В рамках стандартов, разработанных ОЭСР для противодействия размыванию налогооблагаемой базы и перемещению прибыли (далее — стандарты BEPS), Форум по борьбе с вредной налоговой практикой (далее — FTP) исследовал многие льготные налоговые юрисдикции и определил некоторые из них, как “вредные” или “потенциально опасные”. Подобные льготные налоговые режимы включают, как правило, два основных признака:
- Барьеры, при которых внутренние компании, присутствующие на рынке, не имеет доступа к данным льготным налоговым статусам. Т.е. налоговые льготы распространяются только на определённого типа компании, с участием иностранных владельцев.
- Компании, которые получают выгоду от льготного налогового режима, не имеют фактического присутствия и не ведут экономической деятельности в данных юрисдикциях. То есть вся деятельность таких компаний ведётся вне налогового режима страны регистрации. Считается, что они не имеют статуса фактического и экономического присутствия (substance) в месте регистрации.
С целью приведения законодательств в соответствие с рамочными стандартами BEPS, в которых налоговые режимы не считались бы «вредными» или «потенциально» таковыми, десятки юрисдикций, включая традиционные оффшорные юрисдикции, адаптируют свои законы, вносят соответствующие поправки или вообще отменяют некоторые давно работающие законы.
Всё делается для того, чтобы не попасть в черный список стран, “не сотрудничающих” с ЕС и ОЭСР.
Например, отменены некоторые налоговые льготы, доступные только иностранным инвесторам. Речь идет налогообложении международных бизнес-компаний (далее — IBC) в определенных странах, а именно о льготах по налогу на прибыль и личные доходы, полученных от владения подобными компаниями.
Во многих юрисдикциях это непосредственно касается следующих сфер бизнеса:
- финансы и страхование,
- штаб-квартиры холдинговых групп,
- судоходные компании,
- распределительные и сервисные центры для иностранных филиалов или холдинговых компаний,
- компании, эксплуатирующие права интеллектуальной собственности (далее — ИС). Здесь нужно будет показать конкретные расходы на исследования и разработки связанные с получением и реализацией прав ИС.
Примеры последних изменений в офшорном праве
В 2018 году, большинство офшоров изменили определённым образом законы и подзаконные акты. Это сделали, например такие страны, как: Британские Виргинские острова Белиз, Сент-Винсент и Гренадины, Каймановы острова, Невис, Сейшелы, Маврикий, Лабуан, Кюрасао и другие.
Так, например, в декабре 2018, в Белиз, Национальная ассамблея приняла поправки к закону о международных деловых компаниях (IBC), закону “О налоге на прибыль и бизнес” и закону о гербовых сборах.
IBC теперь регистрируются как резидентами, так и нерезидентами.
Могут вести бизнес на местном рынке с резидентами. Владеть землей и акциями местных компаний в Белизе.
В соответствии с законом “О подоходном налоге и налоге на бизнес”, IBC, работающие на территории Белиза теперь облагаются как подоходным налогом, так и гербовым сбором и обязаны подавать ежегодную налоговую декларацию.
Для получения статуса IBC, компании должны фактически присутствовать и иметь статус налогового резидентства, а именно:
- деятельность компании должна проходить в Белизе (т. е. собрания компании должны проводиться здесь)
- все документы должны храниться в Белизе
- в зависимости от сферы деятельности, компания должна нанять достаточное количество хорошо подготовленных и квалифицированных сотрудников, которые физически присутствуют в Белизе для осуществления основной, приносящей доход деятельности компании
- расходы осуществляются в Белизе (достаточные для масштабов конкретного бизнеса)
- существует требование арендуемого офиса в Белизе (в зависимости от масштаба конкретного бизнеса)
- осуществлять свою контрольную и управленческую деятельность из Белиза: либо непосредственно, либо через управляющее агентство, в том числе, чтобы заседания совета директоров проводились в Белизе и, по крайней мере, два директора, являлись гражданами Белиза.
Большинство предприятий могут выполнить требование физического присутствия, наняв управляющее агентство.
Компаниям, желающие получить сертификат об освобождении от уплаты налогов и статус нерезидента, может потребоваться доказать экономическую деятельность и фактическое присутствие в другой юрисдикции.
Обратите внимание, что компании, физически присутствующие в Белизе, могут подвергаться контролю над капиталом в соответствии с законом “О регулировании валютного контроля”. Т.о. практически вводится валютный контроль, чего нет даже в развитых странах.
IBC смогут получить идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и, возможно, будут обязаны представлять ежегодные налоговые декларации и финансовые отчеты.
IBC с оборотом более 6 млн. долларов США, обязаны также подавать финансовую отчетность.
Компании, зарегистрированные до 16 октября 2017 года, имеют право на получение существующих льгот по освобождению от налогов до 30 июня 2021 г. В течение этого времени, им необходимо будет выполнить все вышеуказанные требования.
Для IBC, зарегистрированных с 17 октября 2017 года по 31 декабря 2018 года, вышеуказанные требования применяются незамедлительно. К ним будет применяться переходный период продолжительностью в один год (т.е. весь 2019), в течение которого они должны будут принять надлежащие меры для обеспечения вышеуказанных требований.
Примерно такие же изменения произошли с популярным законодательством Британских Виргинских Островов (БВО).
Более того, все коммерческие компании на БВО должны предоставлять информацию на ежегодной основе, с тем, чтобы международный налоговый орган на Британских Виргинских островах мог оценить, осуществляет ли предприятие соответствующую деятельность, и если да, то удовлетворяет ли оно требованиям к экономическому присутствию на БВО.
Автоматический обмен информацией будет осуществляться с соответствующими иностранными компетентными органами, если будет установлено, что организация не соблюдает требования в отношении экономического присутствия, или ведёт определенную деятельность в области прав ИС, или претендует на статус налогового резидента в юрисдикции за пределами Британских Виргинских островов.
Несоблюдение требований по существу данных изменений может повлечь за собой штраф от US$ 5 000 до US$ 50 000 (для компаний с правами ИС) или US$ 20 000 (для остальных).
Дополнительные штрафы могут быть применены, если компания продолжает нарушать требования от US$ 10 000 до US$ 400 000 (для ИС) или US$ 200 000 (для остальных).
Хотя и ожидается, что большинство оффшорных юрисдикций переключат свой местный налоговый режим на пониженную систему налогообложения, чтобы сохранить свою привлекательность в качестве бизнес–центров, следуют всё-таки ожидать повышения требований к подаче налоговой отчетности и дальнейших мер по повышению прозрачности и снижению конфиденциальности.
Экономическое присутствие и налоговое резидентство являются сейчас наиболее важными свойствами любой IBC.
Международные страховые, банковские и другие регулируемые секторы также постепенно отказываются от офшорных режимов и объединяются с местными.
Автоматический обмен финансовой информацией для целей налогообложения между юрисдикциями уже происходит и становится общемировой стандартной практикой.
Более подробно о том, как нужно относиться к фактическому и экономическому присутствию в стране регистрации можно узнать из нашей следующей статьи.
Какие остаются варианты?
Несмотря на многолетние усилия мировой налоговой системы уничтожить возможности для оптимизации излишних государственных поборов, есть нестандартные варианты регистрации компаний в юрисдикциях со статусом добропорядочных и одобренных ЕС и ОЭСР для ведения бизнеса.
Они не очевидны и, поэтому сейчас мало используются, но, обязательно должны быть вами рассмотрены с нашей помощью.
Панама
Несмотря на то, что Панама — это страна, породившая Panamageit и множество международных скандалов, правительство здесь стремится к статусу страны, сотрудничающей с ОЭСР и ЕС.
27 октября 2016 года, была подписана Международная Конвенцию между Панамой и ОЭСР. Это означает, что все компании, зарегистрированные здесь, не являются офшорными, т.к. Панама — это страна, соответствующая требования ОЭСР.
Чуть раньше этого, Панама выдвинула свои условия выполнения соглашения с ОЭСР, которые легли в основу Конвенции. Более подробно об этом мы написали здесь.
Что это значит практически? Это значит, что фактическое присутствие здесь бизнеса (substance) — нужно подтверждать. Тем не менее, сделать это можно легко с помощью нашей услуги по аренде фактического офиса в Панаме.
В то же время, автоматического обмена данными с любыми налоговыми службами членов ОЭСР — нет. Это значит, что Панама будет это делать только при наличии 2-х сторонних соглашений, а также при соблюдении конфиденциальности для своих клиентов. Последнее, практически невозможно сделать с такими странами как, например, Россия. Мы более подробно объясняем причины этого — здесь.
Налоговые преимущества и непосредственное резидентство Панамы, мы разбирали в этой статье.
Вывод однозначный — нужно обязательно подробнее присмотреться к скрытым преимуществам этой трансконтинентальной страны.
Канада
Здесь по прежнему все товарищества с ограниченной ответственностью (Limited Partnership — далее LP), ведущие деятельность вне территории Канады — освобождены от налога на прибыль.
Статью о том, как открыть компанию без налогов в стране с высокими налогами, можно прочитать, перейдя по этой ссылке.
Регистрация компании в Канаде, ещё полезна тем, что в дальнейшем, у вас не возникнет особых проблем с открытием банковского счета в большинстве стран мира. Особенно если это делать с помощью наших юристов.
Возможности по открытию счетов для канадской компании, мы описывали в разделе №2, посвященному банкам Канады на нашем сайте.
Очень трудно найти подобный высокий статус компании из развитой страны в сочетании с низкой налоговой нагрузкой в других юрисдикциях.
Существуют и другие варианты, зависящие от конкретных условий вашего вида бизнеса.
Если у вас есть трудности с защитой ваших активов в связи с изменения в офшорном законодательстве, просим вас написать нам, без промедлений, на info@offshore-pro.info.
Мы конфиденциально и бесплатно проконсультируем вас по новым альтернативам, которые защитят и увеличат ваши активы.
