Вступивший в силу 1 января 2013 года закон США «О налогообложении иностранных счетов» (FATCA) продолжает вызывать шквал конструктивной критики и неконструктивных негативных эмоций. Национальный адвокат по вопросам налогоплательщиков США направил законодательные рекомендации для Налогового управления США (IRS), чтобы попытаться упростить процесс предоставления информации об иностранных активах.
Напомним, что США являются единственной развитой страной мира, которая «заставляет» своих граждан платить налоги, даже если они находятся на ПМЖ за рубежом. Таких, по разным данным, может насчитываться около 6-7 миллионов. В связи с этим, с момента вступления в силу закона, резко увеличилось количество тех, кто захотел вообще отказаться от гражданства США.
По мнению властей, закон должен помочь исправить ситуацию, когда казна недосчитывается 100 млрд долларов ежегодно, которые оседают на иностранных счетах. По мнению «народа» — это новая, чрезвычайно длительная и дорогая процедура заполнения бумажек.
До этого, в течение многих лет, было много дискуссий и жалоб по поводу того, что многие процедуры предоставления информации об иностранных активах дублируют друг друга и являются, по сути, лишними. Кроме того, обеспокоенность вызывают непредвиденные последствия новых правил FATCA для иностранных финансовых учреждений, которые усложняют для американских налогоплательщиков, проживающих за рубежом, открытие и поддержку абсолютно легальных банковских счетов за рубежом.
Национальный адвокат по вопросам налогоплательщиков дал следующие рекомендации для Налогового управления:
- устранить дублирование отчета об активах в Форме 8938, если об активах уже сообщали в своевременно поданом FBAR (Доклад об иностранных банковских и финансовых счетах);
- исключить из определения финансовых счетов, подпадающих под отчетность зарубежных финансовых учреждений, те счета, которые содержатся финансовым учреждением, организованным в соответствии с законодательством страны, добросовестным резидентом которой является лицо из США; и
- исключить из списка иностранных финансовых активов, о которых необходимо сообщать в Форме 8938, финансовые счета финансовых учреждений, организованных в соответствии с законодательством страны, добросовестным резидентом которой является лицо из США.
Кроме того, были обозначены основные проблемы действующей системы и рекомендации к их исправлению.
Несоразмерность штрафов
Для исправления несоразмерности штрафов по FBAR, Национальный адвокат по вопросам налогоплательщиков рекомендовал ограничить размеры штрафов, учитывая фактор предварительного умысла. Также было рекомендовано ликвидировать или отказаться от гражданского наказания за неуведомление о наличии счета, если нет никаких доказательств того, что счет был использован в преступных целях, и:
а) Информация о счете уже была предоставлена в IRS, например, в Форме 8938 или какой-либо третьей стороной (например, финансовым учреждением или правительством);
б) Сумма незаявленных доходов со счета не создает существенного занижения согласно IRC § 6662 (d); или
в) Налогоплательщик проживает в той же юрисдикции, в которой открыт счет.
Непреднамеренность
Чтобы защитить добропорядочных граждан от необходимости доказывать непреднамеренность их нарушений и дать каждому лучше понять, когда применяется штраф FBAR за умышленное или неумышленное уклонение, Национальный адвокат по вопросам налогоплательщиков рекомендует уточнить в законодательстве, что правительство подвержено угрозе установления фактического своеволия (т.е. определенного намерения нарушить известную юридическую обязанность, а не просто халатность или небрежность) и не может полагаться исключительно на косвенные улики.
Справедливость
Для того, чтобы помочь Налоговой службе относиться к налогоплательщикам последовательно и справедливо, Национальный адвокат по вопросам налогоплательщиков рекомендует уполномочить IRS вносить изменения в заключительное соглашение с согласия налогоплательщика. В частности, когда это необходимо для обеспечения равенства или государственной политики (в том числе, последовательности).
Налоговое бремя
Чтобы уменьшить нагрузку на налогоплательщиков, Национальный адвокат по вопросам налогоплательщиков рекомендует привести в соответствие сроки и порог подачи FBAR и Формы 8938. В частности, рекомендуется увеличить порог подачи FBAR, который составляет $10000, чтобы он соответствовал порогу, применимому к Форме 8938 (как минимум, $50000), установить его с учетом инфляции, а также изменить даты подачи FBAR, чтобы они совпадали с датами, применяемыми к Федеральной налоговой декларации налогоплательщика и Форме 8938.
Таким образом, если советы Национального адвоката по вопросам налогоплательщиков США будут услышаны и приняты к исполнению, это даст вздохнуть спокойно многим налогоплательщикам США, особенно тем, кто по каким-либо причинам уже давно не живет в этой стране.
