Преимущества и проблемы стран с территориальным налогообложением

Территориальный тип налогообложения означает, что резиденты данных стран платят налоги только с доходов, которые были получены на их территории. Вроде бы всё просто и компании, которые имеют источник своих доходов за рубежом, не должны в стране своей регистрации платить налоги на зарубежный доход. К сожалению, это только отчасти так. Есть очень много нюансов, которые следует учитывать.

Каждая страна с территориальным типом налогообложения имеет свой подход. Особенно в следующих вопросах:

• в оценке источника дохода,
• в определении того, что составляет налогооблагаемый доход,
• в освобождении от подоходного налога для определенных денежных потоков, полученных из зарубежных стран.

В некоторых странах предусмотрены общие исключения в отношении доходов из иностранных источников, а другие требуют, чтобы такой доход соответствовал определенным условиям, а также предоставлялись бы некие доказательства, требуемые данным налоговым органом.

Кроме того, некоторые страны применяют территориальный налоговый режим для целей взимания корпоративного налога, но не для целей взимания подоходного налога с физических лиц, а другие наоборот.

Конечно, мы хотели бы рассмотреть страны, законодательство которых позволяет наиболее выгодно использовать территориальный принцип налогообложения.

Поэтому ниже мы кратко изложили территориальные режимы корпоративного налогообложения крупнейших международных деловых и финансовых центров.

Оффшорная компания
Бесплатная консультация

информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.

информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.

Свяжемся с вами в течение 10 минут

ПОЛУЧИТЬ
КОНСУЛЬТАЦИЮ ПОЛУЧИТЬ
КОНСУЛЬТАЦИЮ

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Гонконг

Гонконг имеет один из крупнейших корпоративных реестров (после Британских Виргинских Островов), когда мы говорим о компаниях, не принадлежащих резидентам. Помимо своей обширной финансовой инфраструктуры, свободного морского порта и того, что он является основным коммерческим и финансовым каналом Китая, одной из фундаментальных причин того, почему Гонконг привлек такое большое количество зарубежных инвесторов, является его налоговый режим территориального типа.

Гонконг облагает налогом корпоративную прибыль, которая возникает или является производной от торговли, профессии или бизнеса, осуществляемого в Гонконге, то есть на территориальной основе.

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 16,5%, но есть и пониженная налоговая ставка 8,25%, которая применяется к прибыли до 1 млн. гонконгских долларов (HKD), что составляет около 129 тыс. USD.

Прирост капитала, полученный от продажи ценных бумаг и дивидендов, как правило, освобождается от налогообложения.

Прибыль, которая была получена и образована не в Гонконге и/или от компании, которая не занимается торговлей, профессиональной деятельностью или бизнесом в Гонконге, не облагается здесь налогом.

Хотя при оценке источника прибыли местная налоговая службы учитывает все операционные и коммерческие действия компании, ключевым аспектом является то, где осуществляется основная деятельность, приносящая доход.

Например, для сервисной компании, деятельностью, приносящей доход, может быть выполнение конкретных услуг и, в меньшей степени, связанные с этим продажи и маркетинг. Другие виды деятельности компании, не связанные напрямую с доходом, такие как обучение персонала или бухгалтерский учет, не имеют отношения к делу.

Если сервисная компания предоставляет такие услуги из Гонконга, независимо от того, предоставляются ли они иностранному клиенту или с помощью электронных средств, прибыль, полученная от таких услуг, будет облагаться налогом в Гонконге.

Если же эти услуги оказываются зарубежному клиенту физически, за пределами Гонконга, или иностранным агентом, или передаются на аутсорсинг иностранному поставщику услуг (например, по франшизе), то прибыль, полученная от таких зарубежных услуг, может быть освобождена от налога.

Именно поэтому в Гонконге базируется очень много компаний по разработке программного кода и владеющих правами интеллектуальной собственности.

Для торговых компаний основной приносящей доход деятельностью, как правило, являются переговоры, заключение и исполнение контрактов.

Соответственно, если договоры купли-продажи (письменные или устные) заключаются или исполняются в Гонконге (например, генеральный директор (ответственное лицо), находится непосредственно здесь), то торговая прибыль, полученная в результате таких сделок, будет считаться полученной из гонконгского источника и, следовательно, облагаться налогом.

Как правило, если поставщик или клиент является представителем Гонконга, то прибыль будет считаться из местных источников. Во многом, таким же образом, компания, производящая товары в Гонконге, вероятно, будет облагаться налогом на прибыль, полученную от продажи таких товаров, независимо от того, были ли заключены контракты на продажу за рубежом. Если товары частично изготовлены за границей, то распределение может быть доступно, и компания может платить только налог на определенный процент прибыли.

При оценке налогооблагаемой прибыли, могут быть оценены и другие факторы. Например, место, из которого компания осуществляет свою маркетинговую и сбытовую деятельность, или место, где обрабатываются заказы и товары, также могут иметь значение для определения источника прибыли от торговли.

Затем следует также принять во внимание общие аспекты, которые применяются ко всем компаниям, независимо от их деятельности. Например, если компания управляется из Гонконга и/или имеет основное место ведения бизнеса и операционной деятельности в Гонконге, то она будет облагаться налогом в Гонконге, если у нее нет зарегистрированного делового присутствия за границей в виде представительства или филиала, к которым можно отнести зарубежную прибыль. Наличие представительства или филиала гонконгской компании за рубежом, становится все более актуальным, в последнее время.

Чтобы компания могла воспользоваться льготами по подоходному налогу из иностранных источников, она должна подать в налоговую службу Гонконга (далее — IRD) расчет налога, требующий освобождения от зарубежных налогов, вместе с налоговой декларацией на прибыль и аудиторским заключением. IRD проводит собственное расследование и, если оно будет удовлетворительным, то одобрит заявку и выдаст специальное письмо об «освобождении от налогов». Процесс проверки и выдачи такого письма может занять более 6 месяцев.

Если зарегистрированная в Гонконге компания генерирует только зарубежную (оффшорную) прибыль, то освобождение от налогов может быть предоставлено на определенный период времени. Это зависит от деятельности компании, а также того факта, что источник ее прибыли остается неизменным. Это необходимо будет четко указать в ее годовом аудиторском отчете. Если компания получает доход как от оффшорных, так и от местных источников, то может потребоваться получения освобождения от налогов каждый год.

IRD может случайным образом выбрать серию транзакций компании и узнать подробности. Гонконгская компания, требующая освобождения от оффшорных налогов, должна будет предоставить подтверждающую документацию. Первоначальное предположение IRD заключается в том, что гонконгская компания ведет свою деятельность на местном уровне и, следовательно, получает прибыль из местных источников. Поэтому, источник прибыли, полученной из-за рубежа, должен быть доказан документально.

Эта подтверждающая документация может включать в себя следующее:

• подробные описания и напоминания о встречах с клиентами и поставщиками за рубежом,
• копии штампов зарубежных виз в паспортах ответственных лиц компании,
• копии авиабилетов и посадочных талонов на транспортные документы,
• заказы на покупку и продажу,
• подтверждение присутствия бизнеса за рубежом, например, документы о регистрации постоянного представительства (например, филиала), или в последнее время, доказательство того, что такая прибыль облагалась налогом или будет облагаться налогом за рубежом.

Если IRD не будет удовлетворена документальными доказательствами, предоставленными компанией, то требование об освобождении от уплаты налога на оффшорную прибыль будет отклонено.

В последнее время, налоговая инспекция Гонконга придерживается строгого подхода, при этом количество отклоненных претензий значительно растет, а интенсивное расследование ведет к увеличению сроков обработки и значительному увеличению затрат на бухгалтерский учет и аудит.

Как уже говорилось выше, основная цель территориальной налоговой системы — это избежать двойного налогообложения в отсутствие налоговых соглашений. Когда прибыль генерируется от иностранной деятельности, доход от такой деятельности может облагаться налогом в иностранной юрисдикции в соответствии с ее налоговым законодательством.

Однако компании могут «злоупотреблять» или «использовать» определенные структуры, которые приводят к ситуации «двойного неналогового налогообложения», когда прибыль не облагается налогом ни в стране налогового резидентства компании, регистрирующей прибыль, ни в стране, где совершаются реальная бизнес-деятельность, которая приносит доход.

Эта практика подвергается серьезной критике и преследуется международными организациями, такими как ОЭСР и ФАТФ.

После последних изменений в тенденциях международного налогообложения, Гонконг не стал исключением из этого, и поэтому IRD устанавливает более строгие меры контроля для компаний, которые требуют освобождения от уплаты налога на прибыль, полученную за рубежом. Это делается для того, чтобы защитить свое положение в качестве известного международного финансового и делового сообщества и избежать попадания в черные списки вышеуказанных организаций.

Кроме того, созданы механизмы для автоматического обмена информацией, посредством которых IRD может отчитываться и обмениваться информацией с властями тех стран, где данная гонконгская компания утверждает, что источники прибыли получены, и была ли такая прибыль заявлена ​​и/или облагалась ли она  налогом в этой стране.

В целом, компании, зарегистрированные в Гонконге должны тщательно оценить, имеют ли они достаточные основания для подачи заявки на освобождение от налога на прибыль, полученную за рубежом. Стоит ли это делать, учитывая риски, связанные с тем, что заявка может быть отклонена, и расходы на учет и аудит, связанные с подготовкой такого заявления, а также с продолжающимся расследованием и запросами налоговой инспекции.

Обратите внимание, что если требование офшорного налога занимает более одного года и в итоге отклоняется, то на компанию могут быть наложены штрафы и пени в связи с недоплатой причитающегося налога за весь срок задержки. Зачастую становится не выгодным идти на подобные издержки. Особенно, если ставка налога на прибыль в Гонконге является вполне приемлемой по сравнению с аналогичными ставками в других странах и размером очищенной от налогов прибыли.

Поэтому, разумным и эффективным подходом является регистрация постоянного представительства за рубежом. Гонконгская компания может попытаться открыть офисы в определенных стратегических юрисдикциях, например, на Мальте для работы в Европе или в Панаме для клиентов из Латинской Америки. Доход, полученный в этих постоянных представительствах, будет облагаться налогом на местном уровне по низким налоговым ставкам, и, подтверждая налоговую регистрацию, ответственность и присутствие там вашего бизнеса, более вероятно, что IRD предоставит освобождение от налога на оффшорный доход.

Сингапур

Сингапур является еще одним международным финансовым и деловым центром в Восточной Азии. Сингапур стал домом для ряда компаний, ведущих бизнес в азиатском регионе, для создания своих региональных штаб-квартир, особенно в последнее время, учитывая политическую неопределенность и беспорядки, затронувшие Гонконг в 2019 году.

Как и в Гонконге, в Сингапуре действует относительно низкий налоговый режим, в котором применяется принцип территориальности. В отличие от Гонконга, Сингапур традиционно намного строже, когда речь идет о предоставлении налоговых льгот для доходов из иностранных источников.

Корпоративный подоходный налог в Сингапуре взимается со всех доходов, полученных в Сингапуре или полученных из него, и со всех доходов из иностранных источников, переведенных или признанных перечисленными в Сингапур.

Общая ставка корпоративного налога составляет 17%, хотя к прибыли до 200 тыс. сингапурских долларов (примерно 143 тыс USD) применяются различные частичные исключения.

Доход от прироста капитала от продажи ценных бумаг, как правило, освобождается от налога, если он не является обычной коммерческой деятельностью компании.

Доход из внешних источников определяется Управлением внутренних доходов Сингапура (далее — IRAS) как прибыль, полученная от торговли или бизнеса, осуществляемого за пределами Сингапура. В основном, это могут быть дивиденды, полученные за рубежом, прибыль, оставленная в иностранных филиалах и сборы за иностранные услуги. Доход от иностранной собственности или доходов от депозитов,  может также квалифицироваться как доход, полученный из иностранных источников.

Дивиденды, распределенные иностранной компанией сингапурскому акционеру, будут также считаться доходом из иностранных источников.

Когда дело доходит до торговли, то доход считается иностранным источником, если он получен от иностранного филиала или постоянного представительства и был обложен налогами на местном уровне.

Плата за обслуживание может рассматриваться как иностранный источник, если она взимается с постоянного места работы за границей, которое характеризуется, как  место управления, офис или некоторое пространство, где сотрудники предоставляют услуги. Это фиксированное место деятельности должно быть постоянным, доступным на постоянной основе и использоваться для осуществления приносящей доход деятельности, а не какой-либо разовой или вспомогательной.

Таким образом, компания, зарегистрированная в Сингапуре, как правило, не сможет избежать налога на свою внешнюю торговлю или доход от услуг, если такой доход не облагается налогом за рубежом. Именно поэтому «двойное отсутствие налогообложения» на доходы от услуг и торговли редко встречается у сингапурских компаний. Чтобы доход из иностранных источников не облагался налогом в Сингапуре, он должен облагаться налогами в других местах.

Кроме того, компания будет считаться налоговым резидентом Сингапура только в том случае, если здесь есть место её эффективного управления. Например, заседания совета директоров проводятся в Сингапуре. Однако, если у сингапурской компании нет зарегистрированной корпоративной штаб-квартиры за рубежом, то для целей корпоративного налогообложения IRAS может считать, что компания будет управляться из Сингапура, а ее доход будет доходом из местных источников.

Вопреки распространенному в интернете мнению, как правило, невозможно работать с сингапурской компанией в качестве компании, абсолютно освобожденной от налогов.

Мы установили, что может представлять собой доход из иностранных источников, освобожденный от сингапурских налогов. Однако, как упоминалось ранее, если такой доход из-за рубежа переводится в Сингапур или считается переведенным в Сингапур, он будет здесь облагается налогом.

Это означает, что даже если  доход квалифицируется полученным из иностранного источника, корпоративный налог применяется к такому доходу, если он переводится или получен на счет компании в банке Сингапура или используется для погашения задолженности, возникшей в связи с торговлей или бизнесом, который ведется в Сингапуре, или применяется для покупки любого движимого имущества, которое ввозится в Сингапур.

Однако могут применяться определенные налоговые льготы на дивиденды из иностранных источников, прибыль, оставленную в иностранных филиалах, и сборы за услуги из внешних источников, которые получает в Сингапуре резидентная компания, если выполняются следующие условия:

• соблюдается налоговое условие;
• иностранная общая налоговая ставка не менее 15%;
• условие льготного налогообложения.

Налоговое условие является простым — иностранный доход должен облагаться налогом в иностранной стране источника. В определенных случаях IRAS может запросить проверенные счета платящей компании (дивиденды), ее налоговую декларацию или отчет о прибыли филиала.

Если иностранный доход освобождается от налога в иностранной юрисдикции из-за налоговых льгот, предоставляемых для основной коммерческой деятельности, осуществляемой в этой юрисдикции, условие «облагается налогом» все еще может быть выполнено. В этом случае IRAS может запросить копию сертификата налогового поощрения или письма-подтверждения после проверки налоговой декларации.

Условие «Налоговая ставка по иностранным налогам в размере не менее 15%» относится к требованию о том, чтобы самая высокая ставка корпоративного налога в иностранной стране составляла не менее 15%. Например, доход из иностранных источников из налогово-нейтральной юрисдикции, переведенный в Сингапур, будет облагаться налогом в Сингапуре.

Почти так же, как и в предыдущем случае, если доход облагается налогом по более низким ставкам из-за налогового стимула (что должно быть доказано), это условие может быть выполнено, если стандартная ставка корпоративного налога в стране составляет не менее 15 %.

Наконец, условие «льготного налогового освобождения» выполняется, если IRAS считает, что освобождение от налогов будет выгодным для налогоплательщика.

Расходы, связанные с освобожденным доходом из иностранных источников, полученным в Сингапуре, не могут быть использованы для вычета какого-либо налогооблагаемого дохода.

Обратите внимание, что в Сингапуре есть механизмы, позволяющие избежать двойного налогообложения, когда уплачивается иностранный налог и местный налог взимается с того же дохода. Сингапур имеет широкую сеть соглашений об избежании двойного налогообложения (далее — СИДН), которые обычно предусматривают налоговый кредит по уплаченному иностранному налогу, в противном случае односторонний налоговый кредит может быть предоставлен в отношении иностранного налога на все доходы из иностранных источников.

Панама

Панама традиционно была страной для создания «оффшорных компаний» из-за ее налоговой системы, основанной на принципе территориальности, особенно в судоходной отрасли.

В Панаме, как резиденты, так и нерезиденты облагаются налогом только на доход из панамских источников. Как правило, для определения налогооблагаемого дохода в Панаме место налогового резидентства компании не имеет значения, скорее источник дохода.

Когда нерезидентная компания получает доход из панамского источника, то налог обычно удерживается у источника. Когда компания-резидент получает доход из панамского источника, она должна подать налоговые декларации и уплатить налог на такой доход.

Налогооблагаемый доход в Панаме определяется как доход, полученный на территории Панамы, независимо от места получения дохода. Как мы увидим, Панама имеет более широкий подход, чем Гонконг и Сингапур.

Панамским компаниям, имеющим коммерческие предприятия в Панаме или получающим доход из местных источников, необходимо получить «Уведомление о деятельности».

Компании, которые получают Уведомление о деятельности (оншорные компании), как правило, должны представлять годовые отчеты и налоговые декларации и уплачивать налоги с их налогооблагаемого дохода (доходы из местных источников), тогда как «оффшорные компании», не имеющие такого Уведомления, имеют только иностранные источники дохода и освобождены от большинства требований к отчетности.

Само Уведомление о деятельности не создает налоговых обязательств для компании и налоги будут определяться с применением территориального принципа. Однако это может создать налоговые обязательства для акционеров компании. Выплаты дивидендов иностранным акционерам от компаний, имеющих Уведомление о деятельности и производящих доход из иностранных источников или экспортный доход, могут облагаться 5% налогом (обычная ставка составляет 10%).

С точки зрения источника дохода, доход от продажи товаров, которые не попадают на панамскую территорию (были куплены и проданы за границей), обычно считается доходом из иностранных источников и не облагается налогами, независимо от того, были ли заключены в Панаме договоры купли-продажи или сделки. Доходы от товаров, поставляемых и экспортируемых из Панамы, обычно облагаются налогами, если компания не находится в особой экономической зоне.

Плата за обслуживание считается оффшорным доходом, если услуги в Панаме не предоставляются панамским клиентам. Если услуги предоставляются зарубежным клиентам из панамского офиса, то сборы за обслуживание также могут быть освобождены от налогов, если предоставляемые услуги не связаны с получением дохода от панамского источника иностранным клиентом.

Полученные дивиденды и прирост капитала от продажи ценных бумаг также считаются оффшорным доходом, если доход базовой компании не является панамским источником (причем, независимо от того, является ли эта компания  зарегистрированной в Панаме, или компанией, зарегистрированной за рубежом).

Процентный доход также считается иностранным источником и, таким образом, освобождается от налогов до тех пор, пока компания-заемщик находится за пределами Панамы. Роялти, полученные от владения правами на интеллектуальную собственность, неиспользуемую в Панаме, также считается не облагаемым налогом доходом.

В целом, в Панаме действует гибкая территориальная налоговая система, в которой доход, полученный в результате более широкого класса операций с иностранными клиентами, можно считать доходом из иностранных источников и, таким образом, освобожденным от уплаты налога.

Тем не менее, Панама не стала исключением из-за процесса подавления «вредных налоговых режимов» Форумом по вредной налоговой практике (FHTP) и Группой Кодекса поведения Евросоюза (COCG).

Необходимость доказательства экономического присутствия была введена для доступа к налоговым льготам. Кроме того, COCG в настоящее время пересматривает территориальную налоговую систему Панамы, что может привести к дополнительным запросам налоговых законодательных изменений от Евросоюза.

Оффшорные юрисдикции

В течение всего 2019 года на страницах нашего портала мы много рассказывали о том, как большинство юрисдикций адаптировали свое корпоративное и налоговое законодательство, следуя «советам» FHTP и COCG.

В ряде оффшорных юрисдикций действует законодательство о международных коммерческих компаниях (далее — IBC), предусматривающее различный налоговый режим для компаний, принадлежащих резидентам и нерезидентам.

IBC были освобождены от налога, в то время как отечественные компании облагались высокими корпоративными налогами. IBC де-юре или де-факто было запрещено вести бизнес на местном уровне и иметь дело с гражданами страны регистрации.

Таковыми были законодательства Невиса, Белиза, Сент-Винсента и Гренадин, Сент-Люсии, Кюрасао, Антигуа, Доминики, Сейшельских островов и других.

FHTP и Евросоюз вынудили эти страны отменить налоговые льготы и обеспечить своим резидентам доступ к международным бизнес-структурам.

Чтобы сохранить отрасль корпоративных регистраций, ряд таких юрисдикций, как Сейшельские Острова, Белиз и Сент-Люсия, решили ввести территориальную налоговую систему.

У каждого режима были свои нюансы. Например, положения о территориальном налогообложении в соответствии с Законом о доходах и предпринимательском налоге  в Белизе дают расплывчатое определение того, что представляет собой доход из иностранных источников, который Евросоюз посчитал вредным.

Во избежание включения в список стран, не участвующих в сотрудничестве, для целей налогообложения (черный список ЕС), в Закон о доходах и предпринимательской деятельности Белиза были внесены дополнительные поправки в декабре 2019 года, отменяющие освобождение от налога на доходы из иностранных источников.

Таким образом, теперь все компании, зарегистрированные в Белизе, облагаются налогом на их всемирный доход.

Власти таких стран, как Невис и Сент-Винсент, объявили о своих намерениях создать территориальную налоговую систему. Принимая во внимание отзывы Евросоюза, эти юрисдикции могут столкнуться с трудностями при внесении поправок в свое налоговое законодательство. Эти изменения должны с одной стороны поддерживать свою оффшорную индустрию, а с другой — требования Евросоюза, что представляется весьма затруднительным.

Кроме всего прочего, территориальный принцип налогообложения заставил Евросоюз сосредоточиться не только на этих новых территориальных налоговых режимах, но и на существующих. Группа Кодекса поведения Евросоюза, в настоящее время, проводит проверку территориальных налоговых режимов крупных корпоративных и финансовых центров, чтобы определить, имеют ли они вредные элементы.

Будущее территориальных налоговых режимов

Как уже говорилось выше, одной из основных задач Группы Кодекса поведения Евросоюза являются режимы освобождения от доходов из иностранных источников.

В целях предоставления руководящих указаний соответствующим странам, COCG установил новые критерии и выпустил руководящие принципы относительно того, что, как они понимают, должно быть «безвредным» территориальным налоговым режимом.

Основной проблемой COCG являются территориальные налоговые режимы, которые создают ситуации двойного неналогового налогообложения, когда доход не облагается налогом ни в стране «территориального налога», ни в стране источника происхождения дохода.

Согласно COCG, такие режимы предусматривают слишком широкое определение дохода из иностранных источников, без каких-либо условий или гарантий, а также отсутствие определения взаимосвязи, соответствующего определению постоянного представительства, в соответствии с Типовой налоговой конвенцией ОЭСР о двойном налогообложении.

Согласно критериям COCG, налоговые льготы по пассивному доходу из иностранных источников могут иметь место только при определенных условиях. Компания-получатель должна иметь экономическое присутствие или вести реальную деятельность в юрисдикции, в которой она находится, чтобы избежать агрессивных налоговых соглашений, таких как холдинговые группы, перераспределяющие прибыль с использованием потоков роялти в пользу компаний, владеющих интеллектуальной собственностью, или выплаты процентов компаниям, финансирующим отдельных членов холдинговой группы.

Таким образом, COCG требует, чтобы требования экономического присутствия и правила противодействия злоупотреблениям были введены в законодательства стран с территориальным принципом налогообложения, во избежание злоупотреблений в искусственно образуемых налоговых бизнес-структурах.

COCG также отметила, что освобождение от налогов на активный доход из иностранных источников может привести к возникновению ситуаций, не связанных с двойным налогообложением, и что такой активный доход из иностранных источников должен быть получен из иностранного постоянного представительства в соответствии со стандартами ОЭСР.

Подход Евросоюза заключается в том, что если активный доход из иностранных источников освобождается от налогообложения, то он должен облагаться налогом в другом месте, где этот источник получен. Страны должны иметь надлежащие механизмы для обмена налоговой информацией, чтобы избежать агрессивного или прямого уклонения от уплаты налогов.

Если компании утверждают, что определенный доход получен от иностранной деятельности, им следует доказать, что они сообщили о своем экономическом присутствии и доходе в иностранной юрисдикции, чтобы определить правильное распределение прибыли между странами и право на налогообложение в обоих государствах.

В настоящее время COCG оценивает, имеют ли территориальные налоговые системы крупнейших стран с международными финансовыми центрами вредные особенности. К ним относятся те, которые были рассмотрены в нашей статье: Сингапур, Гонконг и Панама, а также и другие юрисдикции. Например такие, как Малайзия, Коста-Рика и Уругвай.

Уже есть ощутимые результаты по этой международной налоговой тенденции и руководящие принципы по «практике надлежащего налогового управления». Как уже говорилось ранее, IRD в Гонконге становится все более строгим, когда речь идет о предоставлении льгот, и все чаще запрашивает доказательство уплаты налогов за рубежом и обменивается информацией с налоговыми органами за рубежом.

Выводы

Территориальный налог и источник дохода — это термины, которые иногда неверно  понимаются. Особенно в отношении налогового законодательства определённых стран с территориальным типом налогообложения.

Источником дохода, как правило, является страна, в которой осуществляются действия и операции, приносящие доход, а не страна, в которой находится клиент или плательщик, или где средства выплачиваются или принимаются.

Таким образом, территориальные налоговые системы обычно предназначены для компаний с экономическим присутствием в различных юрисдикциях, чтобы избежать двойного налогообложения. Например, если деятельность, которая приводит к получению дохода, осуществляется за рубежом, то можно уменьшить или избежать налогообложения в стране налогового резидентства головной компании.

 Однако, это возможно только когда у компании есть постоянное представительство за границей, причем постоянное представительство должно быть зарегистрировано, например, как филиал и платить налоги на местах на доход, полученный от этого зарубежного присутствия. В этом случае, не будет проблем ни с получением налоговым вычетов, ни с требованиями COCG.

Гибкие налоговые режимы, в которых применялся территориальный принцип, традиционно позволяли компаниям использовать возможности двойного налогообложения. Однако международная налоговая среда претерпевает серьезные изменения; FHTP ОЭСР и COCG Евросоюза вынуждают страны закрывать возможности по налоговой оптимизации и усиливать политику уклонения от уплаты налогов.

Ожидается, что соответствующие территориальные налоговые юрисдикции будут следовать указаниям Евросоюза и ОЭСР и внедрять эти практики и положения, касающиеся «надлежащего налогового управления», в свое законодательство, устанавливая более строгие условия для компаний в отношении доступа к налоговым льготам.

Экономическое присутствие для групповых сервисных, финансовых и IP-холдинговых компаний становится мировым стандартом.

Компании, получающие активный доход, должны будут доказать свое экономическое присутствие за границей путем регистрации постоянного представительства, и чтобы такой доход из иностранных источников облагался налогом в стране генерации дохода.

Существует целый ряд механизмов для обмена информацией, и все большее число стран подписываются на эти двусторонние и многосторонние инструменты для обмена финансовыми данными.

Законно использовать лазейки и налоговые несоответствия между территориальными налоговыми странами и другими странами становится все труднее. Правила ужесточаются.

В настоящее время, налоговое структурирование должно учитывать не только аспекты налогообложения, но и сочетание коммерческой, операционной, финансовой и налоговой стратегий.

Наши специалисты с многолетним опытом могут спроектировать и внедрить верную  бизнес-структуру, адаптированную к вашему конкретному бизнесу, вашим обстоятельствам и желаемым целям. Мы уверены, что наши решения будут соответствовать вашим возможностям и личным планам.

У нас есть опыт работы с предприятиями в различных отраслях и странах. Мы учитываем не только все юридические, нормативные и налоговые элементы, но также коммерческие и операционные потребности и приоритеты.

Наша цель — предоставить вам высочайшую защиту активов, снижение рисков и полностью легальную оптимизацию налогового бремени и бесперебойного финансирования ваших коммерческих операций.

Напишите нам запрос на консультацию и отправьте по адресу: info@offshore-pro.info, или свяжитесь с нами любым удобным вам способом, указанным на этой странице.

Свяжитесь с нами сегодня, чтобы уже в ближайшее время можно было оценить  перспективы вашего международного бизнеса.