С появлением все новых глобальных стандартов и законов, касающихся налоговой прозрачности, становится все сложнее действовать на международном финансовом поле, и все актуальнее становится владение информацией о нововведениях в международном налоговом законодательстве.
Понимание, например, FATCA, а также владение комплексной программой соответствия этому закону имеет важное значение для финансовых компаний, ограничивая риски, связанные с несоблюдением и невыполнением соответствующих обязательств.
Из-за давления США, многие «налоговые гавани», такие как Швейцария, выразили свою готовность выполнять или даже перевыполнять требования ОЭСР в этой области.
Общий стандарт отчетности является последним строительным блоком в здании глобальноого автоматического обмена информацией. В то же время, очевидно, что ЕС стремится развивать свою собственную версию FATCA. С этой целью в ЕС была разработана Директива об административном сотрудничестве в области налогообложения.
Что такое FATCA?
Закон о налогообложении иностранных счетов (FATCA) был принят в США 18 марта 2010 года и вступил в силу 1 июля 2014 года. FATCA требует от зарубежных финансовых учреждений заключать правовые соглашения с налоговой службой США, для осуществления контроля за наличием в них счетов налогоплательщиков США и информирования об этих счетах.
Главными причинами для появления закона послужили громкие финансовые скандалы, уклонение от уплаты налогов с помощью оффшорных банковских счетов, а также финансовый кризис, в результате которого появилась необходимость найти новый способ пополнить бюджеты государств.
Евросоюз и FATCA
С момента принятия FATCA, многие финансовые учреждения в ЕС поддерживали контакт с Еврокомиссией и административными налоговыми органами государств-членов ЕС, чтобы выразить свою озабоченность по поводу слишком высокой цены, которую им придется заплатить за соответствие FATCA.
FATCA накладывает определенные обязательства на финансовые учреждения. Ряд этих обязательств может конфликтовать с европейскими ограничениями в отношении частной жизни, разглашения личной информации, анти-дискриминации, защиты прав потребителей и удержания «иностранных» налогов, если местный закон не позволяет финансовым учреждениям проводить подобные операции без согласия владельца счета.
Для разрешения подобных конфликтов США рассматривают альтернативный межправительственный подход к реализации FATCA и улучшению международного соблюдения налогового законодательства. В США разработали «типовой договор», который будет использоваться странами, которые заинтересованы в принятии такого межправительственного соглашения. Межправительственный подход позволит упростить практическую реализацию FATCA и сократить расходы финансовых учреждений.
Межправительственные соглашения
Данный подход позволяет избежать локальных законодательных конфликтов. США и государство-партнер подписывают соглашение, и тем самым государство-партнер соглашается:
- Ввести необходимые изменения в законодательство, чтобы обязать финансовые учреждения собирать и передавать информацию, требуемую в соответствии с FATCA, местным органам налогового администрирования;
- Государство-партнер FATCA соглашается на автоматической основе передавать США информацию, полученную от финансовых учреждений;
- Иностранные финансовые учреждения, входящие в партнерство с FATCA, освобождены от необходимости заключать соглашение с налоговой службой США, но подлежат регистрации.
Последствия FATCA для Швейцарии
На протяжении более ста лет Швейцария разрабатывала безопасную банковскую систему, сохраняя свою приверженность защите конфиденциальности. В последние годы это обязательство оказалось под серьезной угрозой международного давления.
Стоит вспомнить, например, покупку немецкими налоговыми органами базы данных банка, которая была похищена у Credit Suisse их же работником. США преуспели на поле обмена информацией, и Швейцарии пришлось заявить о своей готовности соблюдать стандарты ОЭСР.
Швейцарская банковская тайна является юридическим принципом, согласно которому швейцарские банки имеют право на защиту личной информации своих клиентов. Швейцарское законодательство строго ограничивает любую передачу информации третьим лицам, в том числе, налоговым органам, иностранным правительствам или даже швейцарским властям, кроме случаев, когда выдана повестка из суда.
Из-за присутствия банковской тайны и отсутствия обмена информацией, швейцарские банки выступали в качестве «налоговых гаваней» и позволяли фирмам и частным лицам из США уклоняться от уплаты налогов. Это было доказано после утечки информации, названной SwissLeaks.
Международное признание швейцарских законов имеет решающее значение для устойчивого развития финансового рынка Швейцарии. Швейцарская экономика сильно зависит от европейской и мировой экономик. Поэтому не удивительно, что международное сообщество увеличило давление на Швейцарию, с целью остановить применение «вредных налоговых практик».
Единый стандарт по обмену налоговой информацией и FATCA
Единый стандарт по обмену налоговой информацией (CRS) – это стандарт, разработанный ОЭСР для автоматического обмена информацией. Это попытка сделать автоматический обмен информацией между налоговыми органами общепринятой мировой практикой. Так же, как и FATCA, CRS требует от финансовых учреждений по всему миру обеспечивать налоговые органы более широким доступом к данным о финансовых счетах налогоплательщиков, включая данные о доходах, полученных на эти счета.
Единый стандарт по обмену налоговой информацией, хотя и создан по модели FATCA, отнюдь не является его расширенной версией. CRS основывается на налоговом резидентстве, в отличие от FATCA, не привязывается к гражданству. Финансовые учреждения должны сообщать не только о гражданах США и о гораздо большем количестве счетов, чем это предписывает FATCA. В отличие от FATCA, который «прощает» налоговые задолженности небольших счетов (до $50,000), согласно CRS должно сообщаться обо всех индивидуальных счетах и новых счетах, открытых финансовыми учреждениями.
Примерно 51 юрисдикция уже согласилась ввести Единый стандарт по обмену налоговой информацией. Финансовые учреждения в этих странах будут должны привести в соответствие свои процедуры проверки на благонадежность до конца 2015 года. Первый обмен информацией должен произойти в сентябре 2017 года. Следующие 34 государства, включая Гонконг, Швейцарию, Сингапур и ОАЭ начнут обмен информацией в 2018 году.
Директива ЕС об административном сотрудничестве в области налогообложения
Совет Европейского Союза 9 декабря 2014 года принял новую Директиву 2014/107/EU, заменяющую Директиву 2011/16/EU, об обязательном автоматическом обмене информацией в области налогообложения, для того, чтобы решить проблемы трансграничного налогового мошенничества и уклонения от уплаты налогов, что считается одной из основных проблем в ЕС и во всем мире.
Страны-участницы ЕС должны адаптировать местное законодательство в соответствии с пересмотренной Директивой до 31 декабря 2015 года. В соответствии с новым документом, информация, относящаяся к фискальным годам, начиная с 1 января 2016 года, подлежит обмену между государствами-членами ЕС на автоматической основе, начиная с 1 января 2017 года.
Сходства между CRS и Директивой должны свести к минимуму затраты и административные трудности. Ключевым вопросом для финансовых учреждений является обеспечение согласованной глобальной реализации CRS и Директивы, наряду с реализацией стандартов FATCA.
Стоит отметить, что Директива должна вызывать некоторые опасения у инвесторов, так как она ставит под угрозу неприкосновенность частной жизни и защиту данных. Также, нерешенным остается вопрос о двойном налогообложении финансового дохода (дивидендов), в частности, в рамках ЕС.
Как говорится, предупрежден – значит, вооружен. Владея информацией о существенных изменениях в мировом налоговом законодательстве, проще находить свой путь к поставленным целям. Только профессионалы, которые пристально следят за новостями в сфере международной налоговой прозрачности, деофшоризации и обмена информацией могут подобрать и помочь открыть подходящий иностранный банковский счет и зарегистрировать структуру, которая подойдет для конкретных целей оптимизации всего вашего бизнеса ( а не только налоговой составляющей бизнеса). Обращайтесь за консультацией на е-майл info@offshore-pro.info.
