С 1 января 2019 года, согласно Закону КНР «О налоге на доходы физических лиц», в Китае действуют шесть новых специальных дополнительных вычетов при расчете налогооблагаемого дохода. Эти вычеты доступны для всех налоговых резидентов.
Условия, которые начали действовать в Китае в отношении налогов с января 2019 года, являются крупнейшим снижением налогового бремени за всю историю страны. Напомним, что первые шаги в отношении налоговой реформы по НДФЛ были предприняты правительством 1 октября 2018 года, когда был увеличен стандартный налоговый вычет на совокупный доход – от 3 500 юаней для резидентов-налогоплательщиков и 4 800 юаней для нерезидентов до единого уровня в 5 000 юаней в месяц. Это решение было положительно воспринято всеми, кто официально трудоустроен в Китае, в том числе иностранными гражданами.
Специальные дополнительные вычеты, которые применяются с 1 января 2019 года, уменьшат общую сумму налогооблагаемого дохода при определении размера налога на доходы физлиц и, следовательно, уменьшат размер выплачиваемых налогов. Естественно, все свои расходы налогоплательщик обязан подтверждать документально.
Вот перечень новых налоговых вычетов в Китае в отношении налога на доходы физических лиц:
- Вычет затрат на выплату процентов по ипотеке
Размер этого вычета составляет 1 000 юаней ежемесячно и его можно использовать в случае получение ипотечного кредита на покупку первого жилья. Максимальный период использования вычета на затраты на выплату процентов по ипотеке – 20 лет.
Стоит отметить, что данный вычет предоставляется супругам совместно, то есть, они могут использовать его либо вместе (по 500 юаней в месяц на каждого), либо один из них может воспользоваться вычетом в полном размере.
- Вычет затрат на оплату аренды жилья
С 1 января 2019 года налогоплательщик, переезжающий по работе в другой город, может воспользоваться вычетом на оплату аренды жилья. Размер вычета составляет: для мегаполисов, таких как Пекин, Шэньчжэнь, Шанхай, Чунцин, Тяньцзинь и других административных центров регионов – 1 500 юаней ежемесячно; для городов с населением более 1 миллиона человек – 1 000 юаней в месяц; для всех остальных городов – 800 юаней в месяц.
Стоит отметить, что вычет затрат на аренду жилья запрещено использовать одновременно с вычетом затрат на выплату процентов по ипотеке. Помимо этого, если у одного из супругов имеется жилье в городе, то второй не имеет права использовать этот вычет.
- Вычет затрат на образование детей
Теперь родители имеют право пользоваться вычетом затрат на образование детей в размере 1 000 юаней ежемесячно на каждого ребенка во время получения ими дошкольного (с 3-х лет), начального, среднего и высшего образования, а также во время обучения детей в магистратуре и докторантуре.
В этом случае вычет тоже предоставляется обеим родителям совместно: либо один из них использует вычет в полном размере (1 000 юаней в месяц), либо они оба используют по половине вычета (по 500 юаней в месяц).
- Вычет на непрерывное (full-time) образование
Данный вычет могут использовать те, кто проходит обучение для присвоения профессиональной квалификации или получения образования с присвоением степени бакалавра, магистра или доктора наук.
В случае обучения с присвоением степени вычет составляет 400 юаней в месяц, а при получении профессиональной квалификации вычет составляет 3 600 юаней и предоставляется одноразово (при присвоении профессиональной квалификации).
- Вычет затрат на лечение тяжелых заболеваний
Данный вычет можно использовать, если личная часть медицинских расходов налогоплательщика на лечение тяжелых заболеваний, не покрытая страховкой, превышает 15 000 юаней. В таком случае налогоплательщик имеет право воспользоваться вычетом на ту часть расходов, которая превышает этот порог. Максимальный размер вычета затрат на лечение тяжелых заболеваний – 80 000 юаней в год.
- Вычет затрат на оказание материальной помощи пожилым родственникам
Данный вычет составляет 2 000 юаней в месяц и предоставляется налогоплательщикам, которым необходимо содержать родителей старше 60-ти лет (если налогоплательщик является единственным ребенком в семье). Если в семье несколько братьев или сестер, то вычет в размере 2 000 юаней предоставляется на всех, при этом доля каждого из них не должна превышать 1 000 юаней.
Как воспользоваться дополнительными налоговыми вычетами в Китае?
Воспользоваться дополнительными налоговыми вычетами могут только налоговые резиденты КНР: лица, которые постоянно проживают и работают на территории Китая (в том числе иностранные граждане). Чтобы получить вычет, налогоплательщику нужно предоставить документы, которые бы подтверждали его право на применение вычета (к примеру, договоры ипотеки или аренды, подтверждение зачисления в учебное заведение, свидетельство о присвоении профессиональной квалификации). Если был применен налоговый вычет, документы, которые подтверждают право на его использование, нужно хранить как минимум пять лет.
Актуальным будет напомнить, что с 1 января 2019 года вступило еще одно изменение, затрагивающее иностранных граждан – правило 183-х дней налогового резидентства. Теперь иностранные физические лица, проживающие на территории Китая 183 дня и более в году, считаются «налоговыми резидентами» и, соответственно, становятся налогоплательщиками. Они обязаны уплачивать налог со всех своих доходов, получаемых как в Китае, так и за границей. Раньше иностранцы были обязаны платить подоходный налог в КНР (со всего своего суммарного дохода), если они непрерывно проживали в Поднебесной больше пяти лет. При этот пятилетний порог можно было легко «обнулить», просто выехав из страны в общей сложности на 91 день в год или более 31 день подряд, чем иностранцы и пользовались.
Если налог на доходы физических лиц удерживается при выплате зарплаты, документы на получение вычета нужно предоставить работодателю. Работодатель обязан учесть суммы дополнительных налоговых вычетов работника и пересчитать размер налога к уплате в течении налогового года.
Более того, налогоплательщик имеет право самостоятельно подать годовую налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и предоставить документы, подтверждающие право на вычет. В таком случае он получит возврат ранее уплаченных сумм налогов. Подать декларацию по налогу на доходы физических лиц для возмещения ранее уплаченных налогов за 2019 год можно будет с 1 марта по 30 июня 2020 года.
Изменения, касающиеся социального страхования
С января 2019 года в Китае вступило в силу еще одно изменение – теперь взносы на социальное страхование взимаются не бюро социального страхования, как это было раньше, а налоговым бюро КНР. Следовательно, компаниям нужно серьезней отнестись к вопросу перечисления взносов социального страхования, а точнее, проследить, чтобы такие взносы основывались на полной сумме зарплаты сотрудников.
Если раньше риск того, что будут обнаружены какие-то несоответствия, был относительно невысоким, то теперь это вполне реально. Местные бюро социального страхования, которые собирали такие взносы ранее, не имели прямого доступа к данным о заработных платах сотрудников компаний. Налоговое бюро Китая располагает такой информацией (для расчета налога на доходы физических лиц), но оно не было вовлечено в сбор социальных страховых взносов. Эти органы имеют отдельные системы и обычно не обмениваются информацией, поэтому некоторые компании пользовались такой ситуацией и занижали взносы на социальное страхование с целью сэкономить. Поэтому главная цель этой реформы – пресечение таких случаев и борьба с недобросовестными юридическими лицами.
Объединив две информационные системы в одну и передав контроль в ведение одного органа, власти смогут сразу же выявлять все несоответствия. Штрафы за несоблюдение оставили без изменений – 0,05% в сутки за просрочку платежа и основной штраф в размере до трехкратной суммы задолженности.
По оценкам экспертов, масштабы сокращения налогов в КНР в 2019 году превысят 1,5 триллионов юаней (около 220 миллиардов долларов США). Сегодня налоговые реформы не являются для китайцев чем-то новым. Например, в мае 2018 года власти также снизили в стране ставку налога на добавленную стоимость (НДС) с 17% до 16%.
Китайский бизнес или регистрация компаний в Китае. Часть Первая
Если Вы хотите открыть представительство в Китае или у Вас есть другие вопросы в отношении ведения бизнеса и жизни в этом государстве, пишите на электронный адрес: info@offshore-pro.info.
