Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы 9:00-18:00 Вых
icon-skype-png icon-telegram-png icon-viber-png icon-whatsapp-png

Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы
9:00-18:00 Вых
+372 5 489 53 37
+381 6911 12327

7 европейских аналогов фискальной схемы non-dom, от которой избавляется Лондон

Решение правительства Великобритании об отмене льготного налогового режима non-dom в апреле 2025 года вызвало шок в сообществе состоятельных иностранных резидентов этой страны. По оценкам экспертов, 68 тыс. состоятельных персон столкнулись с перспективой роста налогового бремени при продолжении проживания в Великобритании. Неудивительно, что многие из них задумались о смене юрисдикции фискального резидентства.

Аналоги non-dom

Благо, далеко искать не придется. Сразу 7 западноевропейских стран могут легко принять бывших бенефициаров британского режима non-dom, предлагая им аналогичные льготные налоговые схемы:

1. Греция — режим non-dom для инвесторов

Ключевые показатели:

  • максимальная продолжительность: 15 лет;
  • лет в статусе налогового нерезидента для получения права на льготы: 7 из последних 8;
  • охват режимом членов семьи: да.

Греческий режим позволяет физлицам, которые инвестируют € 500 000 в местные активы, платить единовременный налог в размере € 100 000 в год, независимо от размера дохода из негреческих источников и/или совокупного размера собственного капитала. Вкладывать деньги можно в большинство распространенных классов активов. Соискатель вправе инвестировать через юрлицо (компанию).

Льготный режим также доступен членам семьи главного инвестора. Достаточно уплаты дополнительного налога в размере € 20 000 за каждого взрослого члена семьи за каждый последующий налоговый год.

Доходы из иностранных источников полностью освобождаются от налогообложения. Равно как и активы, находящиеся за рубежом. Например, недвижимость. Доходы, полученные на территории Греции, облагаются НДФЛ с использованием стандартных греческих налоговых ставок. Схема открыта как для греков, так и для иностранцев.

2. Ирландия — режим non-dom с уплатой НДФЛ только с иностранного дохода, переведенного в Ирландию

Ключевые особенности:

  • максимальная продолжительность: ограничений нет;
  • лет в статусе налогового нерезидента для получения права на льготы: —
  • охват режимом членов семьи: нет.

Ирландский льготный налоговый режим позволяет физлицам платить налог только на ту часть своего дохода из источников за границей, которую они переводят в Ирландию. Это де-факто более благоприятная для плательщиков версия британского аналога.

Никаких минимальных ежегодных сборов нет. Нет явных ограничений на продолжительность времени, в течение которого физлицо может пользоваться этим льготным налоговым режимом. Не требований, чтобы соискатель пробыл налоговым нерезидентом Ирландии в течение определенного периода, чтобы воспользоваться льготами.

Но бенефициарам специального режима или претендентам на получение льгот не следует предпринимать какие-либо действия, которые могут указывать на то, что они намерены сделать Ирландию своим постоянным домом (постоянным местом жительства). Это может поставить под угрозу льготный налоговый статус.

Кроме того, нужно четко понимать суть механизма перевода иностранного дохода в Ирландию. Правила и прецедентное право, регулирующие режим денежных переводов, обширны, но недвусмысленны. Соискателям рекомендуется заняться комплексным налоговым планированием задолго до релокации в Ирландию, чтобы избежать чрезмерного налогового или административного бремени.

3. Италия — ежегодный паушальный налог в размере € 100 000

Ключевые показатели:

  • максимальная продолжительность: 15 лет;
  • лет в статусе налогового нерезидента для получения права на льготы: 9 из последних 10;
  • охват режимом членов семьи: да.

Итальянский режим паушального налога введен в 2017 году для привлечения резидентов с высоким уровнем дохода. Ранее таких персон отпугивали высокие ставки обычного НДФЛ в Италии. Он позволяет новым фискальным резидентам полтора десятилетия платить фиксированный налог в размере € 100 000 в год на все доходы, полученные за пределами Италии. Льготы также распространяется на членов семьи главного соискателя, каждый из которых будет платить по € 25 000 в год.

Единовременная выплата распространяется практически на все категории доходов, полученных за пределами Италии. Участники программы освобождаются от налогов на пожертвования и наследство в отношении принадлежащих им объектов недвижимости и других активов за рубежом. Они также освобождаются от налога на богатство, охватывающего зарубежную недвижимость или финансовые активы.

При выборе этого режима не требуется платить стандартный налог на денежные переводы или вести отчетность об активах, находящихся за границей. Это дает физлицам свободу переводить средства между странами без каких-либо ограничений из-за уже уплаченного единовременного налога в итальянскую казну.

Есть ограничение. Льготами не покрывается прирост капитала, возникающий в ходе передачи пакетов неитальянских акций, которые дают право занимать определённые посты (итал.: partecipazione qualificata). Такой прирост капитала должен декларироваться отдельно в соответствии с законами Италии. Но не всегда. Только в течение 5 лет с момента получения статуса итальянского налогового резидента. По законам Италии, к partecipazione qualificata относятся:

  • пакеты акций, которые дают 2%+ прав голоса или позволяют контролировать 5% уставного капитала выпустившего их юрлица, если такие акции котируются на итальянском/иностранном публичном регулируемом рынке ценных бумаг;
  • пакеты акций, которые дают 20%+ прав голоса или позволяют контролировать 25%+ капитала выпустившего их юрлица, если такие акции НЕ котируются на итальянском/иностранном публичном регулируемом рынке ценных бумаг.

4. Мальта — non-dom с уплатой НДФЛ только с иностранного дохода, переведенного на Мальту

Ключевые особенности:

  • максимальная продолжительность: ограничений нет;
  • лет в статусе налогового нерезидента для получения права на льготы: —
  • охват режимом членов семьи: в некоторых случаях.

На Мальте есть льготный режим для физических лиц, не имеющих там постоянного места жительства и одновременно выступающих налоговыми резидентами Мальты (res non-doms). Налог взимается только с доходов, полученных из мальтийских источников, и доходов из-за границы, которые переводятся на Мальту.

В отличие от британского аналога, который выступил источником вдохновения и прародителем мальтийского режима, последний предполагает взимание номинальной годовой платы в размере € 5000 с физлиц, претендующих там на налоговый статус res non-doms. Также, в отличие от Великобритании, нет сложных правил проживания и условного домицилия, прописанных в законах.

Отсутствие таких правил означает, что нет ограничений на продолжительность периода, в течение которого физлицо может пользоваться этой благоприятной налоговой схемой. Мальтийская схема также не требует, чтобы физлицо не было налоговым резидентом Мальты в течение какого-либо периода до принятия мальтийского налогового резидентства с целью получения льгот в рамках рассматриваемого режима.

Мальтийское предложение выглядит привлекательно. Но нужно сохранять осторожность и не предпринимать никаких действий, которые могли бы указывать на намерение сделать Мальту постоянным местом жительства (домицилем) и исключают возможность возвращения в место предыдущего постоянного проживания. Это может лишить доступа к фискальным льготам.

5. Швейцария — паушальный налог

Ключевые показатели:

  • максимальная продолжительность: ограничений нет;
  • лет в статусе налогового нерезидента для получения права на льготы: 10 лет;
  • охват режимом членов семьи: нет (члены семьи участвуют в программе самостоятельно).

Иностранные граждане, проживающие в Швейцарии и не работающие там по найму, могут использовать упрощенную процедуру налогообложения. В таком случае ежегодно уплате подлежит паушальный/аккордный налог. Причем при расчете суммы налога, которым облагаются резиденты, базой выступают их расходы на проживание, а не доходы. Де-факто чем бережливее налоговый резидент распоряжается доходами, тем больше налоговая экономия в рамках специального режима.

Размер единовременной выплаты рассчитывается путем применения стандартных налоговых ставок (федеральных и кантональных) к сумме, равной общим годовым расходам на проживание в Швейцарии и за рубежом налогоплательщика и его/ее семьи.

Сумма к уплате часто равна примерно 7-кратным годовым расходам на аренду (или предполагаемой стоимости аренды, если жилец владеет домом). Будущие фискальные резиденты, нацеленные на ежегодную уплату единовременного налога, обычно заранее определяют точную сумму единовременной выплаты по согласованию с местными налоговыми органами.

Потенциальным бенефициарам льготного швейцарского фискального режима стоит рассмотреть возможность «убить двух зайцев одним выстрелом», получая статус физического резидента в Швейцарии через налоговое соглашение. Обратите внимание, что 6 из 26 кантонов альпийской страны отменили льготный режим единовременных выплат. В список входят:

  • Аппенцелль;
  • Ауссерроден;
  • Базель-Ландшафт;
  • Базель-Штадт;
  • Шаффхаузен;
  • Цюрих.

6. Монако — отсутствие подоходного налога для резидентов

Крошечное суверенное Княжество Монако остается одним из ведущих «налоговых убежищ» в мире, поскольку не взимает подоходный с резидентов, исключая граждан соседней Франции ввиду наличия специальных двусторонних договоренностей.

Состоятельные персоны, способные получить вид на жительство в Монако, де-факто полностью освобождают глобальные доходы от налогов. Но оформить ВНЖ в княжестве очень сложно: требуется соблюдение строгих правил проживания и огромные затраты на аренду/покупку недвижимости.

7. Андорра — низкие налоги

Еще одно европейское микрогосударство Андорра, не имеющее выхода к морю, предлагает фискальным резидентам низкие ставки подоходного налога: 10% от мирового дохода. Состоятельные персоны из-за пределов Андорры могут претендовать на местный вид на жительство, если соответствуют финансовым критериям и покупают/арендуют недвижимость в горной стране. Обширная сеть налоговых соглашений предотвращает двойное налогообложение доходов, обеспечивая эффективную консолидацию налоговых обязательств.

Иммиграционные схемы активного и пассивного резидентства еще больше повышают привлекательность этой юрисдикции для холостяков и семей. Активное резидентство позволит жить и работать в Андорре. Требуется, чтобы бенефициар постоянно проживал в этом княжестве более полугода (183 дней).

Второй вариант (статус пассивного резидента) предназначен для экспатов, не планирующих ежегодно проводить большую часть времени в границах княжества. Даже если большая часть личного дохода или экономической деятельности генерируется/осуществляется за пределами Андорры, иностранец все равно имеет право на статус пассивного резидента.

Нужна консультация?
Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.