Министерство финансов Сербии объявило о внесении изменений и дополнений в правила подачи налоговых деклараций. Поправки позволяют фрилансерам с сербским налоговым резидентством декларировать доходы через специальный интернет-портал. Новые положения, опубликованные в «Официальном вестнике Республики Сербской» № 21/2023 (серб.: «Službeni glasnik RS», broj 21/2023), вступили в силу 25 марта 2023 года.
Новая форма для онлайн-декларирования
До принятия поправок в законодательство фрилансерам в Сербии была доступна только форма декларирования PP OPO (серб.: Poreska prijava o obračunatom porezu samooporezivanjem i pripadajućim doprinosima na zaradu/drugu vrstu prihoda od strane fizičkog lica kao poreskog obveznika). Она также известна под названием «Налоговая декларация по НДФЛ и связанным с ним отчислениям, исчисленным путем самообложения с трудовых доходов/иного вида доходов физлица-налогоплательщика».
С апреля 2023 года вводится ежеквартальная форма PP OPO-K (серб.: Poreska prijava o obračunatom porezu samooporezivanjem i pripadajućim doprinosima na prihode ostvarene kvartalno, od strane fizičkog lica kao poreskog obveznika). Эта форма также известна под названием «Налоговая декларация по НДФЛ и связанным с ним отчислениям, исчисленным путем самообложения с трудовых доходов, полученных физлицом-налогоплательщиком ежеквартально». Именно ее предлагается использовать фрилансерам при декларировании через интернет. Образец незаполненной формы представлен ниже.
Срок подачи декларации PP OPO-K – не более 30 дней с момента окончания отчетного квартала. Требуется учитывать график работы профильного ведомства. Например, за 2 квартал 2023 года декларацию PP OPO-K необходимо подать не позднее 31 июля, т.к. 30 июля выпадает на воскресенье (нерабочий день).
Подавать форму PP OPO-K можно и по 1 кварталу 2023 года (период с 1 января по 31 марта), учитывая указанные ограничения по времени. Но делать это пока не рекомендуется. Причина – чиновники не готовы предоставлять эффективную техподдержку фрилансерам при декларировании доходов для целей налогообложения с применением формы PP OPO-K.
Ожидается, что техническая поддержка заработает в нормальном режиме в течение второго квартала 2023 года. Уведомление об этом будет размещено на сайтах Министерства финансов и Налогового управления. В ближайшее время также будут опубликованы руководство пользователя и разъяснения по вопросам подачи и заполнения бланков PP OPO (обновленная версия) и PP OPO-K.
Фрилансеры со статусом сербских налоговых резидентов смогут дождаться начала работы портала в нормальном режиме и только потом отчитываться по доходам для целей исчисления НДФЛ. Оплачивать пению не придется.
Декларируя доходы в электронном виде, фрилансер получит простую квитанцию об оплате со счетом. Оплачивая один счет, самозанятое физлицо решит все вопросы, касающиеся налоговых обязательств.
Как рассчитывается НДФЛ для фрилансеров в Сербии?
С 1 января 2023 года в Сербии применяются новые принципы налогообложения фрилансеров. Налогоплательщикам предложена возможность выбрать одну из двух моделей налогообложения. Отныне налогообложение производится ежеквартально. Фрилансеры могут периодически менять модель налогообложения. Решение о применении одной модели в конкретном квартале не обязывает применять ту же модель налогообложения в последующих кварталах. Рассмотрим оба доступных варианта:
Модель «А»
Согласно модели «А», необлагаемая НДФЛ сумма дохода в месяц составит 32 000 динаров (96 000 динаров ежеквартально). С суммы превышения взимается НДФЛ по ставке 20%. База для взносов на пенсионные отчисления и здравоохранение аналогична базе, используемой для расчета НДФЛ. Фрилансеры, зарабатывающие менее 96 000 динаров в квартал, должны платить только взносы на медицину в размере около 1 400 динаров в месяц (4 206 динаров в квартал). Лица, зарабатывающие более 96 000 динаров в квартал, обязаны платить взносы на пенсионное страхование и медицину от суммы превышения по следующим ставкам:
- 24% — на пенсионные отчисления;
- 10,3% — на здравоохранение.
Модель «Б»
Согласно второму варианту, база определяется ежеквартально путем вычета из общего дохода суммы в размере 57 900 динаров и 34% от общего квартального заработанного дохода, превышающего 57 900 динаров. Фрилансеры должны платить подоходный налог в размере 10% от установленной таким образом базы. Уплате также подлежат взносы на пенсионное страхование в размере 24% и взносы на медицинское страхование в размере 10,3% от налогооблагаемого дохода.
При сравнении двух моделей первый вариант («А») кажется более выгодным в ситуациях, когда фрилансер получает меньший доход. При росте дохода модель «Б» становится более выгодной.
Чем занимаются и сколько зарабатывают фрилансеры в Сербии?
В Сербии официально зарегистрировано около 10 тыс. фрилансеров. Они получают доход, сотрудничая с местными и иностранными физическими лицами и компаниями. Свежий глобальный отчет о фриланс-бизнесе, опубликованный поставщиком услуг в области организации цифровых платежей Payoneer, показал, что большинство (41,2%) сербских фрилансеров занимаются веб-дизайном и графическим дизайном.
В опросе приняли участие более 2 тыс. фрилансеров из 122 стран. 47% респондентов в Юго-Восточной Европы, частью которой является Сербия, моложе 35 лет. Средний возраст большинства фрилансеров Юго-Восточной Европы ниже, чем во всех других регионах.
37% респондентов из рассматриваемого региона сообщили о росте размера ставок почасовой оплаты. О падении ставок сообщили 10% опрошенных. В целом по миру 46% респондентов отметили рост спроса на свои услуги, несмотря на опасения относительно глобального экономического спада.
Глобальный опрос показал, что женщины-фрилансеры зарабатывают в среднем 22 доллара в час, а мужчины — 24 доллара в час, что немного лучше, чем в прошлом году. В Сербии средняя почасовая оплата для фрилансеров-мужчин составляет 20,88 долларов. Этот уровень близок к среднему показателю в других регионах.
Женщины-фрилансеры все еще сильно отстают: их почасовая оплата составляет 18 долларов. Это почти на четверть ниже, чем в случае фрилансеров-женщин в других регионах. Кроме того, у женщин на 8% меньше шансов увеличить свой заработок со временем по сравнению с мужчинами. Заработки последних в среднесрочной перспективе растут быстрее, чем у женщин-фрилансеров.
Исследование показало, что 59% респондентов в Сербии работают исключительно в качестве фрилансеров или имеют собственный бизнес. Остальные (41%) – совмещают фриланс с работой в штате местных / иностранных компаний. Ситуация в соседних странах схожая. Например, Северной Македонии 33% респондентов работают исключительно в качестве фрилансеров, а в Боснии и Герцеговине – 40%.
В Сербии лишь 29% респондентов работают более 30 часов в неделю. Это явное свидетельство удовлетворенности местных фрилансеров балансом между работой и личной жизнью. Иными словами, местным респондентам удается зарабатывать достаточно денег для удовлетворения собственных потребностей и потребностей семей (при наличии), несмотря на отработку меньшего количества часов, чем в случае сотрудников обычных компаний (8 часов в день / 40 часов в неделю).
Что касается основных инструментов для поиска новых заказов, подавляющее большинство респондентов полагаются на онлайн-биржи, «сарафанное радио» и социальные сети. Основной социальной сетью, используемой фрилансерами в Юго-Восточной Европе, является Linkedin. Этой платформе отдают предпочтение 33% респондентов. Далее следуют Instagram (24%) и Facebook (15%).
Исследование также показало, что 78% респондентов из Юго-Восточной Европы очень довольны своим образом жизни внештатных подрядчиков. Это хорошая новость для владельцев компаний в Сербии, которые могут рассчитывать на высокий уровень финансовой гибкости за счет возможности делегировать множество задач фрилансерам.
Экспертная помощь фрилансерам в Сербии
Переехать в Сербию в качестве фрилансера и организовать уплату НДФЛ в казну принимающей страны без переплат и ошибок, которые могут привести к штрафам, помогут наши эксперты. Предлагаем широкий спектр смежных услуг, включая открытие банковских счетов, регистрацию бизнеса, аренду / покупку жилья.
Узнайте больше, обратившись к одному из членов нашей команды. Чтобы начать, достаточно запроса через форму обратной связи / один из вышеуказанных контактных номеров / корпоративный email. Первичная консультация бесплатна!
