15 августа 2022 года секретарь по финансовым услугам и казначейству САР Гонконг (FSTB) направил письмо различным заинтересованным сторонам, в котором объявил, что власти Гонконга отложат введение глобального минимального налогового режима в специальном административном районе Гонконг. Ранее от такой же мере заявили в Великобритании и США.
Финансовый секретарь правительства Гонконга предоставил обновленную информацию о последнем ходе работы по внедрению второго компонента BEPS 2.0, направленного на введение глобального минимального эффективного налога с помощью правила включения доходов (IIR) и правила недоналоговых платежей (UTPR), и предстоящей работе в ближайшие месяцы.
Хотите основать бизнес в Гонконге? Обратитесь к нашим экспертам за помощью в регистрации компании в Гонконге, открытии счетов в зарубежных банках и сопутствующих услугах. Отправьте письмо на указанную в конце статьи электронную почту для записи на консультацию.
- Ранее в бюджете Гонконга на 2022–2023 годы было объявлено, что Глобальные правила защиты от размытия налоговой базы (Правила GloBE) в рамках второго компонента (Pillar 2) проекта ОЭСР BEPS 2.0 должны быть реализованы с 2023 года.
- В связи с задержкой внедрения правил GloBE в иных юрисдикциях, например, в Великобритании, теперь подтверждено, что Гонконг также отложит сроки реализации не раньше, чем до 2024 года.
- Многонациональные предприятия (МНП), входящие в сферу охвата, должны пересмотреть свои структуры, чтобы оценить налоговые последствия и подготовиться к сложной налоговой отчетности и требованиям соответствия в соответствии с правилами GloBE.
Также объявлено, что правительство Гонконга рассмотрит вопрос о введении внутреннего минимального дополнительного налога (DMT) в отношении крупных многонациональных компаний (доход в размере 750 миллионов евро), начиная с 2024–2025 гг., чтобы гарантировать, что их эффективные налоговые ставки достигнут глобального минимума в 15%.
Немного о внедрении Pillar 2 проекта ОЭСР BEPS 2.0
Согласно заявлению ОЭСР, сделанному в октябре 2021 года, первоначальный график ОЭСР для внедрения второго компонента BEPS 2.0 предусматривал, что юрисдикции должны ввести в действие закон о глобальном минимальном эффективном налоге в 2022 году, который вступит в силу в 2023 году, а UTPR вступит в силу в 2024 году. Однако В своем недавнем отчете министрам финансов и управляющим центральных банков G20 от 11 июля 2022 года ОЭСР признала, что существует небольшая задержка в реализации второго компонента, поскольку большинство юрисдикций запланировали вступление в силу Pillar 2 в 2024 году.
Специальный административный район Гонконг и более 130 иных юрисдикций в октябре 2021 года согласились с двухкомпонентным решением ОЭСР (BEPS 2.0) для решения налоговых проблем, возникающих в результате цифровизации экономики. Финансовый секретарь правительства Гонконга упомянул в бюджете на 2022–2023 годы, что правительство планирует внедрить глобальный режим минимального налогообложения (то есть «второй компонент» BEPS 2.0) в соответствии с международным консенсусом. Второй компонент вводит глобальную минимальную эффективную налоговую ставку в размере 15% посредством правила включения доходов (IIR) и правила выплаты заниженного налога (UTPR).
Несмотря на первоначальный график введения в действие второго компонента (Pillar 2) в 2023 году, ОЭСР недавно признала, что в реализации произошла небольшая задержка. В настоящее время большинство юрисдикций планируют вступление в силу Второго компонента в 2024 году. В связи с этим САР Гонконг пересмотрел и соответствующим образом скорректировал свой график.
Нововведения по внедрению Pillar 2 в Гонконге
В связи с задержкой внедрения Правил GloBE в иных юрисдикциях Секретарь Гонконга по финансовым услугам и казначейству (SFST) недавно подтвердил, что Гонконг также задержит внедрение IIR по сравнению с первоначальным графиком ОЭСР не ранее 2023-2024 гг.
Что касается реализации UTPR и, соответственно, внутреннего минимального дополнительного налога, Финансовый секретарь только указал, что продолжит следить за целями реализации остальных юрисдикций в отношении этих мер, не указывая конкретных сроков.
Правительство Гонконга намерено начать консультации ближе к концу 2022 года, чтобы в ходе консультаций можно было использовать Рамки реализации правил GloBE, которые ОЭСР планирует опубликовать в конце этого года. Затем в ходе консультаций оценят мнения заинтересованных сторон о том, как лучше всего преобразовать Правила GloBE в национальное законодательство и соответствующие требования для целей реализации Правил GloBE в Гонконге.
Правительство скорректировало сроки внедрения глобального минимального налогового режима в САР Гонконг с учетом мнений, полученных от различных заинтересованных сторон, и последних достижений других юрисдикций. Приветствуется тот факт, что правительство Гонконга открыто для других точек зрения и гибко корректирует план реализации с учетом остальных юрисдикций. Задержка с внедрением глобального минимального налогового режима даст пострадавшим многонациональным предприятиям больше времени для подготовки к режиму.
Ознакомьтесь с услугами наших экспертов для ведения бизнеса в Гонконге:
Какие страны также отложили введение Pillar 2
Развитые европейские страны столкнулись с задержками в реализации ключевых положений глобального минимального налога Pillar 2 от Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Великобритания объявила, что отложит реализацию до 2024 года, а возражения стран-членов Евросоюза приостановили более широкую реализацию в Европе. Поскольку реализация в США в настоящее время застопорилась, становится все более маловероятным, что к 2023 году в соответствии с первоначальным графиком ОЭСР будет широко распространена реализация ключевых положений.
С октября 2021 года, когда более 130 юрисдикций согласились с двухкомпонентным подходом ОЭСР к пересмотру международных налоговых правил для устранения предполагаемых недостатков действующей системы Организация экономического сотрудничества и развития выпустила множество консультационных проектов, включая типовые правила и комментарии, обеспечивающие основу для реализации мер на местном уровне в стране, одновременно призывая юрисдикции продвигаться вперед в реализации в сжатые сроки.
Pillar 1 плана ОЭСР касается распределения налоговых прав и охватывает более ограниченное число налогоплательщиков — как правило, только компании с глобальным оборотом более 20 миллиардов евро и нормой прибыли более 10%.
Pillar 2 направлен на введение минимального налога в размере 15% на доходы большинства многонациональных групп с доходами не менее 750 миллионов евро. При развертывании двух взаимосвязанных правил в рамках Pillar 2 — правила включения доходов (IIR) и правила выплаты заниженного налога (UTPR) — доход, облагаемый налогом по ставке менее 15%, облагается дополнительным налогом. Вскоре после октябрьского соглашения ОЭСР выпустила типовые правила, содержащие указания по сфере применения правил, применению IIR и UTPR, а также по многим другим вопросам. В соответствии с типовыми правилами ОЭСР надеялась, что внедрение этих правил может быть завершено к 2023 году для IIR и к 2024 году для UTPR. Пока это выглядит слишком оптимистично.
14 июня правительство Великобритании объявило, что введение в действие законодательства по Pillar 2 откладывается до 2024 календарного года. Эта задержка вызвана комментариями, полученными в ходе публичных консультаций Великобритании по реализации Pillar 2. Как правило, из-за сложности Правила Pillar 2 заинтересованные стороны были обеспокоены тем, что нет достаточного времени для реализации.
Европейский Союз рассматривает задержки как неделю. 17 июня Совет Европейского Союза провел заседание Совета по экономическим и финансовым вопросам (ECOFIN) для рассмотрения проекта Европейской директивы по Pillar 2. Перед заседанием Совет опубликовал новый компромиссный текст, в котором говорится, что после принятия Европейской директивы положения должны применяться к финансовым годам, начинающимся 31 декабря 2023 года или после этой даты. Государства-члены Совета ЕС должны одобрить директиву для принятия текста. Эти события последовали за более ранними возражениями Польши, которые задержали процесс, но теперь кажутся разрешенными.
Соответствующие многонациональные предприятия должны следить за дополнительными сообщениями и разработками ОЭСР по Pillar 2 по мере их дальнейшего развития. Дальнейшие разработки по внедрению ожидаются в ближайшие месяцы.
Внимание! Обращаем Ваше внимание, уважаемые читатели, что совсем скоро между РФ и Гонконгом может заработать правовой механизм о взаимной выдаче лиц, обвиняемых в преступлениях. Законопроект, регламентирующий правовые механизмы такого шага, был внесён на рассмотрение ГД РФ 8 октября 2022 года!
Выводы
Отсрочка сроков реализации Pillar 2 в Гонконге предоставит международным корпорациям больше времени для пересмотра своих структур и оценки их налоговых последствий, а также для подготовки с точки зрения процесса и обновлений системы для сопоставления соответствующих данных для комплексной налоговой отчетности и требований соответствия, согласно Правилам GloBE.
Больше о новостях и бизнесе в Гонконге читайте в соответствующем разделе нашего портала по ссылке.
Чтобы получить консультацию по услугам от наших экспертов, напишите письмо на электронную почту info@offshore-pro.info.
