Основные нарушения законодательства в области валютного контроля, в 2019, делятся на следующие:
- Нарушение сроков подачи справок и отчетности.
- Предоставление заведомо неверных данных и неправильное заполнение форм-документов.
- Нарушение сроков поступления на счет валютных средств по экспортным контрактам. Штрафы взимаются даже в том случае, если иностранный контрагент ещё не успел оплатить товары/услуги по выставленным счетам.
- Нарушение обязательств по возврату денежных средств оплаченных нерезидентам в РФ.
Ответственность за данные нарушения может возникать как гражданско-правового (аннулирование контракта), так и уголовного характера с реальным сроком лишения свободы ответственных лиц.
Основными контролирующими органами государства в области соблюдения валютного контроля являются Центробанк, Федеральная таможенная и налоговые службы (ФТС и ФНС). Штрафы, как правило, вменяет налоговая инспекция, т.к. ФТС обычно штрафует лишь за нарушение таможенных процедур.
Исходя из Кодекса об административных правонарушениях (КоАП), юридические лица облагаются штрафами за нарушение сроков подачи документов валютного контроля, их неправильное оформление и хранение. К такой документации относятся:
- Отчеты о движении валют.
- Сведения об открытых заграничных счетах резидентов РФ.
- Иные документы, подтверждающие подлинность экспортно-импортных сделок.
Паспорт сделки в 2019 году, по новым правилам валютного контроля — не оформляется. Коммерческие банки должны ставить валютные контракты к себе на учет по предоставленным резидентами документам. Если паспорт сделки уже был оформлен, то банк должен сам его закрыть и поставить контракт себе на учёт.
Штрафы за нарушение валютного контроля в 2019 году могут варьироваться от 40 тыс. до 1 млн. рублей.
За незаконные валютные операции, по последним изменениям Федерального Закона N 325-ФЗ, действующими с 18.05.2019, будет наложен штраф от 20 до 30 тыс. рублей.
За невозврат валюты из-за рубежа в случае непоставки предоплаченного товара, может быть наложен штраф от 200 до 500 тыс. рублей, дисквалификация на 2 года, либо лишение свободы руководителя на срок до 3-х лет (например, за неверное информирование банка в процессе перевода средств на зарубежный счет). Если в этом участвовала группа лиц и фигурировала крупные суммы, то срок может быть увеличен до 10 лет, а штраф до 1 млн. руб.
Срок, в течение которого, юридическое лицо может быть привлечено к ответственности — 2 года. Ранее был один год. Увеличение срока связано с тем, что обмен информацией между контролирующими органами в РФ был настолько затруднен, что в течение одного года было просто невозможно отследить нарушения валютного законодательства. С 2019 года такой возможности, избежать ответственности из-за нарушения срока давности, у резидентов больше не будет.
Какие операции по зарубежным счетам считаются законными?
Для физических лиц, законом разрешены следующие операции в иностранных банках:
- перечисления с собственных счетов в российских банках, а также со счетов близких родственников, включая дарение
- перечисления со счетов других резидентов РФ из российских же банков, в сумме до US$ 5 000 в день переводы в рублях с любых счетов – резидентов России
- проценты по остатку, вносить минимальный депозит, если этого требуют условия банка; внесение некоторых наличных средств
- средства в виде: заработной платы по договору с иностранным работодателем
- выплаты в рамках постановлений судов; пенсии, стипендии, алименты и прочие социальные платежи
- страховые выплаты от страховщиков-нерезидентов
- возврат средств, которые ранее заплатило физическое лицо
- займы или кредиты, полученные на территории стран ФАТФ и ОЭСР
- доходы от сдачи недвижимости в аренду (также только в странах ФАТФ и ОЭСР)
- процентный доход
- средства, полученные при передачи имущества в доверительную собственность
- доход при отчуждении ценных бумаг, которые прошли процедуру листинга на признанной зарубежной бирже
- средства от дохода на выставках и подобных мероприятиях за пределами России
- средства по договорам международных перевозок.
Иные операции, которые не указаны напрямую в законодательстве — запрещены.
Более того, существует вероятность того, что даже законные операции могут быть признаны незаконными, если о них не сообщалось в отчете о движении средств на зарубежных счетах. Об этом есть письмо ФНС N ЗН-3-17/5523 от 16.07.2017 и хотя, потом было соответствующее разъяснение, о том, что данный документ не имеет силы против Закона “О валютном регулировании”, но, кто застрахует вас от произвола налоговых органов на местах? Тем более, что письмо так и не было отозвано или отменено.
3-й этап амнистии капиталов — потенциальные угрозы нарушения валютного законодательства
Государственная Дума РФ подписала 16 мая 2019 г. сразу три закона о продлении амнистии зарубежных капиталов в период с 01.06.2019 до 29.02.2020.
Это значит, что все владельцы личных и корпоративных счетов в контролируемых иностранных компаниях (далее — КИК), которые до настоящего времени не декларировали свои компании и счета в зарубежных банках, могут это сделать в указанный период с репатриацией капиталов и регистрацией таких компаний в специальных административных районах в Приморском крае и Калининградской области (далее — САРы).
Если это будет сделано, то декларанты будут освобождены от уголовной и административной ответственности за уклонение от уплаты налоговых и таможенных платежей и нарушение требований закона “О валютном регулировании и валютном контроле”.
Это уже третий этап офшорной амнистии. Первые 2 этапа проходили с 01.07.2015 по 30.06.2016 и с 01.03.2018 по 28.02.2019.
В 2019 году, амнистия становится особенно актуальной, т.к. с сентября 2018 года происходит автоматический обмен данными между странами в рамках межстранового обмена налоговой информацией (CRS MCAA). Большинство стран, подписавших CRS MCAA уже предоставили данные России за 2017 год и это послужило причиной увеличения количества специальных деклараций о наличии средств в зарубежных банках в течение 2-го этапа амнистии с 7 000 в 2016 до 11 000 в 2018 годах.
Однако в 2019 году, в амнистии появилось требование не только об обязательной репатриации капиталов, но и о регистрации КИК в САР. Это новое требование и здесь нужно быть внимательнее.
До 01.01.2019г, граждане РФ должны были просто ликвидировать КИК за рубежом и перевести денежные средства в Россию. Репатриированные денежные средства, при этом, освобождались от налогов полностью.
С 01.06.2019, необходимо не просто вернуть денежные средства, но и зарегистрировать КИК в САР. По сути, это изменение резидентства на Российское, именуемое редомицилиацией, означает в будущем уплату всех налогов на территориях САР. Личные капиталы, по амнистии будут освобождены от уплаты НДФЛ. Однако, налоги на прибыль КИК и на их имущество — подлежат уплате за 2019 год.
Проблема финансовых потерь при редомицилиации КИК усугубляется тем, что для подтверждения статуса международной компании после регистрации в САР, компания должна будет в течение 6 месяцев проинвестировать в бюджет РФ более 50 млн. рублей (около US$ 780 000).
Более того, редомицилиация из ряда юрисдикций напрямую — невозможна. Например, из Британских Вирджинских Островов, это можно сделать, только если сначало сменить регистрацию на Кипрскую и только потом на Российскую, что также несет дополнительные потери как денежные, так и временные.
Именно в этом заключается принципиальное отличие 3-го этапа амнистии от предыдущих.
Как изменение статуса валютного резидента России может помочь избавиться от проблем контроля?
С 01.01.2019, изменяется статус валютного резидента России. Введен срок пребывания за границей, который лишает граждан РФ такого статуса. Это 183 дня в году. Т.е. если вы были за границей более этого срока, то вы не являетесь валютным резидентом Российской Федерации и для вас действует особый режим с расширенными правами. Например, вам не обязательно сообщать о ваших зарубежных счетах или участии в КИК.
Таким образом, не смотря на введение меньшего срока для потери статуса валютного резидентства России и ряда незначительных упрощений в осуществлении валютного контроля, ответственность за его нарушения не стала меньше и прогнозов по уменьшению таможенных сборов, акцизов, равно как и налоговой нагрузки даже для амнистированных КИК — не предвидится.
С учетом появления срока подтверждения статуса валютного резидентства России, становится актуальным его смена во второй половине 2019 года с целью избежания необходимой декларации зарубежных счетов и КИК.
Напомним, что следующие страны не передают данные в автоматическом режиме российским фискальным органам: США, Великобритания (отказались в марте 2019), Таиланд, Черногория, Грузия, Канада. Т.е. имеет смысл рассмотреть их в первую очередь для постановки там своего флага в качестве валютного резидента.
Если вам представляется излишним последние изменения валютного законодательства России, рассмотрите пожалуйста вариант смены статуса валютного резидента и присмотритесь к регистрации бизнеса в таких странах как Канада.
Более подробно о различных вариантах регистрации бизнеса в Канаде можно прочитать здесь
С любыми вопросами по международному законодательству, обращайтесь к нам на email: info@offshore-pro.info или в telegram: @igor_offshore_pro.
