Еврокомиссия в последние годы усиленно занимается вопросами корпоративного налогообложения в ЕС, считая это наиболее приоритетным направлением своей деятельности. В сентябре 2017 года на повестке дня появился вопрос о налогообложении цифровой экономики. Еврокомиссия опубликовала документ, посвященный вопросу создания эффективной налоговой системы для единого цифрового рынка ЕС. Разработать конкретные практические меры по налогообложению цифровой экономики планируется уже к весне 2018 года.
Еврокомиссию более устроил бы глобальный подход к этой проблеме — например, на уровне ОЭСР. Но так как пока соответствующих действий не наблюдается, а существующий план BEPS не позволяет эффективно решить проблему налогообложения цифрового бизнеса, Еврокомиссия готова возложить решение этой задачи на себя.
Единый цифровой рынок ЕС
Развитие цифровых технологий отражается абсолютно на всех областях жизни. Существующая система налогообложения рассчитана, главным образом, на бизнес-модели по производству и продаже материальных объектов. Но в последние годы огромный пласт экономики ушел в цифровое пространство, где гораздо сложнее проследить, в какой стране продукт или услуга были произведены, а где — приобретены.
По расчетам Еврокомиссии, эффективная налоговая ставка для компаний, задействованных в цифровом бизнесе, составляет лишь 8.5%, в то время как для традиционного бизнеса — 20-23%. Для государств это потенциально означает огромные потери налоговых прибылей. Поэтому Еврокомиссия, не дожидаясь действий на глобальном уровне, пытается принять меры как можно скорее.
Единый цифровой рынок (DSM) — это один из главных политических приоритетов Еврокомиссии. Он приносит значительную выгоду экономике ЕС. Но в то же время, информационные технологии вносят существенные изменения в существующие бизнес-модели, в результате чего нематериальные активы приобретают все более важное значение. Это, в свою очередь, оказывает давление на существующую систему налогообложения, которая не рассчитана на такие условия.
По мнению Еврокомиссии, Единый цифровой рынок ЕС нуждается в современной и стабильной налоговой структуре, которая будет стимулировать инновации, сдерживать фрагментацию рынка и позволит всем участникам рынка действовать на равных и справедливых условиях.
Мидшор Сингапур лидер в Рейтинге мировой цифровой конкурентоспособности 2017 года
Предложения Еврокомиссии по модернизации системы налогообложения цифровой экономики
В долгосрочной перспективе Еврокомиссия планирует изменить международные правила в отношении налогооблагаемого присутствия, в том числе, добавив в законодательство такое понятие как “виртуальное” или “цифровое” постоянное представительство. Эти изменения планируется разрабатывать на уровне ОЭСР. Внесенные поправки затем могут быть внесены в предложение о введении Общей консолидированной корпоративной налоговой базы ЕС (CCCTB), которое сейчас также находится на рассмотрении.
Но помимо долгосрочных планов, Еврокомиссия планирует ввести также краткосрочные меры:
- Уравнительный налог на оборот цифровых компаний — налог на все необлагаемые или недостаточно облагаемые налогом доходы, полученные от всех интернет-бизнес-операций, в том числе B2B и B2C, в виде надбавки для корпоративного подоходного налога или в виде отдельного налога. Это предложение поддерживают как минимум 10 стран-участниц ЕС, среди которых Франция, Германия и другие.
- Удерживаемый подоходный налог на цифровые транзакции — автономный окончательный удержанный налог на определенные платежи, произведенные в пользу нерезидентов-поставщиков товаров и услуг, заказанных онлайн.
- Налог на доходы, полученные от предоставления цифровых услуг или рекламной деятельности — отдельный сбор, который может применяться ко всем сделкам, заключенным удаленно с клиентами внутри страны, где предприятие-нерезидент имеет значительное экономическое присутствие.
Данные меры должны помочь включить цифровые операции в рамки международного корпоративного налогообложения. Но уже сейчас существуют опасения по поводу возможных трудностей в процессе реализации.
Во-первых, уже сейчас понятно, что в ЕС нет единой точки зрения по этому поводу. И если крупные экономики с высокими налоговыми ставками уже готовы поддержать предложения Еврокомиссии, то государства с низкими налоговыми ставками вряд ли будут рады нововведениям в этой сфере, так как они неминуемо приведут к финансовым потерям.
Во-вторых, в некоторых странах уже есть законы, так или иначе касающиеся налогообложения цифрового бизнеса (например, налог на перемещенную прибыль, принятый в 2015 году в Великобритании). Принятые отдельными странами в одностороннем порядке меры могут в итоге перекрываться, приводить к двойному налогообложению или образованию “налоговых дыр”.
Оппоненты введения данных мер опасаются, что европейские компании потеряют свою конкурентоспособность на мировом рынке. С этой точки зрения, гораздо безопаснее было бы дождаться аналогичного проекта от ОЭСР, который распространялся бы на все страны мира, а не только на страны ЕС.
Тем не менее, со временем становится все более очевидно — Еврокомиссия хочет единолично вести политику в области корпоративного налогообложения в ЕС. Препятствием на этом пути является отсутствие единого мнения по многим вопросам у стран-участниц ЕС, а также принцип единогласия при голосовании за те или иные нововведения. В связи с этим председатель Еврокомиссии, Жан-Клод Юнкер, недавно выступил с предложением отменить принцип единогласия и заменить его принципом квалифицированного большинства, если голосование касается важнейших налоговых вопросов.
Ближайшая встреча, на которой лидеры стран ЕС смогут обсудить предложения Еврокомиссии, состоится 29 сентября в Таллине, во время Цифрового саммита, который Эстония проводит в рамках своего президентства в Совете ЕС.
Председательство Эстонии в Совете ЕС и саммит G20: какие изменения ожидаются в налоговой сфере ЕС?
