Система налогообложения Грузии является одной из сильных сторон юрисдикции. Ее простота, понятность и лояльность способствует развитию бизнеса, а не его угнетению. Качество грузинской налоговой системы уже два года подряд отмечается международными экспертами. Так в рейтинге Doing Business налоговая система Грузии находиться на 5 позиции среди 190 стран мира, а в рейтинге Paying Taxes она даже улучшила свои позиции, поднявшись с 16 на 14 позицию. Это самые лучшие показатели в регионе и они, конечно же, положительно оцениваются бизнесменами желающими открыть компанию в Грузии.
Налогообложение компаний в Грузии в 2020 г.
О привлекательности грузинской юрисдикции для иностранцев говорит тот факт, что последние по состоянию на 01.06.2019 года зарегистрировали в Грузии 8 710 компаний, и еще 2 714 предприятий находится в общей собственности. Вполне логично, что иностранцам желающим открыть фирму в Грузии необходимо владеть знаниями об особенностях налогообложении бизнеса в 2020 г. Давайте же рассмотрим основные аспекты грузинской налоговой системы.
Грузинское налоговое законодательство регулируется Налоговым кодексом, который был принят в сентябре 2010 года. В соответствии с действующим законодательством компании в Грузии платят следующие налоги:
- на корпоративный доход (распределенную прибыль);
- НДС;
- на импорт;
- акциз;
- налог на имущество;
- земельный налог.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Особенности налогообложения корпоративного дохода компаний в Грузии
Ставка налога с корпоративного дохода в Грузии — 15%. Но подходы к определению прибыли подлежащей налогообложению разные:
- предприятия-резиденты – обязаны платить взносы в бюджет со всего полученного дохода, в том числе иностранного;
- компании-нерезиденты, которые ведут деятельность в Грузии через постоянное представительство, обязаны начислять налог только на доход, полученный из грузинских источников.
Доход филиалов облагается также по ставке 15% при его распределении. Распределенная прибыль постоянного представительства предприятия-нерезидента представляет собой предполагаемое распределение прибыли, которая относится к деятельности постоянного представительства.
Следует отметить, что в процессе реформирования Грузия взяла за основу эстонскую модель налогообложения. Новая система начала функционировать с первого дня 2017 года. Суть эстонской фискальной модели заключается в том, что компании не начисляют налог, пока прибыль не будет распределена.
Новый режим не освобождает от налогообложения, однако он более рационально подходит к определению чистой прибыли. Компаниям, с 2017 года больше не нужно рассчитывать валовой доход и определять допустимые вычеты, чтобы рассчитать налогооблагаемую прибыль.
На заметку!!! Коммерческие банки, кредитные союзы, страховые компании, микрофинансовые организации и ломбарды перейдут на новую систему налогообложения только после 1 января 2023 года
Налог с корпоративного дохода удерживается со следующих операций:
1. Распределенной прибыли
Под распределением прибыли в грузинском законодательстве понимают выплату дивидендов акционерам в денежной или неденежной форме.
Распределение дивидендов между грузинскими юридическими лицами и дивидендами, полученными от иностранных компаний (за исключением фирм, зарегистрированных в странах со льготным налогообложением) не подлежит налогообложению.
2. Затрат не соответствующих экономической деятельности
К таким расходам относятся:
- недокументированные расходы;
- расходы, целью которых не является получение прибыли, дохода или компенсации;
- проценты, выплачиваемые по кредиту, превышающие годовую процентную ставку, установленную Минфином Грузии;
- покупка акций/долей компаний-нерезидентов или взносы в капитал юридических лиц-резидентов;
- выдача кредиту гражданам-резидентам или нерезидентам.
Ряд операций, участниками которых являются лица, зарегистрированные в странах со льготной фискальной политикой, также облагаются налогом с корпоративного дохода, в том числе:
- кредитование таких лиц;
- покупка долговых ценных бумаг, эмитированных этими лицами;
- уплата штрафов и авансов таким лицам;
- приобретение долговых требований против таких лиц;
- убытки, которые возникли в результате передачи права требования таким лицам;
- убытки, понесенные в результате отказа от требования, подлежащего выполнению такими лицами.
3. Безвозмездные поставки
В случае бесплатной доставки товаров или предоставления услуг рыночная стоимость таких услуг/товаров отражается в валовом доходе. Это не касается бесплатного распространения рекламной продукции, в том числе через розничных продавцов.
4. С представительских расходов превышающих установленный лимит
Лимит представительских расходов равен 1% от совокупных доходов или расходов предприятия, понесенных в предыдущем календарном году. К расчету принимается больший показатель.
К представительским расходам относятся:
- расходы на мероприятия (презентации, приемы), включающие покупку: соков, минеральной воды, безалкогольных напитков, чая, кофе, а также организацию: завтрака, обеда, ужина, банкета;
- стоимость экскурсионных и культурно-экскурсионных мероприятий;
- приобретение сувенирной продукции;
- консульские услуги (выдача и продление визы);
- стоимость трансфера от/до аэропорта (обслуживание в VIP-номерах);
- стоимость транспортных услуг;
- стоимость гостиничного обслуживания (бронирование, стоимость проживания);
- расходы на приемы и вечеринки (соки, минеральная вода, безалкогольные напитки, чай, кофе, завтрак, обед, ужин, банкет).
Главной задачей новой налоговой системы является вывод прибыли из тени. НК Грузии также дает возможность компаниям вычесть с налогооблагаемой прибыли:
- сумму НДС, начисленную на рекламу;
- расходы, связанные с выпуском и размещением долговых ценных бумаг и/или международных депозитарных ценных бумаг;
- а также расходы, связанные с получением дохода, который не подлежит налогообложению в соответствии с НК Грузии.
Отдельный налог на прирост капитала в Грузии отсутствует, поэтому подобные операции облагаются налогом на обычных условиях, как доход от бизнеса по общей ставке корпоративного налога.
Налог на добавленную стоимость для предприятий в Грузии
Стандартная ставка НДС в Грузии — 18% и применяется она ко всем товарам и услугам, поставляемых в Грузию. Товары считаются поставленными в Грузию, если они отправлены или их отправка происходит из Грузии. Услуги же считаются предоставленными в Грузии, если они здесь выполнены.
Особые правила налогообложения применяются к услугам, которые касаются недвижимого имущества и услугам, предоставляемым нерезидентам.
Экспорт и реэкспорт товаров освобождается от НДС, также без НДС предоставляются финансовые услуги, и не облагаются товары/услуги необходимые для нефтегазовых операций и медицины.
Плательщиком налога являет лицо, которое зарегистрировано в качестве плательщика НДС. Обязательно должен быть зарегистрированным в качестве последнего:
- лицо с оборотом более 100 000 лари за последние 12 месяцев;
- производитель или импортер подакцизной продукции.
Также плательщиком НДС должно быть предприятие, которое планирует разовую сделку, превышающую 100 000 лари. Причем юрлицо, должно получить соответствующий статус не позднее, чем на второй день после вступления сделки в силу.
НДС взимается с поставленных товаров и предоставленных услуг. Налог также удерживается с авансов, полученных по поставляемым товарам или услугам. В таком случае НДС начисляется на стоимость товаров и услуг, уменьшенную на предоплату.
Налог на импорт для компаний в Грузии
Налог на импорт взимается с товаров, которые пересекают экономические границы Грузии (за исключением экспорта). В зависимости от вида продукции общие ставки на импортируемые товары составляют: 0%, 5% и 12%. Импортированные автомобили облагаются налогом в 0,05 лари, умноженным на объем двигателя, плюс 5% налога на импорт за каждый дополнительный год владения. Электромобили освобождены от уплаты данного налога.
Уплата акциза предприятиями в Грузии
Акцизный налог взимается с определенных товаров, которые произведены в Грузии или импортированы в Грузию. Акцизный налог, как правило, рассчитывается с учетом количества товаров (например, объема, веса) или, в случае автомобилей, исходя из мощности двигателя и возраста автомобиля. Ставка акцизного налога варьируется от 0,15 до 400 лари за единицу.
Акцизный налог распространяется на следующие товары:
- алкогольные напитки;
- сжатый природный газ, кроме поставляемого по трубопроводу;
- нефтяные дистилляты;
- товары из сырой нефти;
- табачные изделия;
- автомобили.
Помимо товаров, подакцизным налогом в Грузии облагаются международные звонки в мобильных и фиксированных сетях:
- звонки внутри мобильно сети – 0,15 лари в минуту;
- звонки внутри фиксированной сети – 0,08 лари в минуту.
Налог на имущество для компаний в Грузии
Ставка налога на имущество равна 1% от среднегодовой остаточной стоимости основных средств (за исключением земли) и инвестиционной собственности в балансе, а также сданного в аренду имущества грузинских или иностранных юридических лиц. Для недвижимости, приобретенной до 2005 года, средняя остаточная стоимость умножается на коэффициент от 1,5 до 3 в зависимости от года покупки:
- до 2000 г. – в 3 раза;
- от 2000 г. до 2004 г. – в 2 раза;
- в 2004 г. – в 1,5 раза;
- если информация о сроках приобретения отсутствует – в 3 раза.
Земельный налог для юридических лиц в Грузии
Годовая ставка налога на землю для сельскохозяйственных земель варьируется в зависимости от административной единицы и качества земли (покосы, пастбища, пахотные или приусадебные участки).
Базовая ставка налога за 1 га сельскохозяйственной земли варьируется от 5 до 100 лари. Налог дополнительно корректируется по территориальному соотношению до 150%, в зависимости от местоположения.
Базовая ставка налога, подлежащая уплате за несельскохозяйственные земли, составляет 0,24 лари за квадратный метр, которая дополнительно корректируется по территориальному коэффициенту, не превышающему 150%.
Особенности налогообложения процентного дохода, роялти и дохода от аренды для компаний в Грузии
Юридические лица-резиденты и постоянные представительства нерезидентов, получившие процентный доход, который облагается налогом у источника в Грузии, имеют право на налоговый кредит.
Процентный доход, полученный от лицензированного финансового учреждения, не подлежит налогообложению у источника, и он не должен включаться в валовой доход получателя, если только получатель не является другим лицензированным финансовым учреждением.
Доходы от аренды и роялти, полученные компаниями-резидентами и/или постоянными представительствами предприятий-нерезидентов, должны подлежать налогообложению корпоративным налогом при распределении в виде дивидендов.
Особенности налогообложения дивидендов в Грузии
Дивиденды, полученные грузинскими ООО не подлежат налогообложению у источника выплаты и не включаются в валовой доход.
Узнайте больше об особенностях налогообложения дивидендов ООО в Грузии в 2020 г.
Особенности начисления амортизации в Грузии
Амортизация применяется к основным средствам, которые находятся на балансе предприятия с целью оптимизации налогообложения. Максимальная норма амортизации составляет большей части основных средств 20%, но для зданий и сооружений используется ставка 5%.
Налогоплательщик имеет право вычесть все расходы на основные средства (за исключением тех, которые входят в основной капитал) в том году, когда они были введены в эксплуатацию. При применении данного варианта амортизации, компания не имеет права менять метод начисления амортизации в течение 5 лет.
Нематериальные активы амортизируются пропорционально сроку их полезного использования. Но активы стоимостью менее 1 000 лари сразу же вычитаются с валового дохода.
В случаях, когда срок использования нематериального актива определить невозможно, он амортизируется по ставке 15%.
Особенности налогообложения некоторых расходов в Грузии
Не все расходы подлежат вычету грузинскими предприятиями. Здесь следует учесть такие особенности:
- расходы, понесенные юридическим лицом до регистрации не подлежат вычету (например, оплата госпошлины за регистрацию);
- проценты, выплаченные по кредитам, вычитаются в пределах процентной ставки установленной Министерством финансов Грузии, за исключением банковских кредитов и займов полученных от микрофинансовых организаций;
- благотворительные взносы вычитаются в пределах 10% от налогооблагаемой прибыли;
- штрафы и пени уплаченные в государственный бюджет, не подлежат вычету;
- представительские расходы, превышающие 1% от валового дохода за предыдущий год;
- затраты на ремонт, более 5% от балансовой стоимости соответствующего актива на конец года (любое превышение должно быть вычтено через амортизацию).
Особенности налогообложения предприятий, зарегистрированных в Свободных индустриальных зонах Грузии
На территории Грузии полноценно функционируют 4 Свободных индустриальных зоны (СИЗ): Тбилисская, Кутаиси, Кутаиси Хуалинг и Поти. Они привлекают иностранных инвесторов, желающих зарегистрировать компанию в Грузии благодаря льготному режиму налогообложения, который предусматривает:
- освобождение от налога на прибыль экспортной выручки;
- ввоз иностранный товаров не облагается таможенными пошлинами;
- все операции, осуществляемые в СИЗ не облагаются НДС (благодаря чему там дешевле электроэнергия, коммунальные и другие услуги);
- все имущество, которое находится в СИЗ освобождается от налога на имущество. Но следует отметить, что все сооружения и земельные участки в пределах Свободной зоны не являются собственностью юридических лиц, а только администратора СИЗ;
- ответственность за правильностью и своевременностью выплаты подоходного налога с заработной платы сотрудников предприятий в СИЗ ложится непосредственно на работников этих предприятий.
Предприятия СИЗ платят только налог в размере 4% от рыночной стоимости товаров или услуг, поставленных грузинским юридическим лицам, а также взносы в Пенсионный фонд Грузии.
Сдача налоговой отчетности предприятиями и налоговые проверки в Грузии
Налоговый период в Грузии соответствует календарному году. Налоговые отчеты в соответствии с грузинским законодательством предприятия обязаны подавать ежемесячно до 15 числа. До осени 2019 года эта норма не распространялась на компании, зарегистрированные в СИЗ. Но теперь они также должны ежемесячно сдавать отчеты (даже нулевые).
Уплата корпоративного налога с прибыли осуществляется ежемесячно до 15 числа, следующего за месяцем, когда была проведена сделка. Если же с транзакции удержался налог, а затем суммы операции была возращена плательщику, последний может вернуть сумму налога, пропорционально возвращенному платежу. Речь идет о подобных сделках:
- возвращения вклада в иностранный капитал;
- выдача кредита с последующим погашением.
Окончательный расчет по корпоративному налогу должен быть осуществлен до 1 апреля следующего года.
Относительно аудита, то в Грузии различают два типа налоговых проверок:
- камеральная;
- выездная.
Первая проводится только на основании распоряжения Службы доходов, по конкретному вопросу. Она проводится без выезда путем анализа налоговой документации.
Выездная проверка проводится по решению уполномоченного лица налогового органа. При этом не менее чем за 10 рабочих дней до начала проверки налогоплательщику направляется уведомление о предстоящем аудите. Проверка начинается не позднее 30 дней после получения уведомления. Срок выездной проверки не может превышать 3 месяца.
Если Вас интересуют полноценные налоговые консультации или консультации по другим аспектам ведения бизнеса в Грузии пишите нам на электронную почту: info@offshore-pro.info. Мы оперативно свяжемся с Вами, чтобы помочь открыть фирму в Грузии и оптимизировать налогообложение.
