Министерство финансов Бельгии (FOD Financiën) подготовило новые указания, изменяющие процедуру распределения входного НДС для организаций, которые занимаются смешанными поставками. К ним относятся предприниматели и компании, чья структура одновременно подразумевает освобожденную от налогов и налогооблагаемую деятельность.
Новые правила
Начиная с 2023 года организации, работающие со смешанными поставками, обязаны заранее подавать предварительное уведомление о вычете входящего НДС согласно реальному использованию.
Организации, которые ранее не применяли систему вычета НДС согласно реальному распределению, должны предоставить уведомление:
- не позднее дня окончания первого полугодия 2023 года в случае, если организация уже занимается смешанными поставками;
- не позднее дня окончания полугодия, следующего за тем, в котором организация начала деятельность или изменила ее на работу со смешанными поставками.
Уведомление подается в регулирующие органы единожды и действует в течение неограниченного срока. Подтверждать деятельность, связанную со смешанными поставками, не требуется.
В случае, если организация уже применяет систему вычета входного НДС по реальному распределению (по сведениям на конец 2022 года), уведомление должно быть предоставлено не позднее 30.06.2023 года с целью подтверждения использования схемы.
Особенности взимания НДС в странах Евросоюза
Особенности взимания НДС отличаются в зависимости от условий поставок:
- Поставки между странами Евросоюза. В зоне ЕС действуют правила свободного обращения товаров на основании норм, закрепленных Таможенным Союзом. Отличительная черта – освобождение от таможенных сборов, поэтому товары в рамках границ ЕС свободно перемещаются без учета внутренних границ стран-участниц.
В плане НДС торговля базируется на принципе страны назначения, когда именно организация, приобретающая товар, обязана уплатить НДС. Исключение составляют только подакцизные товары, для оформления которых необходимо составить таможенную декларацию даже в рамках Евросоюза. Тогда НДС оплачивает компания-поставщик, проходящая таможенные процедуры. Только после этого она получает право ввоза своего товара на территорию страны.
- Поставки внутри страны-участницы договора ЕС. Когда поставщик и покупатель работают в одной стране, зарегистрированной как участник Евросоюза, НДС включается в стоимость поставляемого товара и уплачивается компанией-продавцом. Указанное правило применяется, даже если компания-покупатель не зарегистрирована на НДС. Однако если покупатель не зарегистрирован на НДС, он не вправе получить налоговый вычет.
- Импорт в государства Евросоюза (поставки из стран вне зоны ЕС). При поставках товаров из-за границы НДС также уплачивается продавцом, как и при поставках в рамках одной страны. Компания-поставщик подготавливает соответствующую декларацию, проходит таможенные процедуры и оплачивает указанную пошлину, после чего ввозит продукцию на территорию Евросоюза.
- Экспорт из стран Евросоюза (поставки в страны вне зоны ЕС). При поставке товаров за границу Евросоюза НДС не включается в счет (ставка налогообложения – 0%). Вычитается исключительно входящий НДС, но для обеспечения возможности использования нулевой ставки компания-поставщик обязана предоставить документы, подтверждающие отправку товара за территорию Евросоюза. НДС оплачивает покупатель в момент таможенного оформления товара.
