмента.
Вознаграждение за услуги директора или вознаграждение менеджмента подлежат налогообложению согласно закону ОАЭ об НДС. Федеральная налоговая служба ОАЭ выпустила инструкцию по применению налога на вознаграждение директора.
Вознаграждение менеджмента или оплата услуг директора подлежат налогообложению при выполнении следующих условий:
- Лицо предоставляет услуги независимого директора другому юридическому лицу или организациям.
- Ежегодное вознаграждение деньгами, либо другой формой, превосходит денежную сумму в размере 375,000 дирхамов (102,180 USD).
- Отсутствуют отношения работодатель-работник между таким лицом (директором) и компанией.
В следующих случаях, вознаграждение менеджмента или директора не подлежит налогообложению:
- Если существуют отношения работодатель-работник между директором и компанией.
- Если в течение 12 последних месяцев вознаграждение за услуги не превышает порог обязательной регистрации для целей НДС, т.е. 375,000 дирхамов (102,180 USD).
Если менеджер или управляющий партнер в компании с ограниченной ответственностью или в компании свободной зоны берет с компании плату за свои услуги по управлению в качестве директора, и, если ежегодное вознаграждение менеджмента превышает 375,000 дирхамов (102,180 USD) в год, то он должен зарегистрироваться в Федеральной налоговой службе ОАЭ как самостоятельное лицо. Если такой менеджер, либо управляющий партнер, либо директор находится в ОАЭ по рабочей резидентской визе ОАЭ, выданной компанией, то он не обязан регистрироваться для целей НДС как самостоятельное лицо, так как в этом сценарии существует отношение работодатель-работник между компанией и менеджером, либо управляющим партнером, либо директором. Следовательно, выплата, произведенная такому лицу, не будет считаться сделанной независимо оплатой услуг, и налогообложение не применяется.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Если управляющий партнер, получает прибыль от компании (объявление дивидендов), то это не будет рассматриваться как вознаграждение за услуги директора или менеджмента – это всего лишь объявление дивидендов.
НДС на вознаграждение менеджмента или директора не является расходами компании или директора. Например, предположим «Лицо X» получает 500,000 дирхамов в качестве вознаграждения за услуги за 2018 год от компании «ABC LLC». «Лицо X» будет взимать 525,000 дирхамов, включая НДС. 25,000 дирхамов будет уплачено Налоговой службе. Однако, «ABC LLC» может сделать зачет по таким расходам. Следовательно, фактически затрат для компании или человека не возникнет.
НДС на вознаграждение менеджеров или директора имеет стандартную ставку, т.е. 5%. Однако, в следующих случаях ставка налога или режим налогообложения будут отличаться:
- Если директор является резидентом, но обслуживает компанию за границей. Это будет экспорт услуг и будет облагаться по нулевой ставке.
- Если у компании есть директор, который не является резидентом, то вознаграждение, взимаемое таким директором, должно быть учтено компанией по механизму обратного начисления на импорт, директору не требуется регистрироваться в качестве плательщика НДС.
При исчислении суммы размера вознаграждения для налоговых целей, необходимо учитывать следующее:
- Вознаграждение за услуги взимаемое в денежной форме;
- Проживание;
- Акционерный опцион;
- Бонусы;
- Любые другие услуги или вознаграждения, предоставленные директору.
Предположим, что директор в «ABC LLC» имеет право на получение вознаграждения за услуги в размере 40,000 дирхамов в месяц. В этом случае, его общая сумма вознаграждения за один год будет 480,000 дирхамов. Даже при отсутствии ежемесячной выплаты вознаграждения на практике, так как условия уплаты вознаграждения предусматривают оплату на ежемесячной основе, директор должен будет зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС. Это означает, что оплата не является единственным критерием. Даже если сумма подлежит уплате за какой-либо конкретный год, она будет облагаться налогом.
Директора могут возмещать входной НДС. Если какие-либо услуги или товары приобретаются для осуществления услуг директора, то входной НДС на такие расходы может быть возмещен. Это, например, стоимость купленного ноутбука, обслуживание ноутбука, командировочные расходы и т.д.
Иногда приобретенные товары или услуги частично используются в процессе совершения поставок, которые позволяют возместить входной НДС, а некоторые частично используются для совершения поставок, по которым НДС не может быть возмещен. В таких ситуациях, директору может потребоваться использование правила распределения входного НДС для определения доли НДС, которая может быть возмещена.
Иногда предприятия назначают сотрудника или директора для выполнения обязанностей директора другой компании. В этом случае будет применяться обычное правило предоставления услуг. НДС должна учитывать компания-поставщик, а не назначенный директор. Подводя итог, можно сказать, что это будет доход (при налогооблагаемой поставке) для компании, которая назначает директора для другой компании. Директору не требуется лично регистрироваться для целей НДС.
Чтобы определить, как правильно исчислять налог, необходимо проанализировать меморандум или решение правления компании для ознакомления с пунктом, связанным с вознаграждением менеджмента или директора.
Предлагаем Вам воспользоваться нашими услугами по ведению бухгалтерии в ОАЭ. В случае необходимости мы также поможем с регистрацией в качестве плательщика НДС в ОАЭ.
Читайте больше об ОАЭ!
