10 ноября 2021 г. Налоговым Департаментом Кипра выпущен Циркуляр №55, в котором разъясняются штрафные санкции для компаний, нарушивших сроки отчетности по DAC6. 22 ноября 2021 г. государственный орган также сообщил о продлении сроков до 31 января 2022 г. для всех трансграничных соглашений за период с 25 июня 2018 г. по 31 декабря 2021 г. (ранее устанавливались сроки до 30.11.2021 г.).
С 1 января 2022 г. отчитываться по трансграничным сделкам необходимо в течение 30 дней от одной из следующих дат:
- от числа, когда договоренность доступна к реализации от имени соответствующего налогоплательщика;
- от даты, когда сделка готова к реализации; или
- соответствующей датой определяется день реализации первого шага;
- от дня предоставления помощи, совета или содействия в отношении подлежащей отчетности договоренности.
Свяжитесь с нашими налоговыми консультантами для получения дополнительной информации по DAC6 и обязательствам вашей компании на Кипре.
Перенос крайнего срока подачи сведений по правилам DAC6
В предыдущем материале мы уже говорили о правилах подачи информации по подотчетным трансграничным сделкам на Кипре, где крайним, свободным от штрафов, сроком для компании устанавливался переходный тридцатидневный период до 30 ноября 2021 г. 22 ноября 2021 г. налоговая служба республики объявила об отсрочке – штрафы за несвоевременную подачу документов DAC6 не будут применены, если выполняются/выполнялись следующие условия:
- отчеты по трансграничным договоренностям, заключенным в период с 25 июня 2018 по 30 июня 2020 г., представлены до 28 февраля 2021 г.;
- отчетность по сделкам с 1 июля 2020 г. по 31 декабря 2020 г. сдана до 31 января 2021 г.;
- отчеты по подотчетным соглашениям в период с 1 января 2021 г. по 1 января 2022 г. поданы в течение 30 дней от соответствующей даты, в зависимости от того, что произошло раньше (см. выше);
- компания отчиталась по трансграничной договоренности в период с 1.01.2021 г. по 1.01.2022 г. при участии посредника в течение 30 дней от даты, когда получена помощь, совет, консультация;
- компания регулярно подает отчеты по рыночным соглашениям, а первый периодический отчет предоставлен до 30 апреля 2021 г.
Обратите внимание: крайний срок подачи первого периодического отчета о рыночных механизмах также продлевается.
Уточнение Кипра по административным штрафам за несоблюдение сроков отчетности DAC6
Согласно разъяснениям к Закону об административном сотрудничестве Кипра в сфере налогообложения, предусмотрены следующие штрафы:
- до 2 000 EUR при злоупотреблении обязательством со стороны финансового учреждения, посредника или самого налогоплательщика;
- до 20 000 EUR за полное непредставление или задержку отчетности по подотчетным договоренностям в установленные сроки;
- до 20 000 EUR за непредоставление документального подтверждения об освобождении от отчетности, на основании чего компания не представила данные;
- до 10 000 EUR за нарушение сроков подачи отчетности по DAC6;
- до 10 000 EUR за представление неполных или вводящих в заблуждение сведений;
- до 20 000 EUR дополнительного штрафа при продолжении нарушения (устанавливается компетентным органом индивидуально);
- до 1 500 EUR для финансовых учреждений, заявивших о нарушении своих обязательств.
В тех случаях, когда лицо по каким-либо причинам не может предоставить доступ к сведениям по подотчетной трансграничной сделке, штраф составит 500 EUR.
При определении суммы административного штрафа компетентный орган Кипра обязательно учитывает серьезность нарушений.
Если компания не погашает штрафные санкции в установленном порядке, его размер может быть увеличен, но не более, чем до 20 000 EUR. Дополнительно к подотчетной организации могут применяться положения законов о сертификации и сборе налогов. Санкции за нарушение сроков отчетности по DAC6 также предусматривают от 1 000 до 5 000 EUR для компаний, которые нарушили 90-дневный срок подачи отчетности от даты, когда такая информация должна быть предоставлена. Если задержка составляет более 90 дней, административный штраф может составить от 5 000 до 20 000 EUR.
От 10 до 20 тысяч EUR предусмотрено также для посредников, которые освобождаются от обязательства отчитываться по DAC6, но не уведомляют о применении освобождения заинтересованного налогоплательщика. Если организация-посредник нарушает сроки уведомления налогоплательщика (или иного заинтересованного посредника) об освобождении, штраф составит от 1 000 до 5 000 EUR, а при периоде нарушения более 90 дней – от 5 000 до 20 000 EUR.
Юридические нюансы в отношении штрафов за непредоставление отчетности DAC6
Если ваша компания не выполнила обязательства или нарушила сроки подачи документов по подотчетным трансграничным сделкам, перед наложением административного штрафа вы должны быть официально уведомлены о причинах, по которым его получаете. С этого момента вы можете в течение 15 рабочих дней подать заявление о намерении выполнить свои обязательства в полном объеме.
После получения письменного обращения от вашей компании компетентный орган Кипра рассматривает заявление и определяет сумму штрафа, после чего вам снова направляется письменное решение. В нем обязательно указывается:
- нарушение, повлекшее административный штраф;
- право налогоплательщика обжаловать решение в налоговой инспекции или в административном суде;
- сроки реализации обязательств налогоплательщика.
Если ваша компания не погашает административный штраф в установленные сроки, это означает продолжение нарушения, что может привести к дополнительному штрафу до 20 000 EUR.
Годовая совокупность всех наложенных штрафов не может превышать 120 000 EUR по отношению к одному налогоплательщику или посреднику (исключение – умышленное искажение данных или целенаправленный уход от обязательств по DAC6).
Обратите внимание: вы можете уменьшить штраф на 50%, если надлежащая информация по трансграничным сделкам будет представлена не позже крайнего срока подачи налоговой декларации посредника или налогоплательщика.
Дополнительно закон Кипра оставляет право получить освобождение от штрафных санкций, если нарушение обязательств возникло по причине непреднамеренного неправильного толкования руководства по DAC6. Разумеется, в этом случае необходимо доказать, что ваши действия не были мошенничеством. Также пояснительный Циркуляр № 55 определяет минимальный срок ведения бухгалтерских книг и записей для отчетности в течение не менее 6 лет от окончания соответствующего отчетного периода.
Если вам необходимы детальные разъяснения закона для определения обязательств вашей кипрской компании, напишите нашим экспертам прямо сейчас для получения индивидуальной консультации. Напоминаем, что льготный период, в который штрафы не будут применяться в части отчетности DAC6, продлен до 31 января 2022 г.
