Люксембург – офшор с налогами? Разбираемся в основах

Люксембург – оффшор фактический, но не формальный. Юридически он не является безналоговой территорией (НДФЛ 39%, на прибыль юридических лиц – 18%, типовая ставка НДС – 17%). Но условия для бизнеса здесь созданы таковы, что Вы фактически сможете открыть оффшор в государстве, которое исправно собирает налоги. Во многом ситуация здесь похожа на многочисленные оффшоры островов Карибского архипелага, но только без рисков, свойственных классическим безналоговым юрисдикциям, чьи перспективы сейчас стали достаточно туманными.

Основная задача статьи – дать Вам, уважаемые читатели, общее представление о юрисдикции. Мы акцентируем внимание только на практических сведениях и информации, имеющей практическое значение. Это регистрация оффшора в Люксембурге, общие принципы налогообложения, доступные ОПФ (организационно-правовые формы бизнеса), тонкости подготовки пакета документов и открытия банковского счёта. Также мы приведем основные сведения по юрисдикции и некоторые альтернативные варианты открытия бизнеса (например, идея купить оффшор в Люксембурге, а не его регистрации с нуля).

Внимание! Данные актуализированы по состоянию на 15 октября. Если информация изменится, текст будут сразу же откорректирован!

Ключевая информация по юрисдикции

Напоминаем Вам, уважаемые читатели, что само слово оффшор к Люксембургу имеет опосредованное отношение. Иными словами, мы предлагаем открыть оффшор в этой весьма привлекательной юрисдикции, но она сама по себе низконалоговой территорией не является.

Основные корпоративные факты:

• Наличие зарегистрированного офиса в Люксембурге является обязательным.
• Реестр директоров открытый. Следовательно, идея открыть оффшор для сокрытия факта владения бизнесом здесь не сработает. Уточним, что третьи лица не имеют доступа к подобной информации, поэтому до определённой степени бенефициары защищены.
• Отсутствуют какие-либо ограничения по месту хранения корпоративных документов.
• Деньги в оффшорах / трансграничные транзакции не подлежат валютному контролю.
• Договора об избежании двойного налогообложения СИДН работают. Вы сможете открыть оффшор и не беспокоиться о риске двойных ставок. Люксембург заключил СИДН со многими юрисдикциями (РФ, Узбекистан, некоторые другие).
• Люксембург даёт возможность открыть оффшор за 2-3 недели. Обратите внимание, что есть возможность «сэкономить» время и купить оффшор, что будет намного быстрее (подробности ниже).
• Самые популярные ОПФ – SARL (Société à Responsabilitée Limitée), SA (Société Anonyme).
• Фирма в оффшоре Люксембург зарегистрирована по законам классической оншорной юрисдикции. Страна не является безналоговой по законодательству РФ.
• Ведение бухгалтерского учёта обязательно.
• Подготовка / подача годового отчёта обязательно.

Преимущества Люксембурга для жизни (здесь легко и выгодно не просто открыть оффшор, но и обустроить постоянную резиденцию):

• Мультинациональность при полном отсутствии дискриминации, расизма или ксенофобии.
• Исключительно доброжелательная среда.
• Высокий уровень образования начального / среднего образования.
• Развитое здравоохранение.
• Почти бесплатная медицинская страховка для выезжающих.
• Крайне выгодное географическое расположение.
• Стабильная финансовая система (кредитный рейтинг AAA).

Налоги, государственные сборы

Мы уже говорили, что оффшор в Люксембурге довольно сильно отличается от классических безналоговых территорий. Налоги и обязательные сборы здесь никто не отменял. Важнейшая особенность юрисдикции – разделение прав. Резиденты платят только с общемирового дохода, а нерезиденты – с того, что был получен внутри юрисдикции. Вы сможете открыть оффшор и получить льготы (как этого добиться, Вам расскажут эксперты портала internationalwealth.info, понадобится индивидуальная консультация).

Налоги, составляющие облагаемую базу сборов Люксембурга:

• От торговли / коммерции.
• Профессиональный.
• От с/х работы.
• От самостоятельного предпринимательства.
• От любой трудовой активности.
• Аннуитеты, пенсии.
• От сделанных инвестиций.
• Лизинг, аренда.
• Любые другие доходы. Если Вы считаете, что деньги в оффшорах можно таким образом скрыть, напоминаем, что Люксембург соблюдает все положения актуальных финансовых нормативов (размывание налоговой базы, КИК), поэтому будьте предельно внимательны!

Налогообложение юрлиц, наиболее важные моменты:

• Налог на корпоративную прибыль – 18%.
• Плюс муниципальные сборы (6-12%).
• Плюс налог на чистую стоимость имущества – 0,5%.
• Есть льготы по обложению объектов IP (Intellectual Property, интеллектуальной собственности).
• Минимальный налог – 1500 EUR. Условия – а) применим налог на прибыль; б) 90% – различные финансовые активы. Учитывайте этот момент, если хотите открыть оффшор в Люксембурге с финансовой сферой деятельности. При соблюдении некоторых условий можно получить освобождение.
• Налог на прирост капитала. Чаще всего учитывается как прибыль.

VAT (Value Added Tax, НДС)

Стандартная ставка – 17%. Есть несколько пониженных – 14%, 8%, 3%, 0%. Вставать на учёт по НДС обязаны не все компании, перечень обязательных условий для постановки на учёт приводится ниже:

• Регистрация оффшора Люксембурге (как и любой другой ОПФ) + ожидаемый оборот более 25 тыс. EUR.
• Отсутствие местной регистрации (Вы хотите открыть оффшор) + сделки, предполагающие обязательства по НДС (оборот не учитывается).
• Нет требований по регистрации номера НДС + субъект ЮЛ, приобретающий товары внутри зоны Евросоюза (оборот более 10 тыс. EUR).
• Регистрация в Люксембурге, плательщик проводит исключительно экономические операции, нет права на льготы, покупка услуг и налогоплательщика – нерезидента (с вариантами).
• Аналогично предыдущему случаю, только Вы хотите открыть оффшор и есть вероятность предоставления услуг потребителю за границей (с вариантами).
• Субъект работает по фиксированной ставке (сфера интересов – с/х, лесная деятельность, доставка алкогольных напитков / древесины) + оборот более 25 тыс. EUR.
• Регистрация на НДС в другой юрисдикции, потребители / клиенты находятся в Люксембурге, они не зарегистрированы на НДС и имеют оборот более 100 тыс. EUR.

Дополнительная информация по налогообложению (убедитесь, что Вы полностью осознали её, если планируется регистрация оффшора в Люксембурге):

• Интервал подачи налоговой декларации (основание – годовой оборот) – каждый год.
• Дополнительно возможны обязательства по НДС (отчёты), каждый месяц или квартал.
• Налог у источника – 15%. Возможно снижение ставки, есть категории освобождения / льготы, действуют двусторонние СИДН. От выплат полностью освобождены проценты и роялти.
• Налог на передачу имущества – 6% + 1% (сбор за переоформление). Если объект находится на территории самом городе Люксембург, действует повышающий коэффициент 50%.
• Регистрация оффшора в Люксембурге обеспечивает отсутствие валютного контроля.
• В юрисдикции существует ежегодный регистрационный налог.
• Гербовый сбор – 0,6%-11,8%, зависит от вида сделки. Процедура передачи акций / репутации от Stamp Duty освобождены.
• Налог на недвижимое имущество – 0,7%-1%. Сумма умножается на муниципальный коэффициент.

Как происходит регистрация оффшора в Люксембурге

Вопрос крайне сложный для понимания «со стороны». Поэтому мы настоятельно рекомендуем связаться с экспертами портала Internationalwealth.info для обсуждения условий индивидуальной консультации. Дополнительные сведения смотрите здесь (наш раздел по Люксембургу) и здесь (профильная статья).

Самые востребованные ОПФ – S.A.R.L. и S.A. Существуют и другие, но они пользуются меньшей популярностью. Основные сведения по ним приведены ниже (* – указаны минимальные требования).

Наименование ОПФ Люксембурга / Критерий (касается не только регистрации оффшора, но и традиционного оншорного бизнеса)	Société à Responsabilitée Limitée, S.A.R.L.	Société Anonyme, S.A.
Уставной капитал (УК)	31 тыс. EUR*, оплата при регистрации оффшора – минимум 25%	12,5 тыс. EUR*, оплата сразу, только 100% (во время регистрации оффшора)
Типы акций	Обычные, привилегированные, с правом голоса, без права голоса	То же + на предъявителя
Акционер (-ы), директор (-а)	1 акционер* + 1 директор*, ЮЛ / ФЛ, официальных требований по резидентности нет	То же. Чтобы открыть оффшор, рекомендуем, чтобы большая часть официальных лиц компании были резидентами Люксембурга
Номинальный сервис	Официально разрешён	То же
Обязательные собрания	Акционеров, директоров; страна проведения любая	То же
Базовые условия налогообложения	IRC 22,88% + ICC 6,75% (пороги превышения по прибыли – 15 тыс. EUR / 17 тыс. EUR), максимальная ставка 29,63%	То же
Требования по названию компании	Окончание S.A.R.L.	Окончание SA / AG / Société Anonyme (на выбор)

Внимание! Возможна регистрация оффшора в Люксембурге (формат партнёрства, ограниченная / неограниченная ответственность – SENC / SCA или SCS). Основной аргумент против таких ОПФ – обязательное присутствие партнёра с неограниченной ответственностью.

Список всех возможных ОПФ (если вы хотите открыть оффшор в Люксембурге с прицелом на виртуальный бизнес, подойдут далеко не всех варианты, русские эквиваленты указаны условно, соответствующие термины они не являются официальными синонимами!):

• SA – АО с ограниченной ответственностью.
• SARL – частное ООО.
• SC – кооперативная компания.
• SECS – коммандитное товарищество.
• SENC – полное товарищество.
• SE – европейская компания.
• SCA – партнёрство с ограниченной ответственностью.

Пакет документов

Как мы уже говорили, регистрация оффшора в Люксембурге – дело хлопотное и трудное. Поэтому мы не приводим полный список необходимых документов и очерёдность шагов. Если Вам необходима конкретная экспертная помощь, просим связаться с нами и обсудить условия индивидуальной консультации.

Внимание! Мы не готовы взять на себя какую-либо ответственность за последствия любых самостоятельных действий, если они привели к ошибкам, финансовым и/или временным потерям!

Минимальный перечень персональных документов (акционеры, бенефициары, директора, секретарь):

• Гражданский паспорт.
• Подтверждение адреса фактического проживания. Чаще всего, если Вы хотите открыть оффшор, для этого используется оплаченный счёт за коммунальные услуги (желательно не старше 3 месяцев).
• Персональное резюме.
• Справка об отсутствии проблем с законом.
• Комплект корпоративных документов (если одним из акционеров является юридическое лицо).

Где открыть счёт в оффшоре (банки, с которыми мы сотрудничаем, подробности смотрите в соответствующих статьях странового раздела):

• Banque de Luxembourg.
• East-West United Bank.
• RCB Bank.
• Novo Banco.

Тонкости процедуры открытия банковского счёта (на примере RCB Bank, правила иных финансовых учреждений могут существенно отличаться, регистрация оффшора должна быть выполнена предварительно):

• Рекомендации: не нужны.
• Требования по описанию бизнеса оффшора: есть, понадобятся все подробности.
• Посещение банка: не обязательно (требуется личная встреча с представителем).
• Примерный перечень документов: все заполненные формы, паспорта, подтверждение адреса, корпоративные документы (сначала – регистрация оффшора в Люксембурге, затем – открытие счёта), подробное описание бизнеса, законность источника средств (процедура KYC обязательна). Подпись директора (но не бенефициара или доверенного лица!) обязательна.
• Доступные виды счетов: корпоративный, личный, расчётный.
• Вероятность отказа: средняя, просчитываемая. Если Вы хотите открыть оффшор в Люксембурге и одновременно счёт для него, наши эксперты просчитают риски и обсудят с Вами сложившуюся ситуацию.

Как купить оффшор?

Если фактор времени играет для Вас наиважнейшую роль, такой вариант стоит рассмотреть в первую очередь. Вместо того, чтобы открыть оффшор в Люксембурге, мы предлагаем купить его. Основные преимущества схемы – значительное ускорение процедуры и выраженный репутационный фактор (компания с историей «весит» больше, чем вновь создаваемая структура). Это особенно справедливо, ведь регистрация оффшора – процедура ещё и не самая дешёвая. Некоторые интересные варианты:

• EUROTOP International Holding SA. УК – 31 тыс. EUR (выплачивать его официально не нужно, но Вы берёте на себя такие обязательства), регистрация в 2003 году.
• Свободная акционерная компания (SA), 2008 г. УК – 31 тыс. EUR, есть номер НДС, открыт банковский счёт.
• Свободное ООО (SARL), 2008 г. УК – 12,5 тыс. EUR, есть номер НДС, открыт банковский счёт.

Наиболее востребованные дополнительные услуги, если Вы хотите купить или открыть оффшор в Люксембурге:

• Юридический адрес компании.
• Виртуальный офис компании.
• Номинальный директор.
• Внешняя (отдельные заказы, аутсорс) бухгалтерия.

Просто ли открыть оффшор в Люксембурге? Нет, но с нашей помощью Вы добьётесь поставленной цели (пример по регистрации холдинга смотрите здесь). Насколько Вашей компании будет сопутствовать успех, мы не знаем, но бизнес здесь однозначно является перспективным, выгодным, интересным. В юрисдикции созданы максимально подходящие для этого условия, касающиеся законодательства, налогообложения, регулирования. Поэтому мы со всей ответственностью приглашаем Вас открыть оффшор в Люксембурге!