Споры о том, является ли налоговое планирование в Чехии необходимой процедурой для всех без исключения компаний, идут не первый год. Критики считают, что бизнес-структуры, которые соблюдают рекомендации регулятора и не используют в работе какие-либо «серые схемы», могут не тратиться на дополнительные услуги по оптимизации налогообложения. Подобная точка зрения не лишена смысла, так как она гарантирует отсутствие проблем с налоговой и соблюдение всех требований законодательства. Но является ли она оптимальной?
Если вы хотите «сэкономить» на налогах, оставаясь при этом в легальном секторе бизнеса, то вряд ли. Мы не призываем наших клиентов уходить от неизбежных финансовых обязательств, но считаем, что они имеют право на фискальные льготы и послабления, если они положены по закону. Но чтобы разобраться, где проходит тонкая граница между «можно» и «нельзя», необходимо тщательно проанализировать текущую ситуацию с вашими отчислениями и выработать наилучшую тактику действий.
С чего начинается налоговое планирование в Чехии?
Конечно же, с понимания основ фискальной политики. Вы или ваш бухгалтер должны чётко понять азбучную, системообразующую истину: налоги в Чешской республике принято платить своевременно и в полном объёме. Популярные и распространённые схемы ухода – удел компаний-однодневок. Серьёзные структуры с долгосрочными перспективами и планами так не работают.
Основные корпоративные налоги и сборы:
- Подоходный.
- У источника выплаты доходов.
- НДС (на добавленную стоимость, DPH – Daň z přidané hodnoty).
- Дорожный.
- На недвижимость.
- Отчисления в фонд соцстрахования.
Особенности чешского фискального законодательства:
- Отсутствует отдельный сбор на прибыль филиала и на сверхприбыль.
- Верховенство принципов тонкой капитализации и трансфертного ценообразования.
- Государственная ориентация на отказ от двойного налогообложения.
На какие нормативные акты Евросоюза (директивы ЕС) ориентируются государственные контролирующие органы:
- №2003/49/EC.
- №2009/133/EC.
- №2011/96/EU.
- №2014/107/EU.
Все интересующие вас подробности, касающиеся налогового планирования в Чехии, спрашивайте у наших экспертов. Чтобы договориться об индивидуальной консультации (от 50 EUR/час), напишите, пожалуйста, нам письмо по адресу info@offshore-pro.info.
Налоговое планирование в Чехии: основные ставки
Данные, приведённые ниже, являются базовыми. Именно на их основе рассчитываются индивидуальный для каждой компании план налогообложения. Чтобы минимизировать выплаты, вам понадобится адресная консультация нашего эксперта и чёткое понимание того, что действовать можно только в правовом поле.
Базовые показатели налогов:
- Подоходный, для корпоративных структур: 19% (для некоторых участников рынка – 5%).
- НДС: 21% (стандартная ставка); 15%, 10%, 0% (льготная).
- На прибыль представительства: 19%.
- На прирост капитала: от 0% до 19%.
- У источника, в случае выплаты % (роялти, дивиденды, оплата услуг, связанных с техническим обслуживанием) нерезидентам: от 15% до 35%.
- В государственные фонды (соцстрах, жизни и здоровья): 34%.
- На недвижимость: рассчитывается в индивидуальном порядке.
- Transfer Tax (на любые сделки с недвижимостью): 4%.
На что ещё стоит обратить внимание, если вас интересует налоговое планирование в Чехии:
- Перенос убытков на будущие налоговые периоды: да (5 лет, прямой) / нет (обратный).
- Освобождение и зашита от двойных сборов и налогов: да.
- Консолидация: не предусмотрена.
- Правила, регулирующую тонкую капитализацию: да.
- Правила, регулирующие взаимоотношения с контролируемыми иностранными компаниями: нет.
- Налоговый период: календарный (это важно!) год.
- Система уплаты сборов: авансовая.
- Предельный срок уплаты налогов: первый календарный день 4 (7) месяца после окончания налогового года.
- Налоги на капитал и средства, перечисляемые филиалом компании её головному офису.
Налоговое планирование в Чехии и статус резидента
Распространено мнение, согласно которому он присваивается только компаниям с чешскими бенефициарами, но это не так. ЮЛ официально признаётся налоговым резидентом, если оно: а) зарегистрировано в Чехии или б) управляется и/или контролируется бенефициарами ЧР.
Обратите внимание:
- Резиденты ЧР обязаны платить налог с деятельности вне зависимости от того, в какой юрисдикции она ведётся, нерезиденты – только из источников в самой Чешской Республике.
- Иностранные инвестиционные доходы облагаются по ставке 15%.
- Налог на прибыль разнится в зависимости от «национальности» инвестора.
- Филиалы и местные компании облагаются по одинаковым ставкам.
Налоговое планирование в Чехии: принципы и правила определения дохода
Разобраться в этом вопросе «со стороны» крайне сложно, поэтому мы не станем приводить конкретных выкладок. Но понять основы всё же необходимо, если вы не хотите послушно платить налоги, которые вполне можно снизить, причём оставаясь в правовом поле. Поэтому мы решили немного упростить изложение, рассказав вам о важных тонкостях, о которых многие отечественные бизнесмены вообще не знают. За более подробной информацией мы традиционно рекомендуем обращаться экспертам группы компаний Offshore Pro Group и портала Internationalwealth.info.
Обратите внимание:
- Условие освобождения от налога у источника для дивидендов: только для двух компаний из ЧР (дочерней и материнской), если вторая владеет 10%-ным пакетом акций (минимум) первой не менее 1 года.
- Стандартный размер налога на дивиденды от иностранных источников для компаний из ЧР – 15%. Варианты «обнуления» сбора указаны ниже.
Директивы по PSD (Payment Services Directive)
Это положение, принятое в ЕС (не путать с Podatek od Spadków i Darowizn), позволяет фактически получить освобождение от налогообложения для зарубежных дивидендов, перечисленных дочерней Евросоюза чешской материнской структуре. Но хотим заметить, что налоговое планирование в Чехии в данном случае потребует дополнительного экспертного анализа.
Базовые требования для получения льготы:
- Обе компании: а) имеют структуру, указанную в директиве ЕС; б) подпадают под действие корпоративного подоходного налога; в) лишены права выбора нулевого (формального) налогообложения.
- Материнская компания владеет 10% акций «дочки» (см. чуть выше первый пункт блока «обратите внимание»).
Вы можете получить право на налоговую льготу даже в том случае, если дочерняя фирма-резидент не имеет статуса члена ЕС или ЕЭЗ (Европейская экономическая зона). Для этого должны быть соблюдены условия, изложенные выше.
Налоговые вычеты
Правила, их регулирующие, достаточно часто меняются, поэтому настоятельно рекомендуем пользоваться для налогового планирования в Чехии только актуальными данными, полученными из надёжного источника (лучше всего – официального).
Правила применения вычетов:
- Допускаются только для операционных расходов, исключая корпоративный налог.
- Максимальная сумма вычета – 10% (если суммы, потраченные на благотворительность, превышают 2000 CZK, есть дополнительные условия).
- Обычно (но не всегда) вычитаются расходы на основные средства, имеющие низкую стоимость, транспортные расходы, которые укладываются в установленные лимиты, а также платежи по лизингу.
- Безнадёжные (бесперспективные) долги вычитаются, когда есть соответствующее судебное решение, а компания-должник начинает процедуру банкротства. Ещё один вариант – отклонение банкротства по причине того, что у должника в принципе отсутствуют какие-либо ликвидные активы.
- Вычеты по НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, а англоязычной литературе принят термин R&D – Research & Development). Возможны только для некоторых статей расходов. Условие – учёт расходов отдельно от прочих операций.
Налоговое планирование в Чехии: амортизация
Активы компании, если их стоимость превышает 40000 CZK, можно амортизировать одним из трёх способов: линейному, ускоренному или внеочередному. О том, чем они отличаются друг от друга, мы сейчас говорить не будем, т. к. эта тема достаточно сложна и весьма обширна. Но хотим отметить, что однажды выбранный метод применяется в течение всего «срока действия» актива.
Примеры категорий (обычно, но не всегда, зависят от ожидаемого срока службы):
- Первая (3 года): инструменты, компьютерное оборудование.
- Вторая (5 лет): автотранспорт, с/х техника, самолёты, мебель.
- Третья (10 лет): тяжёлое оборудование, машины и механизмы.
- Четвёртая (20 лет): здания из дерева, некоторые помещения (например, для производства энергии или возведённые внутри шахт).
- Пятая (30 лет): здания и помещения (если они не входят в другие категории), объекты дорожного хозяйства (мосты, тоннели, автотрассы и др.).
- Шестая (50 лет и более): «особые» здания и дома (гостиницы, административные, крупные торговые центры, библиотеки, музеи и т. д.).
Особые случаи:
- Если актив не может быть однозначно классифицирован и по формальным признакам не входит в конкретную категорию (либо, наоборот, «вписывается» сразу в несколько), его обычно относят ко второй группе.
- Нематериальные активы амортизируется по линейной методике в течение срока их применения (он должен быть прописан в лицензионном контракте). Если таковой не был оформлен, срок составляет 3, 5 и ли 6 лет, что зависит от класса актива.
- Ресурсы, применяемые для генерации возобновляемой (солнечной) энергии амортизируются каждый месяц, до полного достижения исходной цены в 20-летний период. Но здесь есть тонкости, которые выходят за рамки короткого обзорного материала.
Налоговое планирование в Чехии: резервные отчисления
Чаще всего они не подлежат налогообложению. Но в некоторых случаях (это регулируется нормами и положениями Закона о налоговых резервах) сбор всё же придётся уплатить:
- 100% дебиторской задолженности: а) если в отношении должника открыта процедура несостоятельности при условии подачи соответствующей заявки на погашение требований; б) до 30.000 CZK, но термин просрочки превышает год.
- Половина (50%) балансовой стоимости задолженности, с просрочкой не менее полутора лет и полная стоимость (100%), если просрочка – 30 месяцев и более. Важное уточнение: это правило может быть применимо только к тем случаям, которые возникли, начиная с 1 января 2015 года.
Убытки
Они переносятся на 60 месяцев (5 лет), но только не на предшествующие периоды. Во многих случаях величина вычета по закону ограничена:
- Значительные изменения в структуре владельцев уставного капитала (для убыточной публичной компании).
- Было осуществлено слияние (внимание: здесь есть дополнительные тонкости).
Прирост капитала
Чаще всего налоговые резиденты, рассчитывая отчисления от реализации активов, ориентируются на стандартную ставку налога на прибыль. Единственное исключение из этого правила касается фирмы, зарегистрированной в ЕС/ЕЭЗ. В этом случае вы можете рассчитывать на нулевую процентную ставку (если соблюдены условия и требования PSD).
Если доходы были получены от реализации дочерней компании, они освобождаются от налога, если проданная структура…:
- … являлась налоговым резидентом юрисдикции вне зоны ЕС, но с ней у ЧР заключён особый договор.
- … имеет соответствующую организационно-правовую форму.
- … отвечает требованиям PSD.
- … является плательщиком корпоративного налога (важно: аналогичного таковому в Чешской Республике) по ставке, большей чем 12%.
Налоговое планирование в Чехии и освобождение от двойного налогообложения
В данном случае всё предельно просто. В одностороннем порядке освобождение даётся только по налоговым соглашениям. Если таковое не является применимым, вернуть уплаченные средства можно будет лишь в следующем году и только в том случае, что его вычтут из полученного дохода, засчитанного в налогооблагаемый доход Чешской Республики.
Также отметим, что заключённые со многими странами соглашения об избежании двойного налогообложения позволяют «уйти» от двукратных выплат («там» и «здесь») на совершенно законных основаниях. Но помните: чтобы претендовать на вычет, необходимо предоставить:
- Информацию о бенефициарном владении.
- Официальное свидетельство о статусе налогового резидента.
Мы постарались максимально упростить достаточно сложные и запутанные правила, из-за чего, возможно, чёткая картина того, как осуществить налоговое планирование в Чехии, у вас не сложилась. Поэтому ещё раз напомним, что вы всегда можете получить адресную консультацию (e-mail для связи с нашими специалистами info@offshore-pro.info). Также рекомендуем ознакомиться с подборкой авторских материалов, посвящённых всем аспектам ведения бизнеса в Чешской Республике и нашими информационными каналами Яндекс.ДЗЕН и Medium. Удачи вам во всех деловых начинаниях!
Интересует регистрация S.R.O. в Чехии. На что обратить внимание?
Процедура не слишком сложная, но споткнуться на любом из этапов проще простого. Поэтому рекомендуем заручиться помощью наших экспертов. Основные моменты таковы: 1) Срок «жизни» компании неограничен. Её могут закрыть или Вы сами, или суд. 2) Годовой отчёт является обязательным, срок его сдачи – 31 марта следующего за отчётным года. Если обороты большие, это придётся делать раз в квартал. 3) Должности учредителя (всего их может быть от 1 до 50) и директора (число неограниченно) можно совмещать. 4) Разрешение для работы в фирме для директора не является обязательным, он может выполнять свои обязанности на основе договора как ФЛ. 5) Уставной капитал не лимитирован. Но если указать 1 CZK, могут быть проблемы при регистрации. 6) Ориентировочные сроки регистрации – не более 3 недель.
Какие бывают визы в Чехию?
Их достаточно много, поэтому для простоты и наглядности их часто делят на 2 категории: кратко- и долгосрочные. Условный порог – 90 дней. 1) Краткосрочные визы бывают трёх видов: одноразовые, 2-разовые и многоразовые. Их также можно разделить на 3 категории: A (аэропортная), B (транзитная) и C (стандартная, на 90 дней). 2) Долгосрочные визы (до 365 дней). Существует 2 типа таких разрешений: D (национальная) и D+C (национальная + Шенгенская зона). Последняя – наиболее предпочтительный вариант, т. к. он предусматривает право передвижения по странам Шенгенской зоны в течение первых 3 месяцев её действия. Чтобы получить долгосрочную визу, понадобится подготовить достаточно объёмный пакет документов. Их подача осуществляется только при личном визите в консульство или посольство (исключение – дети до 15 лет).
Хочу открыть счёт в банке Чехии. Что для этого нужно?
Это зависит от вашего резидентного статуса и вида счёта (личный или корпоративный). Например, для ФЛ-нерезидента понадобится: 1) Стандартное заявление. 2) Заграничный паспорт + свидетельство о рождении / права / вид на жительство (один из трёх). 3) Сумма первого вклада. 4) Контактный почтовый адрес (не во всех банках). Если же Вы открываете корпоративный счёт, понадобится предоставить: 1) Выписку из торгового суда. 2) Действующую лицензию предпринимателя. 3) Выписка из торгового реестра или учредительные документы. Обращаем Ваше внимание, что все бумаги должны быть на чешском языке и иметь официальное заверение. Дополнительную информацию спрашивайте у наших экспертов (e-mail для связи смотрите в тексте статьи).
