На что обратить внимание владельцам оффшоров и международного бизнеса, которые остаются резидентами РФ?

Минфином уже России представлен проект приоритетных направлений налоговой политики на 2014 год и плановый период 2015-2016 гг. Проведем небольшой обзор самых основных положений этого проекта.

Усовершенствования принципа налогообложения

В связи с тем, что, начиная с 1 января 2012 года, закончилось действие моратория на освобождение от выплат по еврооблигациям, Минфин разработал два варианта дальнейших действий:

  • Освободить иностранные организации от процентного дохода по еврооблигациям и российским корпоративным облигациям с обязательным централизованным хранением. Однако это условие распространяется только на организации, которые являются бенефициарными собственниками дохода и не являются налоговыми резидентами оффшорных юрисдикций;
  • Обложить процентный доход от еврооблигации налогом и параллельно с этим установить упрощенные требования относительно открытия депозитарно-клиринговых систем информации, касающихся бенефициарного собственника дохода.

В случае проведения операций с ценными бумагами предоставляется возможность определить доходы/расходы, ориентируясь на фактическую цену сделки, непосредственно требование о необходимости подтверждения товарности используемых цен можно сохранить только по отношению к тем сделкам, которые признаны контролируемыми соответственно положениям главы НК РФ о трансфертном ценообразовании.

Рекомендуется брать во внимание при расчете налоговой базы по первоочередным видам деятельности доходов/расходов по операциям, касающимся оборота ценных бумаг и деривативов. Касательно ценных бумаг и деривативов, не участвующих в обороте, доходы/расходы по этим операциям, как и прежде, будут приниматься в расчет отдельно от операций, касающихся приоритетных видов деятельности в рамках единой налоговой базы.

Рекомендуется увеличить диапазон категории налогоплательщиков, которые обладают правом учитывать доходы/расходы по операциям, связанным с ценными бумагами и деривативами, в процессе формирования целостной налоговой базы от ведения предпринимательской деятельности.

Рекомендуется законодательно определиться с понятием переквалификации операций РЕПО в операции, связанные с реализацией ценных бумаг, в случаях ненадлежащего исполнения сделок с обратным приобретением ценных бумаг. Кроме того следует определить проведение корректировки прежде утвержденных доходов/расходов по операциям РЕПО в области ценных бумаг, обязательства по которым не были выполнены, которая будет проводиться налогоплательщиком в процессе переквалификации операций РЕПО. Причем корректировка будет проводиться в едином с переквалификацией операций РЕПО периоде.

Рекомендуется также провести установку критичных значений процентных ставок, в диапазоне которых в расходах принималась бы в расчет сумма по фактически начисленным процентам. Причем есть предложение ограничить функционирование правил ценообразования по трансфертам или отменить их в отношении долговых обязательств, по которым проценты не превышают критического значения.

Кстати, сегодня утром Президент Владимир Путин уже подписал закон, который освобождает от налогообложения проценты по еврооблигациям российских эмитентов, которые они выплачивают иностранным держателям.

Согласно закону, освобождение от налогов процентных выплат по евробондам становится бессрочным (ранее был установлен срок до 1 января 2014г.). Освобождение от налогов распространялось на еврооблигации, выпущенные с 1 января 2007г. по 1 января 2014г. Теперь российские эмитенты бессрочно освобождены от обязанностей налогового агента по налогу на прибыль в части процентных выплат держателям обращающихся облигаций, зарегистрированным в странах, с которыми у России есть договор об избежании двойного налогообложения.

Усовершенствование налогообложения в сфере торговли

1. Рекомендуется рассмотреть всевозможные условия, следование которым по причинам, отличающимся от потери в итоге естественной убыли товаром и убыли, касающейся виновных особ, признаются как расходы организации, осуществляющие розничную торговлю со свободным доступом потребителей к продукции. Причем соответствующую недостачу предлагается учитывать с целью налогообложения прибыли по тарифу не более 0,75% выручки от реализованной продукции.

В минувшем году этот вопрос уже обсуждался в Конституционном Суде РВ, в результате чего появился Законопроект №254686-6. В рамках данного законопроекта осуществлялась деятельность в сфере розничной торговли. Расходы, обнаруженные вследствие недостачи продукции, должны были быть учтены при налогообложении прибыли в размере не более 0,75% от реализации. С целью учета подобных расходов доля выручки от реализованной продукции через секцию самообслуживания должна быть не меньше 70% от всего объема выручки от розничной торговли. Кроме того налогоплательщик должен отчитаться перед аудиторской организацией о соответствии использования материально-производственных запасов установленным нормам системы учета и контроля. Также в организацию следует подать акт с итогами инвентаризации, в котором бы содержались сведения об объеме недостачи товаров.

2. Рекомендуется также внести дополнения в ст. 154 НК РФ о том, чтобы снизить стоимость товаров третичного сектора экономики путем перечисления вознаграждений, не снижая при этом цены данных товаров и, как следствие, налоговой базы. Исключение составляют лишь случаи, которые специально предусматриваются договорами о поставке.

Усовершенствование распределения расходов (Cost sharing)

Опираясь на разработанные ОЭСР положения, рекомендуется рассмотреть возможный механизм признания расходов, которые распределяются в рамках международной группы компаний.

Усовершенствование налогообложения в сфере недвижимости организаций

Есть предложения ввести региональный налог на объекты недвижимости организаций. Для создания налоговой базы будет производиться определение кадастровой стоимости недвижимого имущества. С противодействия уклонению от налогообложения и использованию низконалоговых юрисдикций будет продолжена работа над совершенствованием законопроекта о контролируемых зарубежных компаниях и конечных получателях прибыли.

В настоящее время ОЭСР проводит работу по усовершенствованию блока предложений, комментариев, относящихся к Модельной конвенции. В результате этой работы, должно быть сформировано новое определение такого понятия как «бенефициарный собственник». Так, новая редакция комментариев должна быть выпущена в свет уже в 2014 году.

Кроме того запланирована разработка Типового межправительственного соглашения об обмене налоговой информацией с оффшорными юрисдикциями, а также проведение дискуссий о заключении подобных соглашений в соответствии с законодательством. В Типовом соглашении должны быть предусмотрены все возможности участия российских органов налогообложения в налоговых иностранных проверках. Аналогично должна предоставляться возможность сотрудничества органам зарубежной юрисдикции на единой взаимной базе.

Усовершенствование налогового администрирования и управления

  1. Планируется унификация порядка использования вычетов по НДС по отношению к экспорту и внутреннему рынку.
  2. Планируется изменение в целях НДС порядка определения рынков сбыта телекоммуникационных услуг. В соответствии с запланированными изменениями, рынком реализации продукции третичного сектора экономики, а в частности приема, доставки сообщений электросвязи, будет место проведения деятельности их покупателей, а не продавцов, как установлено в данный момент.
  3. Планируется расширение полномочий органов налогообложения в процессе проведения камеральных проверок налоговых деклараций на прибыль, в которых бы указывались убытки, а также откорректированные декларации по НДС, в которых бы указывались суммы налоговых вычетов в меньших размерах, нежели заявлялось прежде.
  4. В процессе проведения камеральных проверок уточненных налоговых деклараций, которые предоставляются по прошествии двух лет с момента представления первичных деклараций, где снижена сумма заявленного налога, органу налогообложения рекомендуется предоставить право потребовать от налогоплательщика первичные документы, которые бы подтверждали, чем обосновано подобное снижение.
  5. Планируется внести поправки и уточнения в положения налогового законодательства об учете в налоговых органах управляющих предприятий ЗПИФ, организаций — ответственных членов консолидированных объединений налогоплательщиков.
  6. Касательно вопроса вычетов НДС по расходам, которые принимаются с целью налогообложения по таким нормативам как, например, расходы, связанные с рекламой, расходы на содержание временных поселков, планируется внести соответственные коррективы в отношении вычетов НДС в соответствии с размерами, которые бы соответствовали указанным нормам.

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Пожалуйста, напишите Вопрос или Комментарий к статье! на основе ваших ценных для нас комментариев и вопросов эта статья может быть дополнена и улучшена.

ВНИМАНИЕ! Все посты содержащие скрытую рекламу, контакты и не имеющую отношение к данной публикации информацию не будут пропущены модератором портала к публикации.

ВНИМАНИЕ ЕЩЕ РАЗ: Для конкретных индивидуальных вопросов и заказов услуг существует конфиденциальный чат, мессенджеры, телефон и наш корпоративный е-майл. В комментариях мы просим писать именно вопросы и предложения по данной конкретной статье или Ваше мнение по вопросу, который поднят в этой статье.



Адрес вашей почты не будет опубликован.

новости о полезных, качественных и нужных услугах в офшоре

новости в офшоре

Уже подписались: 10700 Мы уважаем Вашу конфиденциальность