Частные компании с ограниченной ответственностью (LTD), зарегистрированные в Великобритании, являются отличным и наиболее безопасным решением как для тех, кто только начинает заниматься бизнесом, так и для тех, кто хочет укрепить свои позиции на рынке. Ограниченная ответственность подразумевает, что ответственность акционеров перед кредиторами ограничена их суммой капитала, вложенного в компанию.
Как мы знаем, прибыль компаний с ограниченной ответственностью распределяется между акционерами посредством выплат дивидендов. Довольно часто, особенно в случае с предприятиями малого и среднего бизнеса, директора и акционеры компании – это одни и те же лица. В таких компаниях директора обычно берут минимальную заработную плату и выплачивают оставшуюся часть вознаграждения в виде дивидендов. В течении некоторого времени это был эффективный с точки зрения налогообложения способ выплат вознаграждения директорам компаний.
Однако, прежде чем компания сможет выплатить дивиденды, должны быть соблюдены два условия:
- У компании должно быть достаточно свободной прибыли для выплаты дивидендов.
- Любая выплата дивидендов должна осуществляться с отсылкой на соответствующий отчет компании. Это может быть ее годовой отчет или специально подготовленный промежуточный или начальный отчет. В этих отчетах должны отражаться активы и обязательства компании, ее акционерный капитал и резервы на любые будущие обязательства, такие как налог на прибыль.
Если эти два условия соблюдены, далее компании нужно выполнить определенные формальности, а именно:
- Директора должны принять резолюцию до выплаты дивидендов;
- Окончательные дивиденды обычно утверждаются акционерами по рекомендации совета, в то время как промежуточные дивиденды, как правило, определяются советом;
- Акционер должен получить документ о выплате дивидендов (ваучер) для целей налогообложения. Такой ваучер обычно включает дату, наименование компании, имена акционеров, которым выплачиваются дивиденды, а также сумму дивидендов.
Если британская компания не выполнит вышеперечисленные требования, выплата дивидендов будет считаться незаконной. Иногда дивиденды, выплаченные акционерам, могут стать незаконными, если директора ошиблись в расчетах в отношении того, какую сумму прибыли может получить компанию. Обычно это связано с плохим бухгалтерским учетом и неточными счетами. Незаконными могут признать также те дивиденды, которые были выплачены неплатежеспособной компанией или если компания стала неплатежеспособной в результате этой выплаты. В случае банкротства акционерам и директорам неизбежно будут предъявлены требования о взыскании.
Незаконные дивиденды: последствия для директоров
Если директор разрешил выплату дивидендов, когда компания не имела достаточно прибыли, скорее всего, он нарушил свои обязанности в соответствии с Законом о компаниях 2006 года (например, недостаточно содействовал успеху компании для ее акционеров). Также директора могут быть виновны в злоупотреблении властью согласно статье 212 Закона о несостоятельности 1986 года. В связи с этим с них могут потребовать, чтобы они возместили убытки, которые понесла компания. Также это может привести к дисквалификации директора государственным секретарем.
Поэтому, если директор знает или имеет разумные основания полагать, что компания не имеет достаточно свободной прибыли, дивиденды не должны выплачиваться.
Незаконные дивиденды: последствия для акционеров
Согласно статье 847 Закона о компаниях 2006 года, если акционер знает или имеет разумные основания полагать, что полученные им дивиденды были выплачены с нарушением вышеперечисленных условий, они должны быть возвращены.
Если не был осуществлен возврат, есть риск, что Государственное управление Великобритании по налоговым и таможенным сборам (HMRC) может заподозрить, что дивиденды представляют собой «заработную плату», что приведет к дополнительным претензиям со стороны HMRC в отношении невыплаченного подоходного налога и взносов в Фонд национального страхования.
Последствия переквалификации дивидендов
Некоторые компании, выплатив дивиденды своим акционерам, затем пытаются переквалифицировать их в заработную плату в конце финансового года, когда директора впоследствии осознают, что у компании не было достаточно свободной прибыли на момент выплаты дивидендов. Обычно такое случается, когда бухгалтерские отчеты компании готовятся в конце года.
Но, согласно недавнему решению апелляционного суда по делу Global Corporate v Hale [2018] EWCA Civ 2618, компания должна иметь достаточно прибыли для выплаты дивидендов на момент проведения отчислений. Акционеры не освобождаются от обязанности возвратить незаконные дивиденды, если впоследствии было принято решение о переквалификации дивидендов в заработную плату после того, как выяснилось, что на момент выплаты дивидендов было недостаточно прибыли.
Да, вычисление дивидендов – это нелегкая задача, особенно в первый раз. Очень важным шагом является именно оценка прибыли, которую нужно правильно рассчитать путем вычитания всех расходов, включая налоговые выплаты, а также обязательства по кредитам. Поэтому в этом вопросе крайне важно заручиться поддержкой квалифицированного бухгалтера.
Регистрация английской акционерной компании с ограниченной ответственностью (LTD) и открытие банковского счета
Обращайтесь к нам по электронной почте info@offshore-pro.info, и мы проконсультируем Вас по вопросам выплаты дивидендов компаниями, зарегистрированными в Великобритании.
