Путем публикации Общей резолюции (GR 5010) от 18 июня 2021 года Налоговое управление Аргентины (AFIP) ввело новые положения в режим трансфертного ценообразования и международных операций. Изменения касаются прошлой Общей резолюции 4717 от 2020 года и упрощают отчетность малого и среднего бизнеса.
Налоговым резидентам Аргентины следует пересмотреть свою деятельность в свете изменений, внесенных в правила трансфертного ценообразования.
Вам нужна консультация по международному налоговому планированию? Обращайтесь к экспертам портала International Wealth. Опытные профессионалы проконсультируют по фискальным и корпоративным вопросам, помогут зарегистрировать бизнес в Аргентине и открыть корпоративный счет в зарубежном банке.
Позвоните нам по телефонам, указанным в шапке сайта, чтобы записаться на первую консультацию.
Кратко об основных изменениях в отчетности по трансфертному ценообразованию:
- Новый «Упрощенный режим международных транзакций» устанавливается для малых и средних компаний, на которые распространяется действующий режим, когда выполняются определенные условия.
- Дополнительный срок в 3 месяца предоставляется к общим срокам выполнения отчетности для финансовых лет, закрытых с 31.12.2020 по 31.12.2021 включительно, из-за последствий пандемии COVID-19.
- Использование сопоставимой информации из-за трудностей сопоставимости вследствие пандемии, формализация рекомендаций и предложений, опубликованных AFIP для анализа, который сделают в указанные финансовые годы.
- Вносятся изменения, касающиеся анализа сопоставимости, в частности, ограничения для выбора сопоставимых с операционными потерь, если они не обоснованы должным образом.
- Изменены некоторые пороговые значения установленных обязательств по подаче документов.
- Установлена возможность представления аффидевита вместо основного файла, в соответствии с которым информация, представленная в последнем представленном файле, утверждается, при условии отсутствия изменений в отчетном периоде.
Новые правила применимы к финансовым годам, начиная с 1.01.2020.
Какой законодательный акт по трансфертному ценообразованию был принят в Аргентине?
18 июня 2021 года федеральные налоговые органы Аргентины (AFIP) опубликовали в Официальном вестнике Генеральную резолюцию 5010/2021 (GR 5010), включающую изменения в правила трансфертного ценообразования (ТЦ), установленные Общей резолюцией 4717/2020 (GR 4717), продлевающую сроки подачи заявок на трансфертное ценообразование и вводящую упрощенный режим для международных транзакций.
Годом ранее AFIP опубликовал GR 4717, содержащую правила, реализующие долгожданные положения трансфертного ценообразования, принятые в рамках фискальной реформы в декабре 2017 года. Правила в основном касаются подачи отчета трансфертного ценообразования (локальный файл) и основного файла. Кроме того, в правилах введены определения и требования для внутрифирменных операций с участием аргентинских компаний.
GR 5010 включает изменения в правила трансфертного ценообразования в Аргентине, установленные GR 4717. В отличие от Руководства по трансфертному ценообразованию ОЭСР и правил большинства стран, GR 5010 добавляет новое правило, согласно которому налогоплательщики не могут использовать предприятие с операционными убытками в качестве сопоставимого для целей ТЦ, если только:
- налоговый резидент Аргентины не обосновывает адекватным образом, что убытки обусловлены рыночными обстоятельствами, отраслью или другими критериями сопоставимости;
- демонстрирует, что условия, приводящие к потерям, не являются результатом факторов, влияющих на сопоставимость.
Кроме того, новые правила изменяют минимальные требования к представлению исследования трансфертного ценообразования в Аргентине и основного файла следующим образом:
- Налоговые резиденты Аргентины, совершающие операции с иностранными связанными сторонами или третьими сторонами, зарегистрированными в несотрудничающих юрисдикциях или юрисдикциях с низкими или нулевыми налогами, на общую сумму более 3 000 000 аргентинских песо (примерно 30 000 долларов США) или 300 000 аргентинских песо (примерно 3 000 долларов США) за транзакцию должны предоставить исследование трансфертного ценообразования (форма 4501).
- Налогоплательщики Аргентины, входящие в группу транснациональных компаний (в соответствии с определениями отчетов Аргентины по странам) и соответствующие следующим требованиям, должны предоставить мастер-файл при условии:
- наличия в предыдущем налоговом году консолидированного годового дохода на уровне многонациональной группы от 4 миллиарда аргентинских песо (40 миллионов долларов США).
- совершения операций с иностранными связанными сторонами на суммы более 3 миллионов аргентинских песо (30 000 долларов США) в общей сложности или 300 000 аргентинских песо (3000 долларов США) за транзакцию.
GR 5010 Аргентины устанавливает, что основной файл может быть заменен заявлением под присягой, приложенным к консолидированной финансовой отчетности группы за соответствующий налоговый год, подтверждающим отсутствие изменений в информации, ранее представленной в последнем основном файле, при условии, что налогоплательщик выполнил требование о подаче мастер-файла или подал заверенное заявление за предыдущий отчетный период.
Мастер-файл надо подать между 23-м и 27-м днем двенадцатогого месяца после окончания финансового года, в соответствии с последней цифрой налогоплательщика.
Новые правила включают специальное положение для налоговых лет, закончившихся с 31 декабря 2020 года по 31 декабря 2021 года. В соответствии с этим положением налоговые резиденты Аргентины должны учитывать пригодность выбранных сопоставимых объектов и предоставленную финансовую информацию в своих документах по трансфертному ценообразованию в период пандемии COVID-19 за отчетный год, закончившийся с 31 декабря 2020 г. по 31 декабря 2021 г.
Упрощенный режим международных транзакций (SRIT)
Для резидентов Аргентины устанавливается новый режим международных транзакций SRIT, который налогоплательщики, подпадающие под действие положений о трансфертном ценообразовании, могут выбрать, при условии соблюдения определенных условий, связанных с общим годовым уровнем оборота или относительным объемом операций со связанными сторонами. Кроме того, должны быть соблюдены другие особые требования, связанные с относительным объемом определенных типов специальных операций, не имеющих повторяющихся отрицательных результатов.
SRIT также может применяться к налогоплательщикам Аргентины, которые осуществляют импортные и экспортные операции с независимыми сторонами за финансовый год на сумму от 10 000 000 до 60 000 000 аргентинских песо (от 100 000 до 600 000 долларов), а также освобожденным организациям с сертификатом освобождения, выданным AFIP.
Общие требования SRIT к налогоплательщикам Аргентины:
- Иметь общий годовой доход ниже максимальной суммы, установленной для категории «средний транш 1» — около 25 887 700 долларов США.
- Отсутствие повторяющихся убытков в отчетном налоговом году и в двух непосредственно предшествующих налоговых годах.
- Не было реструктуризации бизнеса в перечисленных выше периодах.
- Отсутствие операций со связанными сторонами или сторонами, проживающими в несотрудничающих юрисдикциях или юрисдикциях с низкими или нулевыми налогами, включая роялти, лицензирование прав или исследования, а также соглашения о разработке на сумму, превышающую 1% от вышеупомянутой суммы, установленной для категории «средний транш 1».
- Отсутствие ссуд от иностранных связанных сторон.
Организации, имеющие право на упрощенный режим с операциями, которые превышают минимальные требования, установленные в GR 5010 для представления исследования трансфертного ценообразования за отчетный налоговый год, должны представить исследование трансфертного ценообразования с соответствующими рабочими документами в течение 45 дней с момента получения уведомления от AFIP об обязательстве представить его.
Налогоплательщики, являющиеся частью многонациональных групп и подающие страновой отчет, либо мастер-файл в Аргентине, исключаются из SRIT.
Цель SRIT — облегчить операционную и финансовую нагрузку на налоговых резидентов Аргентины с низким риском для AFIP в их международных транзакциях.
Квалифицированные налогоплательщики могут выбрать соблюдение SRIT с помощью формы 2672, заменяющей Исследование трансфертного ценообразования (Местный файл) и Информационное заявление (F. 2668), установленное в общем режиме, с указанием в качестве аффидевита, что цены их сделки были согласованы так, как если бы были совершены между независимыми сторонами, без вмешательства международного посредника.
Несмотря на вышеизложенное, AFIP оставляет за собой право запросить подачу местного файла налогоплательщиком, выбравшим SRIT, когда конкретные условия или оценка риска оправдывают это, и при условии, что операции, предусмотренные в режиме, превышают установлены пороги.
Особенности подачи финансовых отчетов за периоды в течение пандемии COVID-19
Как общее правило, Местный файл, F. 2668, а также новый F. 2672 под SRIT должны быть поданы в период от 23-го до 27-го дня шестого месяца после окончания финансового года, в соответствии.
Из-за трудностей, связанных со сбором информации в контексте пандемии COVID-19, в качестве исключения установлен специальный срок для подачи местного файла, F. 2668 и F. 2672, для финансовых лет, закончившихся с 31.12.2020 по 31.12.2021. Вышеупомянутая документация должна быть подана период от 23-го до 27-го дня девятого месяца после окончания финансового года.
В апреле 2021 года AFIP опубликовал на своем веб-сайте документ под названием «Международные транзакции. Трансфертное ценообразование и COVID-19» с рекомендациями и предложениями по анализу трансфертного ценообразования, который должен быть проведен за финансовые годы, охваченные пандемией Covid-19.
Исключительные результаты, вызванные пандемией, которые повлияли на прибыль бизнеса, должны быть надлежащим образом идентифицированы с помощью тщательного анализа, без возможности ссылаться на влияние COVID-19 как на простую причину форс-мажора.
В отношении анализа сопоставимости следует учитывать адекватность используемых сопоставимых данных и соответствующей финансовой информации в рамках пандемии за тот же анализируемый период.
Вместо заключения
Власти Аргентины признали последствия пандемии коронавируса (COVID-19) и проблемы, с которыми могут столкнуться налогоплательщики в отношении информации о своих трансграничных операциях в течение налогового года, заканчивающегося в 2021 году. Поэтому и были продлены сроки подачи отчетов и другие меры по оказанию помощи в целом. Компании, ведущие бизнес в Аргентине, должны тщательно оценить новые правила трансфертного ценообразования.
Предлагаем воспользоваться услугами наших экспертов по формированию бизнеса в Аргентине. Подробности вы узнаете по ссылке.
Больше информации по Аргентине в соответствующем разделе нашего портала.
Чтобы получить консультацию от экспертов, напишите письмо на электронный почтовый адрес info@offshore-pro.info.
Какие основные изменение произошли в законодательстве Аргентины по ТЦ?
Новый упрощенный режим международных транзакций устанавливается для малых и средних компаний.
Дополнительный срок в 3 месяца предоставляется к общим срокам выполнения отчетности из-за последствий пандемии COVID-19.
Использование сопоставимой информации из-за трудностей сопоставимости вследствие пандемии.
Вносятся изменения в анализ сопоставимости.
Изменены некоторые пороговые значения установленных обязательств по подаче документов.
Установлена возможность представления аффидевита вместо мастер-файла, в соответствии с которым утверждается информация, представленная в последнем представленном файле.
Какой законодательный акт по трансфертному ценообразованию принят в Аргентине?
18 июня 2021 года федеральные налоговые органы Аргентины (AFIP) опубликовали в Официальном вестнике Генеральную резолюцию 5010/2021 (GR 5010), включающую изменения в правила трансфертного ценообразования (ТЦ), установленные GR 4717), продлевающую сроки подачи заявок на трансфертное ценообразование и вводящую упрощенный режим для международных транзакций. В отличие от Руководства по трансфертному ценообразованию ОЭСР, GR 5010 добавляет новое правило, согласно которому налогоплательщики не могут использовать предприятие с операционными убытками в качестве сопоставимого для целей ТЦ.
Какие требования по использованию упрощенного режима международных транзакций?
Для резидентов Аргентины устанавливается новый режим международных транзакций SRIT. Его требования следующие:
Иметь общий годовой доход ниже максимальной суммы, установленной для категории «средний транш 1» — около 25 887 700 долларов США.
Отсутствие повторяющихся убытков в отчетном налоговом году и в двух непосредственно предшествующих налоговых годах.
Не было реструктуризации бизнеса в перечисленных выше периодах.
Отсутствие операций со связанными сторонами, включая роялти, лицензирование прав или исследования, на сумму, превышающую 1% от вышеуказанной суммы.
Отсутствие ссуд от иностранных связанных сторон.
