В начале октября правящее коалиционное правительство Австрии обнародовало план налоговой реформы. Согласно ему, предусмотрено введение нового налога на выбросы углерода, а также налоговые льготы для физических лиц на фоне ожидаемой в снижении ставки корпоративного налога до 23% к 2024 году. Также летом соглашение об избежании двойного налогообложения между Австрией и Украиной претерпела изменений. об этих новостях мы расскажем подробнее в статье.
Если вы хотите открыть австрийскую компанию или получить ВНЖ Австрии обращайтесь за консультациями и юридической помощью к нашим экспертам. Мы также поможем в открытии личных и корпоративных счетов в европейских банках и финансовых учреждениях. Для получения первой консультации напишите нам на электронную почту, указанную в конце статьи.
Изменения в СОИДН между Австрией и Украиной
Положения протокола об изменениях СОИДН между Австрией и Украиной от 2020 года к договору 1997 года ратифицированы парламентами обеих стран и вступили в силу 25 июня, а начнут применяться с 1 января 2022 года.
Положения статьи 6 протокола, вносящей поправки в статью договора о роялти, вступают в силу 25 июня 2022 года, а начнут применяться с 1 января 2023 года.
Протокол об изменениях СОИДН предусматривает ставку удерживаемого налога в размере 5% на дивиденды, выплачиваемые компании из Австрии (кроме партнерства), напрямую владеющей не менее 10% капитала компании-плательщика. В противном случае ставка составляет 15%. Также ставка 5% применяется к процентам. К роялти ставку 5% станут применять, если их выплачивают за использование или право использования авторских прав на научную работу, патент, товарный знак, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, а также для получения информации о промышленном, коммерческом или научном опыте.
Новый налог на выбросы СО2 в Австрии
Предложение по государственному бюджету Австрии на 2022 год продвигает план налоговой реформы, согласованный коалиционным правительством 2020 года, сформированным Австрийской народной партией и зелеными.
В то время как в Европе отмечаются рекордные всплески затрат на энергию, Австрия продвигает программу по сокращению выбросов углерода с поэтапным введением налога на выбросы углерода. В то же время в бюджет заложено постепенное снижение налогов для снижения налоговой нагрузки на рабочих и бизнес.
В соответствии с бюджетным предложением ставку подоходного налога с физических лиц для второй налоговой категории снизят с нынешних 35% до 30% с июля 2022 года. В 2021 году ставка подоходного налога с физических лиц для первой налоговой категории (11 000 – 18 000 евро) также уже снижена с 25 до 20%. Однако еще одно сокращение с 42 до 40% для третьей категории подоходного налога (31 000 — 60 000 евро) перенесено на один год, до середины 2023 года.
Для лиц с высокими доходами Австрия не планирует никаких налоговых сокращений, даже несмотря на то, что максимальная ставка предельного подоходного налога, составляющая 55%, является третьей по величине среди стран ОЭСР и лишь немного уступает Дании (55,9%) и Франции (55,4%).
Кроме того, взносы на медицинское страхование сократят на 1,7 процентных пункта для лиц с низким и средним доходом, семейный бонус повысят с 1500 до 2000 на ребенка ежегодно с июля 2022 года, а дополнительный налоговый кредит на ребенка для людей с низким доходом достигнет 450 евро по сравнению с нынешними 250.
Предлагаемое сокращение подоходного налога с населения и отчислений на социальное страхование является шагом в правильном направлении, поскольку Австрия занимает третье место по величине налогового бремени на рабочую силу среди стран ОЭСР. Однако, если ставки, семейные бонусы и налоговые льготы на детей не скорректированы с учетом инфляции, эти сокращения со временем будут ослаблены.
Что касается корпораций, то начиная с 2024 года корпоративный подоходный налог снизят с 25 до 23%. Это меньшее снижение ставки, чем в первоначальном плане налоговой реформы, согласно которому к 2024 году ее планировали снизить до 21%. Правительство также рассматривает возможность увеличения порога освобождения от уплаты налогов с прибыли до 30 000 евро с 13 до 15%.
Чтобы компенсировать эти налоговые льготы и соответствовать повестке дня Евросоюза по переходу к экологии, Австрия начнет с июля 2022 года взимать налог на выбросы CO2 по ставке 30 евро за тонну и постепенно повысит его до 55 евро за тонну к 2025 году. Правительство Австрии также изучает ряд мер для компенсации дополнительного бремени налогоплательщиков, вызванного установлением цен на выбросы СО2, одной из которых является инвестиционное пособие в размере до 350 миллионов евро для повышения энергоэффективности предприятий и оказания помощи, чтобы они стали более экологически чистыми.
Хотя переход от налогообложения доходов к налогообложению выбросов углерода может оказать положительное влияние на занятость, чрезмерная зависимость от налогообложения выбросов СО2 может подорвать восстановление экономики Австрии и оказать долгосрочное влияние на экономический рост.
В то время как затраты на энергию находятся на одном из самых высоких уровней, Институт экономических исследований Австрии (WIFO) считает, что углеродный сбор может привести к увеличению цен на литр топлива на 0,10 евро, а цены на электроэнергию могут увеличиваются на 0,07 евро за кВтч. Чтобы установить очень низкий налог на выбросы СО2, необходим широкий базовый подход.
Австрия имеет весьма высокое налоговое бремя на рабочую силу, но также занимает шестое место по соотношению налогов к ВВП (42,4%) в ОЭСР. Следовательно, любая налоговая реформа, запланированная в Австрии, должна снизить соотношение налогов к ВВП или быть нейтральной для доходов.
Предлагаемое сокращение взносов на социальное обеспечение, а также подоходного налога с физических и юридических лиц может создать рабочие места и ускорить экономический рост. Однако задержка с осуществлением этих налоговых сокращений также отсрочит рост и влияние на рынок труда от этих реформ.
Австрии не следует отказываться от более быстрого снижения ставки корпоративного подоходного налога или даже от проведения более амбициозной реформы для повышения своей налоговой конкурентоспособности и содействия более быстрому экономическому росту.
Налоговые и правовые реформы Австрии висят на волоске
Предложения по реформам обещают изменить ландшафт для бизнеса, но зависят от того, останется ли у власти Народная партия Австрии.
Коалиция во главе с консерваторами, управлявшими Австрией с декабря 2017 года, председательствует в один из самых бурных периодов политических экспериментов в истории страны после 1945 года.
Однако с точки зрения бизнеса внешнее впечатление нестабильности может вводить в заблуждение. Посредством серии реформ налогового и корпоративного законодательства, способных изменить коммерческий ландшафт, правительство во главе с Народной партией Австрии (ÖVP) пытается повысить конкурентоспособность и привлекательность страны как направления для иностранных инвестиций.
Центральным элементом этих усилий является план налоговой реформы, обнародованный 3 октября, всего за восемь дней до того, как Себастьян Курц подал в отставку с поста канцлера после того, как попал под следствие по подозрению в коррупции.
В начале декабря Курц заявил, что уходит из политики. Это заявление повлекло за собой отставку Александра Шалленберга, его недолгого преемника на посту канцлера, и назначение бывшего министра внутренних дел Карла Нехаммера на место канцлера.
Налоговые реформы содержатся в предложении по бюджету на 2022 год, прохождение которого через парламент потребует выживания созданной Курцем в январе 2020 года коалиции между Народной партией и зелеными.
Пока что эта консервативно-зеленая коалиция, первая в своем роде в Австрии, продемонстрировала значительную стойкость у власти.
Курц и еще девять человек находятся под следствием по обвинению во взяточничестве в связи с утверждениями о том, что ресурсы министерства финансов использовались в период с 2016 по 2018 год для манипулирования опросами общественного мнения, измеряющими популярность политических партий. Курц отрицал какие-либо правонарушения, и никаких обвинений предъявлено не было.
Но даже если коалиция не продержится пятилетний срок до следующих парламентских выборов в 2024 году, похоже, что налоговые реформы вступят в силу. Для бизнеса изюминкой этих реформ является предложение снизить ставку корпоративного налога до 23% в 2024-м. Однако коалиция отказалась от более ранних версий плана, предусматривающих сокращение до 21%.
В некоторой степени это отражало твердое мнение правительства о том, что Австрия и остальные страны еврозоны должны как можно скорее вернуться к финансовой дисциплине после чрезвычайных расходов, принятых в связи с пандемией. По данным министерства финансов, дискреционные меры, связанные с борьбой с кризисом Covid-19, за полгода составили 24,7 млрд евро, или 6,6% валового внутреннего продукта Австрии.
Некоторые налоговые специалисты считают, что, несмотря на важность надежных государственных финансов, правительству следовало придерживаться своего первого, более радикального плана сокращения налогов.
Однако в бюджете на 2022 год есть и иные меры, направленные на поддержку бизнеса.
Амортизируемые основные средства стоимостью до 1000 евро будут классифицироваться как активы с низкой стоимостью и полностью вычтены как операционные расходы — сейчас порог составляет 800 евро.
Бюджет также показывает, как налоговая политика Австрии во все большей степени определяется приверженностью Евросоюза программе перехода к зеленой зоне. Начиная со следующего июля вводится новый налог на выбросы Со2, как мы писали выше.
Правящая коалиция пытается развить более ранние инициативы, направленные на улучшение делового климата. В сентябре вступили в силу несколько изменений в законе о конкуренции. Согласно одному из них, о корпоративных слияниях не нужно уведомлять антимонопольные органы, за исключением случаев, когда по крайней мере два из соответствующих предприятий имеют оборот от 1 миллион евро в Австрии.
В то же время правительство изменило полномочия Австрийского суда по картелям, наблюдающего за слияниями. Раньше суд мог одобрять сделки, снизающие конкуренцию, если он решал, что они необходимы для поддержания или повышения международной конкурентоспособности компаний, если более крупная макроэкономическая картина оправдывала их, или если сделки улучшали общие условия конкуренции в достаточной степени, чтобы перевесить любые отрицательные влияния.
Теперь суд может одобрить слияние, если его макроэкономические преимущества «значительно» перевешивают любые негативные последствия.
МВФ в своем последнем обзоре австрийской экономики в сентябре предположил, что другие реформы в интересах бизнеса возможны, даже с учетом того, что правительство делает упор на финансовую осмотрительность.
«У Австрии все еще есть фискальное пространство реализовать дополнительные меры для ускорения восстановления экономики, такие как обеспечение поддержки платежеспособности жизнеспособных фирм, дополнительные инвестиции в экологические инициативы и цифровизацию, дальнейшие шаги по снижению налогового бремени на работников и активную политику на рынке труда для устранения профессиональных навыков и региональных несоответствий», — сказали в МВФ.
Однако в ближайшей перспективе внимание инвесторов сосредоточено на том, как долго консервативно-зеленая коалиция будет оставаться у власти.
Проект обновленных руководящих принципов корпоративного подоходного налога
В сентябре 2021 года Министерство финансов Австрии опубликовало проект обновленных “Руководящих принципов корпоративного подоходного налога”, в которых в основном вносятся поправки в руководящие принципы в соответствии с последним прецедентным правом и законодательными изменениями.
В обновлении 2021 года особое внимание уделяется новому правилу ограничения процентов в Австрии (реализация статьи 4 Директивы ЕС об избежании налогообложения, ATAD). Ожидается, что окончательную версию опубликуют в начале следующего года. Комментарии к проекту руководящих принципов КПН предоставлены австрийскими налоговыми консультантами и практиками, поэтому в окончательную версию могут внести некоторые изменения.
Следующие пункты очерчивают ключевые аспекты взгляда Министерства финансов Австрии на правило ограничения процентов:
- Новое правило ограничения процентных ставок применяется к корпорациям или австрийским ИП в течение финансовых лет, начинающихся после 31 декабря 2020 года. В отличие от общего применения правила ограничения процентных ставок в отношении финансового года, размер пособия в 3 млн евро применяется на каждый календарный год. Введен перенос процентов на будущие периоды и EBITDA.
- Проект руководящих принципов КПН содержит обширный список расходов, которые следует рассматривать как «процентные расходы» в значении австрийского правила ограничения процентов. Сюда входит, например, элемент финансовых затрат, связанный с платежами по финансовой аренде, комиссионные за гарантии по соглашениям о финансировании, дисконтирование и сложение долгосрочной дебиторской задолженности или обязательств, расходы на консультации, связанные с заимствованием средств, и т. д.
- Отправной точкой для определения налоговой EBITDA является общая сумма дохода, облагаемого австрийским корпоративным подоходным налогом (т.е. до применения правила ограничения процентов). Эта сумма должна быть увеличена за счет износа и амортизации основных средств и вычитаемых процентных расходов и уменьшена за счет списания основных средств и налогооблагаемого процентного дохода.
- Чистые процентные расходы, понесенные по займам, заключенным до 17 июня 2016 года, не считаются «процентными расходами» в смысле правила ограничения процентных ставок и не включаются в налоговую EBITDA. Незначительные поправки к кредитному договору не изменяют статус. Однако, если в соглашения вносятся существенные изменения, соответствующие процентные расходы, возникающие в связи с ссудой, должны быть включены в сферу действия правила ограничения процентов.
- Если выполняются требования оговорки об освобождении от долевого участия, чистые процентные расходы, а также любой перенос процентов на будущие периоды полностью вычитаются.
Другие вопросы, затронутые в проекте руководящих принципов:
- Для дивидендов, выплачиваемых иностранным корпорациям, которые являются налоговыми резидентами государства-члена ЕС или ЕЭЗ, существует возможность возврата удерживаемого налога, невозможного к зачислению в страну регистрации иностранной корпорации. Австрийское налоговое законодательство ограничивает возврат не подлежащих зачету австрийских налоговых налогов налоговым резидентам стран-членов ЕС / ЕЭЗ.
- С 2021 года единовременные резервы по сомнительным долгам признаются налогооблагаемыми, если их сумма основана на надежной оценке.
Воспользуйтесь нашими услугами для регистрации компании в Австрии, получения вида на жительство и открытия банковского счета:
Чтобы получить консультацию от наших экспертов, напишите нам письмо на электронную почту info@offshore-pro.info.
Какие изменения внесены в налоговое соглашение между Австрией и Украиной?
Протокол об изменениях СОИДН предусматривает с 2022 года ставку удерживаемого налога в размере 5% на дивиденды, выплачиваемые компании из Австрии (кроме партнерства), напрямую владеющей не менее 10% капитала компании-плательщика. В противном случае ставка составляет 15%. Также ставка 5% применяется к процентам. К роялти ставку 5% станут применять, если их выплачивают за использование или право использования авторских прав на научную работу, патент, товарный знак, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, а также для получения информации о промышленном, коммерческом или научном опыте.
Какие ставки будут у налога на выбросы СО2 в Австрии с 2022 года?
С июля 2022 года Австрия начнет взимать налог на выбросы CO2 по ставке 30 евро за тонну и постепенно повысит его до 55 евро за тонну к 2025 году. Правительство Австрии также изучает ряд мер для компенсации дополнительного бремени налогоплательщиков, вызванного установлением цен на выбросы СО2, одной из которых является инвестиционное пособие в размере до 350 миллионов евро для повышения энергоэффективности предприятий и оказания помощи, чтобы они стали более экологически чистыми.
Предусмотрено ли снижение налогов в Австрии в 2022 году?
В соответствии с бюджетным предложением ставку подоходного налога с физических лиц для второй налоговой категории снизят с нынешних 35% до 30% с июля 2022 года. В 2021 году ставка подоходного налога с физических лиц для первой налоговой категории (11 000 – 18 000 евро) также уже снижена с 25 до 20%. Однако еще одно сокращение с 42 до 40% для третьей категории подоходного налога (31 000 — 60 000 евро) перенесено на один год. Для лиц с высокими доходами Австрия не планирует никаких налоговых сокращений, даже несмотря на то, что максимальная ставка предельного подоходного налога, составляющая 55%.
