Как ограничивается деятельность оффшорных компаний?

Тенденция изживания классических «налоговых гаваней» продолжается – ОЭСР, ФАТФ и другие инициативные международные группы вынуждают оффшорные юрисдикции глобально изменять действующее законодательство. Подобный подход связан с претензиями со стороны государств с традиционным налогообложением, например, участников ЕС. В результате отсутствия налогообложения для оффшорных компаний другие страны получают значительное снижение прямых иностранных инвестиций, как результат – падение ВВП. По сути, борьба с оффшорами направлена на уравнивание условий для иностранного бизнеса. Кстати, напряженные отношения между традиционными государствами и низконалоговыми юрисдикциями существовали всегда, поэтому международные регулирующие органы принялись повышать конкурентоспособность первых. 

Что же ждет российских владельцев оффшорных компаний в 2021 году? Какие ограничения и препятствия могут встретить оффшорные структуры в своей деятельности? Сегодня детально рассмотрим, что говорит законодательство РФ, а также практику экспертов по международному бизнесу. 

Законодательное регулирование деятельности оффшора 

В отличие от утверждений СМИ, оффшорный мир не является чем-то незаконным и наказуемым. Этот материал позволит вам избавиться от страха и заблуждений, «приписываемых» классическим оффшорам в свете крупных международных скандалов с их участием. 

Давайте рассмотрим налоговое и корпоративное законодательство РФ, дающее право регистрации оффшорной компании резидентам России:

1. Закон № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях», позволяющий направлять капитал в иностранные предприятия и от них в экономику РФ
2. Закон №173-ФЗ «О валютном контроле» по регулированию финансовых операций с участием нерезидентных компаний и физических лиц.
3. Закон №164-ФЗ «О регулировании внешнеторговой деятельности».
4. Закон №395-1 «О банковской деятельности» для контроля иностранных инвестиций в финансовый сектор, включая особый порядок совершения банковских операций с оффшорными банковскими учреждениями.
5. Закон №208-ФЗ «”Об акционерных обществах» – регулирует процессы приобретения голосующих акций в АО и другие моменты в отношении покупки/передачи/отчуждения ценных бумаг.
6. Закон №4015-1 «Об организации страховой деятельности» с условиями введения иностранного капитала в страховой сектор РФ и др. 

Мы указали лишь несколько нормативных актов, которые регулируют иностранные инвестиции и зарубежный бизнес. Этот список нельзя назвать полным, так как каждый конкретный случай требует индивидуального правового изучения. 

Практический пример: вы определяетесь лицом, имеющим 10% и более процентов голосов в управляющем органе оффшорной компании, ваши личные данные обязательно раскрываются ФНС России. В том числе, если оффшорная юрисдикция не предусматривает раскрытие бенефициаров при осуществлении финансовых операций. Также налоговая служба РФ должна получить сведения о конечных выгодоприобретателях-резидентах, если вы осуществляете владение акциями от их лица в их интересах. 

С другой стороны, инвесторы и бизнесмены с налоговым резиденством РФ не получают препятствий конкретно в регистрации оффшорных компаний. 

Дополнительно физические и юридические лица России вправе осуществлять операции с ценными бумагами – отчуждать и владеть акциями иностранных компаний, свободно приобретать доли в оффшорных предприятиях, а также открывать личные и/или корпоративные счета в любом банке мира. 

В последнем случае очень важно не нарушать законодательство РФ по валютному контролю и регулированию. До 2007 г. использовались разнообразные регулирующие методы по сделкам с иностранной валютой, сегодня резиденту достаточно сообщить в фискальную службу информацию о наличии зарубежного счета в течение 30 дней. Если вам предстоит регистрация оффшорной компании со счетом в зарубежном банке, учтите следующие моменты:

В данный момент валютный контроль осуществляется Центральным банком РФ, Правительством России и Росфиннадзором (департамент финансово-бюджетного надзора). Для совершения финансовых операций с участием средств на иностранном счете резиденты РФ должны учитывать возможные ограничения:

• на валютные операции между резидентами;
• на репатриацию выручки независимо от резидентства иностранного партнера (например, за выполнение работ, поставку товаров и др.);
• при отсутствии паспорта сделки (согласно инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 г. о порядке предоставления подтверждающих валютные операции документов). 

Чтобы определить возможные ограничения и степень ответственности, а также возможность законно и легально совершать сделки с участием иностранных счетов, обратитесь к нашим экспертам. Дело в том, что Центральный банк России подразделяет оффшорные банки на три основные группы: I-я не нуждается в создании специальных резервов на возможные потери, II-я группа должна резервировать 25%, III-я – не менее 50%. 

Налоговые ограничения деятельности оффшорных компаний

Деятельность всех иностранных компаний, контролируемых резидентами РФ (КИК), регулируется главой 3,4 Налогового Кодекса РФ. Указанный законодательный акт охватывает работу не только предприятий в оффшорных зонах, но и любых других компаний, учрежденных за пределами России.

Будем справедливыми – сам закон не предусматривает жестких и конкретных ограничений в деятельности таких организаций, но накладывает конкретные обязательства на владельцев:

• уведомлять налоговые органы РФ об участии в оффшорных и любых других иностранных компаниях;
• передавать сведения о наличии такого предприятиями вне юрисдикции РФ;
• учитывать доход от деятельности КИК при определении размера налогооблагаемой прибыли физического лица-резидента РФ (при расчете НДФЛ) или организации (при расчете налога на прибыль);
• направлять налоговые декларации в налоговую службу России с финансовой отчетностью иностранной компании;
• уплачивать налоги на территории РФ с прибыли КИК. 

По сути, вы можете проводить регистрацию оффшорной компании без ограничений, но должны сообщать о всех доходах в ФНС России и быть добросовестным налогоплательщиком. 

Наша международная практика говорит о том, что многим клиентам требуется адекватное решение множества других ограничений, встречающихся в деятельности оффшорных, оншорных и мидшорных компаний. Например:

• в особом налогообложении сделок между взаимозависимыми лицами;
• в особом контроле сделок с независимыми оффшорными компаниями на сумму более 60 млн. российских рублей в год;
• в требованиях по предоставлению полной документации по конкретным сделкам с контролируемыми иностранными компаниями. 

Взаимозависимыми лицами, согласно разделу V.I НК РФ, считаются также все оффшорные компании и физические лица, участвующие в сделках с резидентами РФ, в том числе проживающие, зарегистрированные или имеющие налоговое резидентство стран, включенных в список оффшоров (несотрудничающих юрисдикций). 

Что касается дивидендов, доходов в виде имущества и полного освобождения от налогообложения прибыли КИК, здесь тоже могут быть ограничения в деятельности оффшорных компаний. Как их исключить? Приведем примеры:

• вы можете получить 0% налогообложения по дивидендам, если получающая выплату компания не менее 1 года (365 дней) владеет не менее 50% уставного фонда оффшорной фирмы. 
• для нулевой ставки по дивидендной прибыли иностранное предприятие не должно быть инкорпорировано и постоянно располагаться в юрисдикции из «черного списка» ФНС России;
• при безвозмездном получении имущества российской компанией от имени дочернего предприятия или представительства 0% налога можно добиться при условии, что организация РФ владеет минимум 50% такой компании;
• если имущество передается без оплаты российском компании от имени оффшора, освобождение не применяется;
• прибыль КИК в форме активных холдингов освобождается от налогообложения, если иностранное предприятие зарегистрировано в юрисдикции, не включенной в список оффшоров ФНС РФ. 

Обращаем ваше внимание, что каждая бизнес-структура требует индивидуального построения оффшорной схемы в целях оптимизации налогов. 

Банковские и другие ограничения деятельности оффшорных компаний  

С 2017 года постоянные изменения в законодательстве классических оффшоров привели к необходимости доказывать экономическое присутствие бизнеса в юрисдикции регистрации. Это значит, что ваша компания должна вести деятельность в пределах такой юрисдикции, соответственно, будет считаться ее налоговым резидентом и платить налоги по законам этого государства. 

В данный момент не совсем ясно, что делать властям БВО, Сейшельских островов, Невису и прочим классическим оффшорам, чтобы не утратить свою привлекательность как международных финансовых центров. Если оффшорный бизнес – необходимый элемент расширения вашей деятельности и приумножения капитала, обратитесь за помощью к нашим экспертам. 

Практический пример: всемирная корпорация Microsoft предпочитает проводить все финансовые операции в Дублине (Ирландия), а не менее известная CNN – на Кипре, что позволяет им оптимизировать свои расходы на регулярные платежи, соответственно, снизить общие эксплуатационные затраты. 

Касательно банковского обслуживания контролируемых иностранных компаний, резиденты РФ тоже могут столкнуться с серьезными ограничениями деятельности оффшорных компаний. Среди них:

• ЦБ РФ строго контролирует прямые переводы между резидентами и нерезидентами РФ в пользу последних;
• особое внимание уделяется кредитным организациям, получающим средства от нерезидентов с регистрацией в классических оффшорах;
• ограничения могут накладываться на платежи от КИК с иностранным счетом в банке государства, который отличается от страны учреждения КИК;
• участники закупок товаров, работ или услуг для государственных нужд не должны иметь статус оффшорной компании;
• при аккредитации участника электронного аукциона полный отказ получают организации из оффшорной юрисдикции;
• оффшору запрещено совершать сделки, ведущие к установлению контроля над стратегически важными объектами РФ;
• КИК в оффшорной юрисдикции не имеет права покупать землю в приграничных районах РФ;
• запрещено создание клиринговой организации в пределах РФ, если учредителем является оффшорная компания. 

Российские банки отказываются обслуживать клиентов со счетами в юрисдикции, которая входит в «черный список» оффшоров ФНС. Аналогично России, сотрудничать с такими клиентами полностью отказываются банки в пределах ЕС. К тому же, ограничения в деятельности оффшорных компаний однозначно приведут к полному отказу европейских банков оформлять для них корпоративные счета. Катастрофа? Отнюдь. Мы рекомендуем лучшие решения для юридических лиц с регистрацией в классических оффшорах со счетом в банках этой или иной юрисдикции. Наши эксперты также располагают возможностью открыть корпоративный счет на классические оффшоры в VIP платежных системах и необанках. 

Выводы

Offshore Financial Centers (оффшорные финансовые центры) располагают как преимуществами, так и недостатками, в зависимости от структуры вашего бизнеса. Многие эксперты в области международного права указывают на то, что во многих случаях вместе с активами необходимо перемещаться и самому бенефициару. Во-первых, такой подход открывает дополнительные возможности по структурированию бизнеса и законному обходу всех ограничений в деятельности оффшорной компании. Во-вторых, многие обеспеченные люди рассматривают возможность получения гражданства в других странах как запасной аэродром, например, на случай агрессивной политики или сильных экономических потрясений в родном государстве. 

Чтобы защититься от всех возможных препятствий в будущей работе вашего бизнеса, необходимо выбирать структуру с профессионалом. Это поможет избежать большого количества достаточно дорогих ошибок, а также максимально снизить риски в эпоху агрессивной конкуренции. Больше деталей вы можете узнать у наших экспертов на консультации.