Список стран для налоговых целей является частью работы ЕС по борьбе с уклонением от уплаты налогов. В «черный список», как правило, включаются так называемые не сотрудничающие в налоговых и административных вопросах юрисдикции, которые не входят в состав Европейского Союза. В «белый» список добавляются государства, сумевшие вовремя провести налоговые и административные реформы для соответствия требованиям международных стандартов. Впервые ведение списков было предложено в 2016 г., а уже в конце 2017 г. утверждено государствами-членами ЕС. Как результат – инициатива стала очень успешной в продвижении справедливого налогообложения по всему миру. В таких списках находятся государства, либо отказавшиеся от сотрудничества с ЕС, а также те страны, которые не согласны устранить недостатки надлежащего налогового управления, либо юрисдикции, полностью готовые сотрудничать с ЕС по вопросам эффективного налогового управления.
Настоятельно рекомендуем обращаться за помощью к нашим экспертам для выстраивания максимально эффективной бизнес-структуры с учетом налоговой политики разных государств.
Список ЕС и ОЭСР – цель создания, критерии отбора и оценки
Основной целью создания такого перечня стал поиск эффективного инструмента для решения следующих проблем на международном уровне:
- налогового мошенничества и/или уклонения от уплаты налогов;
- использования законных средств для минимизации фискальных отчислений;
- отмывания денег;
- сокрытия происхождения средств, полученных незаконным путем.
Список стран для налоговых целей, прежде всего, относится к юрисдикциям, не входящим в ЕС. По выводам Комиссии ЕС, государства, не участвующие в вопросах административной помощи, поощряют злоупотребления в налоговой практике, одновременно с этим провоцируют сокращение налоговых поступлений в бюджеты стран-участниц ЕС. Аналогичного мнения придерживается Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
Важно! Ключевым фактором такой стратегии налоговой политики ЕС является всесторонняя гармонизация налоговых систем по принципам субсидиарности и соразмерности.
Простыми словами, перечень не сотрудничающих по налоговым вопросам государств позволяет лучше координировать налоговые проблемы, а также стимулировать юрисдикции, не входящие в ЕС, перерабатывать и пересматривать собственное налоговое законодательство для соответствия международным стандартам надлежащего управления налогообложением. Если говорить о «белом» списке об административной помощи, в него входят юрисдикции, которые открыты к сотрудничеству, исполнили и/или исполняют взятые обязательства, и стремятся к налоговой прозрачности.
Вместе с этим каждая страна-участница ЕС имеет право вести собственную налоговую политику, которая считается наиболее подходящей для конкретной экономики. Это часть внутренней борьбы ЕС с налоговым мошенничеством в государствах, которые постоянно ведут «нечестную игру» в налоговых вопросах.
По каким критериям создается список стран для налоговых целей? Такие требования согласованы государствами-членами ЕС на заседании Совета ECOFIN в ноябре 2016 года и включают:
- оценку налоговой прозрачности;
- принципы справедливого налогообложения;
- уровень реализации так называемых мер OECD BEPS;
- условия substance (экономического присутствия) в странах с нулевыми налогами.
Примечание: включенные в список не сотрудничающих юрисдикций страны будут исключены из него после выполнения своих обязательств. Именно поэтому этот перечень регулярно обновляется – определенные государства могут исключаться или, наоборот, добавляться.
Составление и обновление списка ЕС
Важно заметить, что список юрисдикций ЕС, активно сотрудничающих в налоговых вопросах, следует отличать от других списков, которые пытаются мотивировать не сотрудничающие государства придерживаться международных стандартов в вопросах налогообложения. То есть, такой перечень отличителен от, например, списка ОЭСР по международной налоговой прозрачности, или списка ЕС по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма.
Соответственно, все страны-участницы ЕС пересматривают собственные списки, но как часто? Давайте разберемся, кто составлял этот перечень впервые, и по каким принципам он обновляется.
Подготовительная работа по составлению списка стран для налоговых целей проводилась группой по Кодексу поведения налогообложения компаний совместно с рабочей группой Европейского Совета. В ноябре 2016 г. были проверены 92 юрисдикции, которые отбирались по таким принципам:
- экономические связи с ЕС;
- роль финансового сектора в экономике страны;
- институциональная стабильность.
На основании отчета об оценке после проверки утвержден первый так называемый «черный» список не сотрудничающих юрисдикций от 5.12.2017 г. Сюда вошли 17 государств и территорий, которые не входят в ЕС и не взяли на себя обязательство пересмотреть налоговую политику. В этом же отчете указывались юрисдикции, ответившие достаточным объемом обязательств, – страны согласились принять эффективные меры в налоговом управлении до конца 2018 г. во избежание попадания в такой список в будущем. Этот перечень и есть так называемым «белым» списком стран для налоговых целей, которые успешно провели реформы, могут активно взаимодействовать с ЕС в вопросах применения правил налогообложения групп трансграничных компаний, использования СИДН, переноса убытков и освобождения от участия в налогообложении иностранных дивидендов.
Что касается обновлений информации, содержащейся в списке стран для налоговых целей ЕС, это непрерывный процесс в рамках постоянного мониторинга принятых или разработанных мер для выполнения государствами своих обязательств. Он включает:
- пересмотр и установку критериев налогообложения в соответствии с международными стандартами;
- тесное сотрудничество с соблюдающими правила странами;
- постоянный скрининг;
- мониторинг изменений, подтверждающий проводимые в юрисдикциях реформы;
- включение/исключение государств по мере проведения реформ в налоговых вопросах.
Процедурные указания по мониторингу таких стран согласованы в феврале 2018 г., а в 2020 г. Комиссия ЕС принимает решение обновлять список стран для налоговых целей не чаще двух раз в год.
Налоговая политика и список стран для налоговых целей в Австрии 2021
Находясь в составе ЕС с 1995 г., Австрия, как полноправный участник, тщательно соблюдает правила включения/исключения государств, не входящих в ЕС, из такого списка. Здесь отлично скоординированная работа по устранению налоговых проблем позволила полностью исключить налоговые препятствия для всех форм трансграничной экономической деятельности. Власти Австрии активно борются с вредной налоговой конкуренцией и всецело содействуют расширению сотрудничества между налоговыми органами разных государств в сфере обеспечения контроля и борьбы с мошенничеством.
Список стран для налоговый целей в Австрии достаточно обширный – сюда входит более 80 государств и территорий, включая весьма популярные оффшорные юрисдикции Британские Виргинские острова и Бермудские острова, а также известные европейские мидшоры Мальта, Кипр и Люксембург.
Обновленный список стран для налоговых целей в Австрии 2021 включил 4 новых государства:
- Cape Verde (Кабо-Верде).
- Oman (Оман).
- Kenya (Кения).
- Mongolia (Монголия).
Обратите внимание: в конкретном случае мы говорим о списке стран для налоговых целей Австрии, которые подписали соглашение об административной помощи. Это государства, позволяющие полноценно вести международную экономическую деятельность, с соблюдением международных правил ЕС в отношении бенефициарных владельцев.
Министерство финансов Австрии пересматривает список стран для налоговых целей дважды в год, поэтому очень важно регулярно следить за обновлениями. При составлении таких «белых» перечней именно сотрудничающих государств контролирующие австрийские органы ориентируются на внешнюю политику, экономические отношения с другими странами, а также готовность сотрудничать в области развития и регулирования налоговых вопросов. Такое усиление координации налоговой политики со стороны Австрии и других членов-участников ЕС позволяет создать баланс между налоговыми отчислениями, которые развитые страны Европы очень часто недополучают из-за низконалоговых не сотрудничающих юрисдикций.
Национальные защитные меры Австрии в налоговой сфере
Распространенное мнение, что принципы и правила Комиссии ЕС слишком жесткие, очень ошибочно. На самом деле все государства-участники ЕС имеют очень широкую свободу действий в разработке методов и объема мер по реформированию налоговой сферы. Последние, в свою очередь, очень зависят от национальной налоговой системы, но определенный уровень согласованности все же есть.
Обновленный список стран для налоговых целей Австрии в 2021 году продолжает разработанное ранее руководство по необходимым административным мерам. Среди них: усиленный мониторинг транзакций, аудит повышенного риск налогоплательщиков, использующих нулевое налогообложение, аудит налогоплательщиков, использующих налоговые льготы.
С 01.01.2021 г. все страны-участницы ЕС согласились выполнять дальнейшие координирующие действия, используя список стран для налоговых целей при применении минимум одной из 4-х следующих мер:
- соблюдение правил CFC для ограничения искусственной отсрочки уплаты налогов со стороны компаний из офшорных юрисдикций;
- невозможность вычитать затраты компании в государстве из «черного» списка;
- соблюдение принципов удержания налога у источника для исключения ненадлежащего использования налоговых льгот и/или вычетов;
- ограниченное освобождение от участия в дивидендах акционеров компаний из таких государств.
Дополнительно следует учитывать действующие правила ЕС о прозрачности для налоговых посредников, среди которых определенные требования к финансовой отчетности компаний из юрисдикций, включенных в список стран для налоговых целей Австрии и других государств-участников ЕС (действуют с 01.07.2020 г.).
В завершение хотим отметить, что мир уже несколько лет подряд постепенно идет к максимальной налоговой прозрачности, и рано или поздно все юрисдикции будут вынуждены присоединяться к соглашениям о взаимной административной помощи по вопросам эффективного налогового управления.
Безопасная и законная бизнес-структура требует постоянного мониторинга ключевых изменений международных соглашений для современной адаптации к новым условиям. Вы всегда можете обратиться к нам за регистрацией компании в Австрии с последующим бухгалтерским и юридическим сопровождением деятельности. Мы умеем выстраивать максимально эффективные бизнес-структуры на основании конкретной бизнес-цели и бизнес-потребностей. Свяжитесь с нами любым удобным способом для получения подробной индивидуальной консультации.
Что такое список стран для налоговых целей Австрии?
Данный перечень составлен с целью включения/исключения юрисдикций, входящих и не входящих в ЕС, которые выполнили взятые на себя обязательства по устранению неэффективной налоговой политики и борьбе с уклонением от уплаты налогов. Подписанные соглашения о взаимной административной помощи позволяют трансграничным и международным компаниям применять правила переноса убытков, налогообложения группы компаний и бенефициарного владения на международном уровне.
Кем и для чего составляются списки сотрудничающих и не сотрудничающих юрисдикций?
Впервые список сотрудничающих юрисдикций составлен в 2016 году рабочей группой Европейского Совета, а список стран для налоговых целей (о взаимной административной помощи) – ОЭСР.
Имеют ли право отдельные члены ЕС самостоятельно устанавливать налоговую политику?
Да, на самом деле налоговые реформы проводятся в каждом государстве-участнике ЕС на основании собственных экономических потребностей, но в соответствии с международными стандартами об административной помощи и налоговых вопросах.
