Мальта обновила руководство по CRS

16 ноября 2021 г. Malta’s Commissioner for Revenue (Комиссаром Мальты по доходам) опубликовано обновление Руководство по трансграничным сделкам в рамках CRS. В документе представлены обновленные правила предоставления отчетности согласно DAC6 и Директивы ЕС 2018/822. Внесены подробные сведения о посредниках, участвующих в трансграничных соглашениях, из стран, которые не обмениваются информацией, а также о признаках подотчетных договоренностей, самой отчетности, налоговых обязательствах и штрафных санкциях. 

Нужна квалифицированная помощь в определении обязательств вашей компании? Свяжитесь с экспертами International Wealth для индивидуальной консультации.

CRS на Мальте: инициатива налоговой прозрачности 

Автоматический обмен фискальными данными можно назвать окончательным и эффективным инструментом в борьбе с налоговым мошенничеством. Директива ЕС об административном сотрудничестве получала поправки несколько раз, а с 25 июня 2018 г. вступила в силу DAC6, обязывающая страны участвовать в автоматическом обмене данными в области налогообложения по трансграничным сделкам. 

Мировая пандемия внесла свои коррективы, поэтому в 2020 г. DAC6 получила еще одну поправку с переносом сроков подачи отчетности. 

В законодательство Мальты имплементация Директивы осуществлялась официальным уведомлением L.N. 342 от 2019 г., вносящим поправки в положения «О сотрудничестве по налоговым вопросам» (вступило в силу 1.07.2020 г.). В свете событий с COVID-19 конечный срок подачи отчетности для посредников и компаний, участвующих в трансграничных подотчетных соглашениях, переносился, что позволило корпорациям и частным инвесторам определиться со своими обязательствами и выполнять их с минимальным влиянием на бизнес. 

Согласно опубликованному обновленному Руководству по автоматическому обмену Мальты, посредником определяется:

• лицо, каким-либо образом участвующее в трансграничной сделке («первичный посредник»), в том числе разрабатывает, организует, продает, реализует договоренность;
• лицо, дающее профессиональный совет, оказывающее какое-либо иное содействие формированию трансграничного соглашения напрямую или через других лиц («вторичный посредник»).     

Под определение первичного и вторичного посредника подпадают лицо, которое:

• является резидентом ЕС для целей налогообложения;
• имеет постоянное представительство в ЕС, предоставляющее услуги по подотчетной договоренности;
• зарегистрировано в стране с членством ЕС;
• регулируется законодательством конкретного государства ЕС;
• зарегистрировано в профессиональной ассоциации по юриспруденции, налогообложению или консультированию в пределах ЕС.   

Внимание! Согласно обновленному Руководству, вторичные посредники получают определенную степень юридической защиты – они не будут квалифицироваться таковыми, если лицо не имело полного представления о сделке, а принимало участие лишь в отдельной его части без полного обзора.  

Если же такой участник имел достаточно информации, что планируемое соглашение будет подлежать отчетности по DAC6, он будет определен вторичным посредником.  

Интересует бизнес и ВНЖ на Мальте? Рекомендуем изучить лучшие предложения от наших экспертов:

Неконтролируемый посредник и отказ от обязательств 

Если деятельность посредника сделки регулируется законодательством страны, которая не присоединилась к автоматическому обмену и не предусматривает отчетность CRS, он обязан уведомлять о подотчетном соглашении Комиссара по доходам Мальты. На ежегодной основе подаются сведения о трансграничных договоренностях, в отношении которых обязательства отчитываться переданы иному налогоплательщику или посреднику. 

Такие уведомления имеют форму предустановленного образца и предполагают обязательную отправку подписанной копии на электронный адрес Министерства финансов Мальты. 

Документ должен направляться ежегодно до конца февраля года, следующего за отчетным периодом. В 2021 г. в связи с переносом сроков из-з пандемии конечной датой подачи отчетности по трансграничным сделкам установлено 31.12.2021 г. Сами же налогоплательщики включают в налоговую декларацию идентификатор такой сделки. 

Вторичные посредники на практических примерах  

Любая помощь в виде совета, содействия или консультации по трансграничным договоренностям предполагает определение компании-помощника (или физического лица, например, из ассоциации адвокатов) как вторичного посредника. Чтобы более детально разобраться в терминологии, обновленное Руководство Мальты по DAC6 приводит следующие примеры:

1. Вариант 1: Материнская компания США привлекает консалтинговую фирму Мальты как консультанта по налоговым вопросам в рамках трансграничного соглашения с мальтийским дочерним предприятием. Разработанный компанией США договор подлежит отчетности, бизнес США получает консультации из фирмы из Мальты и передает инструкции «дочке» тоже на Мальту. В таком случае консалтинговая организация определяется как вторичный посредник, но только в том случае, если она обладает достаточными сведениями для должной осмотрительности (такая фирма понимает, что совет, поддержка или помощь относятся к подотчетной договоренности), поскольку услуги не предоставляются напрямую мальтийскому представительству. 
2. Вариант 2: Консалтинговая организация Мальты принимает участие в разработке трансграничного соглашения, которое будет выполнено налоговым резидентом государства. В свою очередь, консультанты привлекают мальтийское юрлицо для юридических консультаций по договору. В этом сценарии консалтинговая компания определяется первичным посредником, поскольку именно она разрабатывает, проектирует либо делает договоренность доступной к реализации. Вторичным будет считаться юридическая компания, предоставляющая консультации консалтинговой фирме, которая, в свою очередь, разработала трансграничную договоренность и располагает полной информацией для определения таковой как подотчетной.

Если же лицу становится известно, что его услуги были предоставлены по такому соглашению уже после его реализации, законодательство Мальты освобождает такое лицо от определения посредника. Сюда входят:

• ведение бухгалтерского учета;
• аудит финансовой отчетности;
• помощь в заполнении налоговых деклараций;
• услуги по расчету заработной платы;
• корпоративные услуги по обеспечению соответствия отчетности установленным стандартам;
• обеспечение стандартных банковских операций и др.     

Реализацией в этом случае считается фактическое завершение всех действий, связанных с достижением конкретной цели. Здесь опираться нужно исключительно на факты — мы всегда готовы помочь вам в вопросах трансграничных подотчетных соглашений и обязательств вашего бизнеса.  

Примером завершенной реализации трансграничной договоренности может быть следующая ситуация: Соглашение предполагает учреждение компании на Мальте для самофинансирования и предоставления займов другим компаниям бизнес-группы. Сделка будет считаться полностью реализованной, когда предприятие на Мальте будет зарегистрировано, акционерное финансирование – получено, а займы – продлены. Фактом реализации также будет получение дополнительных документов, например, разрешений или налогового номера, для полноценного ведения бизнеса. 

Экспертная помощь по вопросам отчетности CRS на Мальте

Владельцам транснациональных корпораций с бизнес-интересами в мальтийской юрисдикции следует помнить, что независимо от налогового резидентства всех участников, вовлеченных в подотчетную сделку, вы должны подавать информацию. Комиссару Мальты по доходам. Однако данное правило распространяется только  в том случае, если такое лицо имеет связь с Мальтой (нерезидент, постоянное представительство, компания, профессиональная ассоциация Мальты). 

В любом случае ситуация должна рассматриваться строго индивидуально – каждый бизнес имеет свою структуру и механизмы, поэтому не может существовать единственно верного решения. Если вас интересуют правила отчетности CRS, ВНЖ Мальты, регистрация компаний или управление капиталом, свяжитесь с нашими экспертами прямо сейчас. Мы поможем определить текущие и будущие обязательства, а также выстроить максимально эффективный, законный бизнес-механизм.