Несмотря на то, что Мальта является самым маленьким членом Европейского союза (далее — Евросоюз или ЕС), она является ведущим европейским финансовым центром и одной из самых экономически эффективных юрисдикций в Европе для создания компании. Мальта полностью соответствует требованиям ОЭСР и ФАТФ, имеет надежную нормативно-правовую систему и одну из самых низких ставок корпоративного налога в Европе. На Мальте, хозяйствующие субъекты обычно структурируются либо путем создания компании с ограниченной ответственностью (англ. — Limited Liability Company, или — LLC), либо в форме партнерства (англ. — Partnership).
Характеристики компаний, зарегистрированных на Мальте
Компания может быть учреждена как в виде LLC, т.е. частной с ограниченной ответственностью, так и в виде публичной компании. В обоих случаях ответственность акционеров будет ограничена суммой, которую они вносят в формирование компании. Закон о компаниях 1995 года гласит, что все компании создаются путем регистрации в Мальтийском реестре предприятий.
Компании с ограниченной ответственностью
LLC чаще всего используются инвесторами на Мальте и имеют суффикс «Limited» или «Ltd».
Этот тип компании обычно имеет минимум двух и не более пятидесяти (50) акционеров.
Минимальный акционерный капитал регистрируется в размере 1’165 евро и должен быть оплачен как минимум на 20%.
LLC должна назначать аудиторов и проверять их годовые отчеты.
Частная компания с ограниченной ответственностью также может быть сформирована одним акционером и затем иметь статус: «Компания с одним участником». Такие компании могут также квалифицироваться как частная освобожденная компания при определенных условиях:
- наличие конкретной торговой деятельности,
- ограничение числа лиц, имеющих долговые обязательства компании,
- в совете директоров не должно быть представителей других компаний.
Единоличным директором и секретарем одной компании может быть одно и то же лицо.
LLC должны иметь возможность составлять сокращенные балансы и отчеты о прибылях и убытках.
Им не требуется иметь подтвержденные бухгалтерские счета, поэтому они освобождаются от составления аудиторского отчета. Директора компании могут передавать в Мальтийский регистр предприятий сокращенные годовые отчеты за отчетный период.
Акции LLC, зарегистрированных на Мальте могут храниться через лицензированных доверенных лиц (Trustee) и попечителей (Fiduciary), выступающих в качестве номинальных акционеров. В противном случае, информация об акционерах должна быть зарегистрирована в бизнес-реестре Мальты. Также должен быть хотя бы один директор — физическое лицо, либо корпорация, имеющая лицензию на право быть корпоративным директором. Директор может быть одновременно и акционером компании.
Также необходимо иметь хотя бы одного секретаря компании, который должен быть физическим лицом.
Нет никаких ограничений по национальности или месту жительства директора, секретаря или акционеров мальтийской компании, но мы, как правило, рекомендуем иметь большинство местных директоров.
Публичная Компания (PLC)
Компания такого типа имеет суффикс plc и может продавать свои акции или облигации населению, но для этого она должна быть соответствующим образом зарегистрирована на Мальте, а выпуск ценных бумаг должен сопровождаться проспектом эмиссии.
Устав компании должен устанавливать права на передачу акций и другие условия. Например, условие о том, как представители общественности могут приобретать акции PLC.
Публичные компании должны иметь, как минимум, двух директоров и секретаря компании, который является физическим лицом.
Директора могут быть или не быть акционерами компании.
Акционерный капитал PLC должен составлять не менее 46’590 евро, и не менее 25% от этой суммы должно быть оплачено при подаче документов на регистрацию такой компании.
Все мальтийские компании должны:
- иметь юридический адрес, зарегистрированный на Мальте,
- должны представлять в Мальтийский бизнес-реестр ежегодную финансовую отчетность, заверенную аудитом (кроме компаний с одним участником),
- с 1 января 2018 года все компании, включая частные компании, зарегистрированные на Мальте, обязаны вести Реестр бенефициарного владения в соответствии с Директивой ЕС 2015/849.,
Конфиденциальность бенефициаров мальтийских компаний
С 1 января 2020 года национальные органы, наделенные полномочиями по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, должны запрашивать доступ к информации о бенефициарном владельце компании, но только в Мальтийском реестре предприятий.
Также доступ к Мальтийскому реестру предприятий могут получить любое лицо или организация, которые по письменному запросу могут продемонстрировать законный интерес в соответствии с требованиями о защите данных.
Широкая общественность также может иметь доступ к реестру бенефициарных владельцев компаний, однако они имеют право получить информацию только на имя, месяц и год рождения, национальность, страну проживания и характер и количество акций бенефициарного владельца.
Доступ может быть частично или полностью ограничен, если это подтверждается документальными свидетельствами того, что раскрытие информации о бенефициарном владельце может поставить под угрозу бенефициарного собственника. Например, подвергая его несоразмерному риску похищения, вымогательства и других криминальных преступлений в отношении таких лиц.
Или, где бенефициарные владельцы являются несовершеннолетними или недееспособными людьми.
При регистрации компании на Мальте, по крайней мере, два директора (за исключением случаев, когда назначен только один директор) должны определить конечного бенефициарного владельца и указать его бенефициарный интерес в компании, сообщив об этом регистратору компаний. Только после получения этой информации, регистратор компаний может зарегистрировать компанию на Мальте.
Любое лицо, которое считает себя конечным бенефициарным владельцем компании, должно незамедлительно предоставить в компанию необходимую информацию, причем до подачи заявления в Реестр компаний. Регистратор будет хранить информацию о бенефициарном праве в течение 5 лет после того, как компания будет ликвидирована или иным образом исключена из реестра.
Холдинговые и торговые компании Мальты
Помимо вышеуказанных формальностей LLC и PLC также необходимо определить будет ли компания учреждена в качестве холдинга или торговой компании.
Холдинговая компания создается с целью владения:
- акциями других компаний,
- недвижимостью,
- денежными средствами,
- движимым имуществом,
- иными ценные бумаги,
- интеллектуальная собственность, как на Мальте, так и за ее пределами.
Преимущество холдинговой компании, зарегистрированной на Мальте, заключается в том, что она может использоваться для различных фискальных и нефинансовых целей. Например, таких:
- для распределения дохода, полученного акционерами по эффективной налоговой ставке,
- для отделения определенных активов от торговых операций группы с целью страхования операционных рисков,
- для внедрения стратегии репатриации прибыли
- для создания налоговой группы компаний с единым центром налогообложения на Мальте,
- для минимизации риска двойного налогообложения,
- для оперативного проникновения на рынок стран Евросоюза,
- для других целей, работающих на извлечение конкурентных преимуществ.
С другой стороны, Торговая компания, может:
- вести бизнес в любой точке мира, включая, конечно же и Мальту,
- осуществлять любые виды деятельности, включая покупку и продажу товаров,
- выступать в качестве агента или представителя, предоставляя консультационные и консалтинговые услуги,
- осуществлять онлайн коммерцию, i-gaming, финансовые услуги или инвестиционные услуги и т. д.
Однако, некоторые виды деятельности могут регулироваться и лицензироваться Управлением по финансовым услугам Мальты (MFSA) или Управлением по азартным играм Мальты (MGA).
Партнерские товарищества Мальты
Бизнес структура может принять форму партнерства на Мальте, когда два или более члена владеют и управляют бизнесом с целью получения прибыли. Согласно мальтийскому законодательству, коммерческое партнерство может быть либо En nom collectif (т.е. полное товарищество), либо товариществом En commandite (товарищество с ограниченной ответственностью).
Партнерство создается посредством Договора, в котором указаны имена партнеров, а также объекты деятельности. Партнерское товарищество может быть сформировано двумя или более партнерами, отдельными лицами и / или юридическим лицом, имеющим все общие обязательства, гарантируемые неограниченной и солидарной ответственностью всех генеральных партнеров.
Товарищество с ограниченной ответственностью (коммандитное товарищество) назначает генеральных и коммандитных партнеров, являющихся физическими или юридическими лицами. Ответственность партнеров с ограниченной ответственностью ограничивается суммой их невыплаченных взносов, в то время как генеральные партнеры несут неограниченную, солидарную ответственность. Если генеральный партнер является юридическим лицом, то, по крайней мере, один акционер компании должен с неограниченной ответственностью гарантировать все обязательства генерального партнера в отношении обязательств партнерства.
Договор о партнерстве с ограниченной ответственностью должен также указывать, кто является генеральным партнером, а кто партнером с ограниченной ответственностью. По умолчанию, товарищество регистрируется в качестве полного товарищества. Такие партнерства должны составлять ежегодную бухгалтерскую отчетность, но обычно, не подлежат аудиту.
Следует отметить, что, если все партнеры по корпоративному коллективу или все партнеры являются корпоративными органами с ограниченной ответственностью, то партнерство должно уведомить об этом Регистратора компаний.
Такое партнерство должно заключить договор до подачи бухгалтерской отчетности, аналогично компании с ограниченной ответственностью. После роспуска такие товарищества должны назначить ликвидатора, и процедура роспуска и ликвидации должна соответствовать той, которая применима к обществам с ограниченной ответственностью.
Капитал коммандитного товарищества может быть разделен на акции. Оба типа партнерства должны иметь офис на Мальте, если они хотят быть здесь зарегистрированы.
Европейская группа экономических интересов
Помимо обычных компаний, малые и средние предприятия (далее — МСП) могут воспользоваться бизнес-возможностями через Европейскую группу экономических интересов (далее — EEIG), предоставляющую более легкий доступ к единому европейскому рынку. МСП могут объединять ресурсы, знания и капитал через EEIG, чтобы привлечь больше клиентов и диверсифицировать свои риски.
Ключевые особенности, которые предоставляет EEIG:
- отдельная правосубъектность,
- возможность работы в любом месте, любой страны Евросоюза,
- два требования к образованию основателей МСП: договор об образовании и регистрация в указанной стране-члене ЕС,
- регистрация не требует внесения уставного капитала,
- регулируется на Мальте Управлением по финансовым услугам Мальты в соответствии с дополнительным законодательством 386.08 Закона о компаниях (Европейская группа экономических интересов),
- может легко редомицилировать в другое государство-член Евросоюза,
- бизнес-деятельность должна иметь трансграничный элемент, связанный с деятельностью в разных государствах-членах ЕС.
EEIG позволяет предприятиям работать по всей Европе посредством юридического контракта в соответствии с Регламентом Совета (EEC) № 2137/85, и поэтому интерес к данным компаниям достаточно высок.
EEIG формируется на основании договора об образовании и регистрируется на местном уровне в MFSA. Группировка имеет отдельную правосубъектность, целью которой является поддержка экономической деятельности ее членов. EEIG может работать в любой стране Евросоюза.
По своему характеру, эти компании похожи на партнерство, т.к. члены EEIG имеют «неограниченную солидарную ответственность по своим долгам и другим обязательствам». Однако, поскольку членами могут быть как физические, так и юридические лица (или оба), использование промежуточного звена, такого как LLC, между EEIG и клиентами — физическими лицами, может снизить этот риск.
Когда в EEIG участвуют только физические лица, такие участники должны предоставлять услуги или осуществлять деятельность в разных странах-членах.
Процесс повторного присвоения EEIG в другом государстве является быстрым и включает подачу заявления в органы власти, которое обычно обрабатывается в течение двух месяцев. Это значительное преимущество, которое позволяет группировке быстро воспользоваться преимуществами экономического развития во многие страны ЕС практически одновременно.
Налогообложение компаний, зарегистрированных на Мальте
С мая 2004 года Мальтийские острова являются полноправным членом ЕС.
Это означает, что мальтийская компания является превосходной юридической структурой для международного бизнеса. Особенно, если знать о том, что Мальта имеет обширную сеть из более чем 70-ти соглашений об избежании двойного налогообложения (далее — СИДН). В качестве государства-члена ЕС, Мальта приняла Директиву ЕС о родительских и дочерних компаниях и Директиву о процентах и роялти.
В соответствии с мальтийским законодательством, компания, которая зарегистрирована на Мальте, автоматически считается «обычно проживающей и работающей здесь» для целей налогообложения, и, следовательно, будет облагаться здесь налогом на прибыль по ставке 35%, вне зависимости от:
- источников происхождения её доходов,
- где находится управление и контроль данной компании.
Более того, компания, созданная за пределами Мальты, но управляемая и контролируемая на Мальте или с нее, может также рассматриваться в качестве налогового резидента Мальты (хотя юридически, она может не являться резидентом).
В этих обстоятельствах, налоговое обязательство ограничивается налогооблагаемым доходом или прибылью, полученной или реализованной непосредственно на Мальте, т.к. прибыль из-за рубежа не облагается налогом на Мальте.
Это создает благоприятные возможности налогового планирования для дивидендов, полученных холдингом от прироста капитала, возникающего в результате выбытия участвующего холдинга, дивидендов от не участвующих холдингов, а также торгового дохода и пассивного дохода (проценты, роялти и пр.).
Акционеры мальтийской компании (в которую входит мальтийская холдинговая компания) могут иметь возможность получить значительные налоговые возвраты, основанные на налоговой системе вменения, и такие возвраты могут потребоваться, как только компания распределит дивиденды своим акционерам.
Акционеры могут требовать следующие виды возврата налогов:
- полное возмещение налога на прибыль на Мальте,
- 6/7-х от выплаченной ставки в 35%, т.е. вам компенсируют 30% из уплаченных (см также нашу статью: “Упрощение налогообложения холдингов на Мальте”,
- 5/7-х, т.е. вам компенсируют 25% от уплаченных вами ранее 35%,
- 2/3-х, т.е. вам компенсируют 23.3%.
По сути, ставка налога на прибыль на Мальте может быть эффективно снижена до 0-5%.
100% возврат средств для холдингов
Закон об осуществлении бюджетных мер 2018 года («Закон») позволяет мальтийской компании, которая получает доход и прирост капитала от своего участия в холдинге, претендовать на полное возмещение налога, уплаченного на Мальте, когда производится распределение среди акционеров. Законодательство также включает участие в других организациях, таких как компании, включая владение акциями и прирост капитала на внутреннем рынке, полученные в результате передачи участия в мальтийской компании, а также схемы коллективного инвестирования.
Требование освобождения от участия в дивидендах
Мальтийская холдинговая компания имеет право на освобождение от налога на прибыль любых дивидендов, полученных от участия в дочерней компании-нерезиденте, при условии, что она соответствует одному из следующих условий:
- холдинг находится в юридическом или физическом резиденте или зарегистрирован в стране ЕС;
- дивиденды облагаются иностранным налогом в размере не менее 15%;
- холдинг получает менее 50% своего дохода от пассивных процентов или роялти;
- если вышеуказанные три условия не выполняются, то следующие два критерия должны соблюдаться в совокупности: холдинг не является портфельной инвестицией, и компания, не являющаяся резидентом Мальты, облагается налогом не менее 5%.
В ситуациях, когда холдинг не считается участником других компаний, любые доходы или дивиденды облагаются налогом по ставке 35%. Тем не менее, акционер может потребовать возмещение 6/7 при распределении дивидендов, в результате чего эффективная налоговая ставка составит 5%.
В тех случаях, когда дивиденды выплачиваются акционерам из торговой компании, такие акционеры имеют право требовать возмещения 6/7 от налога на Мальту, уплаченного компанией, которая в результате обеспечивает эффективную ставку налога на Мальте в размере 5%. Владение акциями может осуществляться отдельными лицами напрямую или через мальтийские родительские компании.
Квалификация в рамках такой системы возмещения была несколько расширена, включая:
- зарубежные филиалы, созданные на Мальте,
- компании, не являющиеся мальтийскими резидентами, которые осуществляют деятельность на Мальте,
- компании, которые не являются ни зарегистрированными, ни резидентами Мальты, но при условии, что такие компании зарегистрированы в местных налоговых органах.
5/7-х — возврат за пассивные проценты и роялти
В тех случаях, когда основная прибыль, с которой распределяются дивиденды, получена из пассивного процента или роялти, акционеры могут подать заявку на возмещение 5/7 от уплаченного мальтийского налога.
Важно: Шесть или пять седьмых возвраты применяются только в том случае, если распределение осуществляется компанией, которая не требовала какой-либо формы двойного налогового освобождения.
2/3-х возврат
Компания, зарегистрированная на Мальте, может потребовать возврата 2/3 налога, уплаченного с распределений, сделанных со Счета зарубежных доходов (состоящего из доходов, полученных главным образом от инвестиций за пределами Мальты), а прибыль подлежит регулированию СИДН. Возврат будет зависеть от типа применяемой льготы по двойному налогообложению и относится только к налогу, уплаченному на Мальте.
Этот возврат обычно уместен в ситуациях, когда мальтийская компания, распределяющая дивиденды, воспользовалась одной из форм освобождения от двойного налогообложения, таких как договорные льготы, односторонние льготы или налоговый кредит по единой ставке (FRFTC).
Дополнительные налоговые льготы
Помимо вышеуказанных льгот по возврату налогов, компании, зарегистрированные на Мальте, могут пользоваться следующими преимуществами:
- нет удерживаемых налогов на проценты и роялти для нерезидентов,
- нет налога на выплату дивидендов,
- никаких капитальных пошлин или налогов на имущество,
- нет правил трансфертного ценообразования,
Налогообложение партнерств
В целом, партнерства считаются налогово-прозрачными субъектами. Однако коммандитное товарищество с капиталом, разделенным на акции, рассматривается как компания, действующая в целях выплаты мальтийского подоходного налога.
Полное Товарищество считается прозрачным для целей налогообложения, т.к. каждый из партнеров должен декларировать свою прибыль в своих личных налоговых декларациях. Таким образом, налог взимается в соответствии с действующими ставками личного налога.
Налогообложение Европейской группы экономических интересов (EEIG)
Налогообложение EEIG также является прозрачным, т.к. сама группа не облагается налогом, а чистый доход облагается налогом на уровне её членов. Соответственно, применяются национальные налоговые законы, и членам необходимо учитывать только налоговые последствия в месте их непосредственного проживания или официальной регистрации. Однако, EEIG может решить облагаться налогом, как обычная компания. В этом случае, будут применяться местные мальтийские ставки и условия корпоративного налога.
Редомицилирование иностранных компаний на Мальту
Закон о компаниях 1995 года разрешает иностранным компаниям мигрировать на Мальту и поэтому можно воспользоваться благоприятным корпоративным налоговым режимом. Продолжение работы компании на Мальте обеспечивает доступ к целому ряду привлекательных стимулов, включая мальтийскую систему возврата налогов, наличие обширной сети соглашений о двойном налогообложении и доступ к процветающему и регулируемому финансовому рынку.
Если ваша существующая юрисдикция, а также устав и меморандум компании разрешают регистрацию компании в другой стране, то имеет смысл рассмотреть вариант редомициляции на Мальту. Таким образом, рассмотрение применимого законодательства в вашей текущей юрисдикции должно осуществляться до подачи любой заявки на Мальте. Редомицилирование компаний регулируются Положением о продолжении деятельности компаний от 2002 года.
Портал International Wealth, занимается корпоративным консалтингом с 2011 года и предлагает широкий спектр услуг для вашего бизнеса, включая:
- настройка «под ключ» компании на Мальте для структуры холдинга, торговли и лицензирования,
- предоставление услуг бэк-офиса и администрирования вашей деятельности через своих профессиональных директоров и секретарей,
- организация процесса редомицилирования на Мальту из других юрисдикций,
- ликвидационные услуги в тех случаях, когда перевод компании на Мальту не возможен,
- подготовка документации по управлению компании и налоговой отчетности,
- открытие счета в иностранном банке или платежной системе.
Стоимость услуг по регистрации Мальтийской компании можно узнать из наших отдельных статей:
- со счетом в платежной системе: “Компания ООО на Мальте со счетом в системе Trustcom Financial”;
- без счета: “Регистрация компании на Мальте для разработчиков мобильных приложений и игр”.
Обратите также, пожалуйста, ваше внимание, что настоящий обзор предназначен для общего ознакомления и не является прямым руководством к действию.
В условиях постоянного меняющегося законодательства разных стран, нужно аккуратно относиться к столь важным вопросам как структурирование бизнеса. Обязательно обратитесь к нашим консультантам по поводу ваших конкретных обстоятельств бизнес процесса. Мы определим применимость юридических структур Мальты для вашего проекта с учетом многих обстоятельств, которые характерны только вам.
Наши опытные специалисты помогут спроектировать и создать компанию или холдинг на Мальте с нацеленностью на перенаправление налоговой нагрузки и увеличения прибыли вашего бизнеса, при полном выполнении всех норм международного и внутреннего права.
Отправьте запрос на наш email: info@offshore-pro.info, или свяжитесь с нашими консультантами любым удобным вам способом, указанным на этой странице.
Мы предоставим бесплатную консультацию и поможем впоследствии в развитии вашего бизнеса.
Конфиденциальность полученной информации — гарантируем.
