Установление собственных налоговых ставок долгое время было суверенным правом каждой страны. Такое правило действовало долгие десятилетия, но потом стало ясно, что отдельные юрисдикции довольно успешно строят свою бюджетную политику на отрицании самого факта обязательности налогов для бизнеса.
Строго говоря, называть страны с нулевыми корпоративными налогами оффшорами не совсем корректно, но общество выбрало именно эту формулировку. Верная в общем, она «игнорирует» множество частных случаев, но на них никто обычно не обращает внимания. Но сути дела это не меняет – оффшоры прочно вошли в нашу жизнь и доказали, что государство может быть истинно независимым и финансово успешным даже при нулевой ставке корпоративного налога.
Когда эпоха оффшоров подошла к пику своего развития, то стало ясно, что безналоговые территории – это потенциальная «чёрная дыра» для налогов корпораций. Компании активно переводили прибыль в оффшоры, используя многочисленные дыры в законодательстве. Следствием этого стало существенное снижение наполняемости бюджетов традиционных оншоров и чёткое понимание того факта, что далее так продолжаться не может.
На чистые оффшоры был открыт «сезон охоты», в результате чего многие из них были вынуждены модифицировать своё законодательство таким образом, чтобы исключить вероятность использования «серых» оффшорных схем, размывания налоговой базы и финансирования терроризма.
Последняя серия затянувшегося противостояния «оффшоры против мировой экономики» – принятие группой экономически развитых государств G20 соглашения о минимальном корпоративном налоге. Планка установлена достаточно низкая – «всего» 15%, но для многих оффшорных и мидшорных территорий это означает большие проблемы с самоидентификацией.
Теперь вариантов выбора у них осталось не так много. Либо отказаться от статуса безналоговой территории (что приведёт к серьёзному оттоку бизнеса и состоятельных лиц), либо соглашаться на потенциальные санкции и ограничения, если отказаться от новшества и попытаться «жить по-старому». Выбор исключительно непростой, и сделать его придётся в самое ближайшее время.
В статье мы поговорим о том, какие последствия может иметь решение G20 для международного бизнеса. К сожалению, в данном конкретном случае можно будет говорить только о ближайших, краткосрочных перспективах. Отдалённое будущее скрыто в тумане неопределённости, и как поведёт себя бизнес, столкнувшись с новыми правилами, неясно.
Бэкграунд соглашения
В более спокойные времена соглашение G20 не вызвало бы такого сильного резонанса. Его бы восприняли более спокойно, ограничившись комментариями по поводу усиления контроля за бизнесом и трудностями, с которыми столкнуться отдельные государства, не входящие в группировку (!) G20. Но из-за очередного пика (дна?) экономического кризиса, пандемии COVID-19 и глобальной неопределённостью реакций на соглашение G20 оказалась гораздо более острой.
Основной аргумент введения минимальной ставки корпоративного налога – дополнительная защита от перевода прибыли в юрисдикции с более мягким налоговым климатом. О том, насколько довод соответствует реальному положению вещей и основополагающим принципам функционирования свободного рынка, можно спорить очень долго. Но сам факт того, что G20, OECD и IRS (Internal Revenue Service, Служба внутренних доходов СЩА) – это явная попытка «построить» оффшоры и вывести их с мирового экономического пространства, скрыть довольно трудно.
Наиболее важные цифры:
- Число стран, подписавших соглашение о минимальном корпоративном налоге 15% – 136.
- Юрисдикции, которых новшество не затронет (принятый в них corporate tax rate и без дополнительных соглашений был выше 15%), генерируют не менее 90% всего мирового ВВП.
- ОЭСР, ставшая организатором переговоров и их «моральным наставником», говорит о 150 млрд USD дополнительных бюджетных поступлений.
На первый взгляд договор выглядит логичным и продуманным. Как-то поднимать экономику после пандемии нужно, а на это нужны деньги. И соглашение о минимальном корпоративном налоге 15% частично помогает решить эту задачу. Но не спешите делать какие-либо. Как мы считаем, намерения стран G20 сложно назвать чистыми. Реальное положение дел намного сложнее.
Суть договорённостей
Если соглашение заработает так, как это было запланировано на заседании G20, то фактический смысл новшеств следующий. Ставка 15% будет применяться к зарубежным прибылям крупных транснациональных компаний, если объёмы продаж последних превышают отметку в 750 млн EUR (868 млн USD).
Государства, в которых корпоративный налог превышает минимально установленный порог, смогут оставить свою фискальную политику без изменений. В противном случае ставка должна быть увеличена, что должно исключить саму возможность переноса прибылей.
Если никаких проблем с внедрением ставки 15%, то нас ждёт второй сезон новшеств. Его смысл состоит в том, что сверхприбыль транснациональных корпораций, будет облагаться налогом по ставке 25%. Официальная формулировка звучит несколько размыто – «прибыль, превышающая 10% дохода» (profit in excess of 10% of revenue) и в который раз допускает разночтения.
Учитывая мощнейшее лобби крупных транснациональных корпораций можно с большой долей вероятности предположить, что отдавать четверть доходов мало кто согласится, поэтому мир ждём большой передел сфер влияния и повсеместные запросы на смену статуса налогового резидентства. И кто знает, быть может фраза «компания Alphabet [ранее – Google] со штаб-квартирой на Британских Виргинских островах» обретёт реальный смысл.
Ближайшее будущее
Практика показывает, что проекты подобного масштаба, если и реализуются, то а) далеко не сразу и б) совсем не в том объёме, в котором они планировались изначально. Вряд ли договорённость лидеров G20 станет исключением из этого правила, поэтому говорить о далекоидущих планах нет никакого смысла. Даже в краткосрочном периоде от первоначальных планов может остаться не так уж и много.
На момент написания статьи известно, что следующим шагом в практической реализации минимальной ставки корпоративного налога должно стать утверждение со стороны министров финансов стран-участниц. Позиция США всё ещё остаётся неопределённой, так как официальный Вашингтон сейчас занят «проталкиванием» через конгресс внутренней налоговой реформы, поэтому инициативы G20 какое-то время будут оставаться на периферии.
Ещё один спорный момент отношения США к новшеству – штаты-оффшоры Невада, Делавэр и Вайоминг. Америка всеми силами стремится создать альтернативу азиатским, карибским и европейским оффшорам, так как прекрасно понимает реальную перспективность такого бизнес-формата. Поэтому ожидать, что Вашингтон безоговорочно поддержит инициативу, не приходится. Впрочем, Джо Байден (Joseph Robinette Biden, Jr.) может посчитать, что практика двойных (а то и тройных!) стандартов сработает и в этом случае.
Окончательное юридическое закрепление соглашения о минимальном корпоративном налоге должно произойти в 2022 году, а реальные изменения ставок начнутся уже в 2023 году. Как говорят все аналитики и эксперты, подобные сроки слишком жёсткие и практически не реализуемые. Международные соглашения с гораздо менее спорными инициативами годами «расчищали себе дорогу», поэтому озвученные временные интервалы кажутся слишком уж фантастическими.
Но если мировое экономическое сообщество действительно так заинтересовано в начале конца эпохи оффшоров, у G20 может всё получится. Пусть и не в полном объёме, пусть с большими оговорками – но получится.
Зона риска
Соглашение лидеров стран G20 по минимальному корпоративному налогу затрагивает всю мировую экономику. Для большинства юрисдикций влияние будет косвенным, но некоторые страны будут поставлены перед необходимостью модифицировать своё фискальное законодательство (в основном, это чистые оффшоры).
Юрисдикции с «недостаточным» уровнем корпоративного налога (менее 15%):
- Вануату (0%).
- Объединённые Арабские Эмираты (0%).
- Острова Мэн (0%).
- Каймановы острова (0%).
- Бермудские острова (0%).
- Бахрейн (0%).
- Багамские острова (0%).
- Микронезия (3%).
- Барбадос (5,5%).
- Узбекистан (7,5%).
- Черногория (9%).
- Венгрия (9%).
- Катар (10%).
- Парагвай (10%).
- Македония (10%).
- Косово (10%).
- Болгария (10%).
- Босния и Герцеговина (10%).
- Молдова (12%).
- Макао (12%).
- Лихтенштейн (12,5%).
- Ирландия (12,5%).
- Кипр (12,5%).
- Швейцария (14,93%).
Если все эти страны решат присоединиться к соглашению G20 (корпоративный налог менее 15% из стран, входящих в эту организацию, пока только у Швейцарии), то они будут вынуждены модифицировать своё законодательство, что вряд ли понравится бизнесу. Если же правительство конкретной страны решит игнорировать новшества, то не исключено, что конкретное государство будет занесено в «чёрные списки», и к нему будут применяться те или иные санкции. Скажем прямо, дилемма не из самых простых.
Выводы, рекомендации
Подвижки подобного масштаба случаются крайне редко. Ещё реже все удаётся полностью реализовать все запланированные новшества, возможно, наперекор обстоятельствам и явному или неявному сопротивлению. Поэтому говорить хотя бы о среднесрочных перспективах можно будет только тогда, когда (если?) новшество реально заработает.
Что минимальный корпоративный налог означает для практического международного бизнеса? Вопрос сложный и неоднозначный. Не исключено, что отдельные страны согласятся на минимальную ставку 15%, но в качестве «компенсации» запустят специальные национальные программы.
Но в любом случае говорить о «смерти» оффшорного бизнеса преждевременно. Здесь уместно вспомнить старый одесский анекдот:
– Рабинович, что ты Вы неважно выглядите. Как ваше здоровье?
– Не дождётесь!
– А что с настроением?
– Не испортите!
Анекдот крайне точно описывает наше отношение к минимальному корпоративному налогу. Если Вы планировали интересный и потенциально выгодный бизнес-проект в оффшорной или мидшорной юрисдикции, теоретически подпадающей под изменение налогового статуса, отказываться от него нет никакого смысла. Как минимум из-за того, что достичь продаж на уровне 750 млн EUR довольно трудно. Мы верим, что всё у вас получится, но бизнес с такими показателями строится не один день.
Во-вторых, соглашение стран G20 может и не привести к конкретным результатам, так как слишком много сильных игроков будут активно противодействовать новшеству. В-третьих, Вы вполне можете строить бизнес в подходящей мидшорной юрисдикции или даже в оффшоре, где формальная ставка корпоративного налога выше граничного порога в 15% (Гонконг, Сингапур, Мальдивы). В-четвёртых, никто не отменял альтернативные варианты владения бизнесом (те же трасты), при использовании которых налоговые ограничения будут чувствоваться намного меньше.
Если Вам необходима адресная помощь в реализации коммерческого проекта, просим связаться с экспертами портала International Wealth (e-mail info@offshore-pro.info) и в рамках индивидуальной консультации обсудить все имеющиеся вопросы.
Дополнительные источники информации:
- Налоговая оптимизация и оффшорный бизнес в 2021 году.
- Как открыть собственный оффшорный бизнес?
- Оффшорный бизнес для начинающих.
- Оффшорные банковские счета.
- Острова оффшоры и страны с нулевым налогообложением.
- Оффшорный Merchant-account (торговый счёт).
- Регистрация иностранной компании в оффшоре.
Мы имеем большой опыт успешной реализации бизнес-проектов любого уровня сложности. Вы сможете выбрать подходящий формат сотрудничества (отдельные услуги, абонентское / комплексное обслуживание, консультации по запросу). Мы гарантируем полную конфиденциальность и анонимность и стремимся к тому, чтобы Вы никогда не пожалели, что выбрали именно нас!
