Что такое фиксированный налог для КИК?

С 9 августа 2021 приказом Министерства Юстиции РФ в силу вступили формы уведомлений о фиксированном налоге КИК – контролируемых иностранных компаний. Ранее они носили рекомендательный характер. На текущий момент у владельцев КИК, физических лиц, есть возможность платить фиксированный налог в 5 млн. руб. вне зависимости от получаемой прибыли и без предоставления ежегодной налоговой отчетности и аудита в налоговый орган.

Министерство Юстиции утвердило 3 формы уведомлений:

• о согласии на уплату фиксированного НДФЛ КИК;
• об отказе от уплаты фиксированного НДФЛ КИК;
• о согласии на уплату фиксированного НДФЛ КИК в электронном формате.

Переход на специальный налоговый режим целесообразен для крупного бизнеса с ежегодной прибылью более 40 млн руб. Для прочих необходимо учитывать индивидуальные условия и возможность роста: специальный налоговый режим применяется в течение установленного количества налоговых периодов вне зависимости от прибыли компании. Пока физлицо владеет иностранной компанией, и в НК не вносились изменения – он обязан ежегодно платить по 5 млн руб. в налоговый орган после перехода на фиксированный налог.

Преимущества и недостатки фиксированного налога

Для владельцев КИК, прибыль которых превышает определенный порог, установленный налог поможет сэкономить. При уплате специального налога применяется понятие – вмененный размер прибыли. Термин описывает установленную прибыль компании, указываемую в ежегодной декларации при уплате подоходного налога.

Размер вмененной прибыли и, соответственно, периода уплаты фиксированного налога, зависит от года перехода к льготному режиму. При переходе физического лица КИК в новый налоговый режим в 2020–2021, он обязан уплачивать специальный налог 5 млн руб. в течение 3 налоговых периодов подряд. Если он перейдет на индивидуальный налоговый режим позже, то этот срок увеличится до 5 налоговых периодов подряд. Вмененный налог для отчетного периода 2019 установлен в размере 38 млн 460 тыс. руб. Для 2021 – 34 млн руб.

Существенным недостатком специального налогового режима является необходимость выплаты 5 млн руб. вне зависимости от прибыли в течение 3-5 налоговых периодов. Если доход иностранной компании будет ниже вмененной прибыли, то это принесет значительные убытки. Также:

• отменяются льготы на нераспределенную прибыль КИК;
• вменяется обязанность выплачивать нераспределенную прибыль без учета зафиксированного и иностранного налогов;
• специальный налоговый режим применяется только к физическим лицам, юрлица не могут им воспользоваться.

Плюсами перехода на установленный НДФЛ для КИК станут:

• возможность отказа от предоставления налоговой отчетности даже по официальным запросам налогового органа;
• на сумму зафиксированного НДФЛ не повлияет полученная прибыль.

Условия перехода на специальный налоговый режим

Для применения к КИК специального налогового режима владельцам необходимо направить в контролирующий налоговый орган соответствующую заполненную форму в срок до 31 декабря отчетного периода включительно.

При условии внесения в налоговый кодекс изменений, не устраивающих физлицо, контролирующее иностранную компанию, за ним сохраняется право отказа от уплаты фиксированного налога до истечения срока налоговых периодов. При утере контроля над иностранными компаниями физлицо КИК освобождается от обязанности выплаты установленного налога в том же году.

Наши специалисты помогут Вам заполнить уведомления о фиксированном налоге КИК и направить его в контролирующий орган с соблюдением всех сроков и условий.