Компании с иностранными инвестициями (FIE) в том числе с российскими, обязаны ежегодно проводить обязательные процедуры, которые предусмотрены местным корпоративным законодательством. В противном случае – штрафы, санкции и другие неприятности, что отрицательно повлияют на бизнес в Поднебесной.
Ежегодные требования к отчетности для компаний в Китае
Иностранные компании, те что полностью принадлежат иностранцам (wholly foreign-owned enterprises,WFOE) или которые находятся в совместной собственности (joint ventures, JV) обязаны ежегодно:
- составлять годовой аудиторский отчет (annual audit report);
- сверять правильность уплаты корпоративного налога на прибыль;
- сдавать отчетность в соответствующие контролирующие органы.
Подготовка годового аудиторского отчета
Компании с иностранными инвестициями в Китае обязаны проводит ежегодный аудит финансовой отчетности до конца апреля, чтобы успеть до окончания срока сдачи отчетности – 31 мая.
Годовой аудиторский отчет для FIE состоит из:
- баланса;
- отчета о прибылях и убытках;
- отчета о движении денежных средств;
- отчета о движении капитала;
- дополнительного отчета о финансовых показателях.
Чтобы годовой отчет соответствовал китайским финансовым и бухгалтерским стандартам, он должен быть составлен квалифицированными компаниями и подписан двумя сертифицированными китайскими аудиторами. Нужно отметить, что требования к Annual audit report отличаются в зависимости от региона. Например, в Шанхае компании должны включать в аудиторский отчет лист корректировки налогооблагаемого дохода. Подобное требование отсутствует в Ханчжоу и Пекине.
Сверка корпоративного налога на прибыль
Налоговая администрация КНР контролирует уплату всех налогов, действующих на территории страны. Однако только уплату корпоративного налога на прибыль необходимо обязательно сверять с налоговым бюро на уровне компании.
В Китае налог на прибыль уплачивается ежемесячно или ежеквартально, и соответственно компании обязаны подавать декларацию в течение 15 дней по окончанию месяца или квартала. Однако в Китае в связи с расхождением между стандартами бухучета и налогового учета, фактический налогооблагаемый доход практически всегда отличается от выручки, указанной в бухгалтерских книгах. Чтобы избежать несоответствия налоговая администрация Китая обязывает иностранные компании проводить ежегодную проверку корпоративного налога на прибыль в течение 5 месяцев после завершения года. Результаты сверки дают понять нужно ли доплачивать налоги или все обязательства уже выполнены.
Для иностранных компаний, имеющих филиалы в регионах и где ведется консолидированная отчетность, действуют особые правила сверки корпоративного налога на прибыль. Однако они также предусматривают сверку расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом.
FIE, осуществляющие операции со связанными лицами обязаны дополнительно подготавливать годовой отчет о связанных сделках по вопросам трансфертного ценообразования.
Сверка данными осуществляется в онлайн-режиме либо можно лично принести документы в налоговые бюро. Крайний срок подачи документов – 31 мая, однако сама процедура сверки может длиться до конца года. В ходе проверки фискальные органы могут требовать дополнительные документы.
Дополнительное аудиторское заключение
Помимо вышеуказанного, иностранные компании в Китае в определенных регионах обязаны представлять дополнительное аудиторское заключение по корпоративному налогу на прибыль. Обычно этот документ требуется, если юрлицо соответствует определенным критериям. Например, в Пекине аудиторское заключение по корпоративному налогу обязаны делать компании, соответствующие таким критериям:
- годовая выручка – от 30 млн. юаней;
- переносят прошлогодние убытки для вычета дохода этого года; или
- ежегодные убытки превышают 100 000 юаней.
В Шанхае же действуют следующие параметры:
- годовой убыток более 5 млн. юаней; или
- компания переносит убытка за прошлые периоды.
Годовая отчетность
Третьим важным требованием к иностранным компаниям в Китае является подготовка годовой отчетности для местных контролирующих органов. С 2020 года, после вступления в силу Закона «Об иностранных инвестициях», годовая отчетность для местной государственной администрации регулирования рынка и годовая комбинированная отчетность были объединены в одну. Теперь FIE могут предоставлять все необходимые данные сразу через Национальную кредитную информационно-публичную систему.
Годовая отчетность: содержание
Указанный отчет обязательно должен содержать следующую информацию:
- общее описание предприятия: контактные данные, статус юрлица, масштабы бизнеса, наличие лицензий, количество персонала и фонд заработной платы, обязательные взносы, соблюдение авторских прав и законов об интеллектуальной собственности и т.д.;
- профиль инвестора: суммы и даты осуществления инвестиций, способы инвестирования, цель инвестирования и т.д.;
- веб-сайт компании и веб-сайты онлайн-магазинов (при наличии);
- данные об изменении капитала;
- данные о любых инвестициях компании в другие предприятия или покупку прав на акции;
- балансовая информация о юрлице: описание активов, обязательств, основных средств, капитала и т.д.;
- гарантии и поручительства, предоставленные третьим лицам;
- основные финансовые показатели: вид деятельности, объемы экспорта-импорта, годовая выручка в разрезе видов деятельности, операционные расходы, уплаченные налоги, чистая прибыль и т.д.;
- кредиты полученные и выданные;
- наличие налоговых льгот;
- данные для таможенного управления (если необходимо).
Часть вышеуказанной информации автоматически загружается со статистики, которая имеется в других китайских государственных учреждениях, например, бюро социального обеспечения и налоговое управление. Остальная же информация должна быть подана онлайн с 1 января по 30 июня.
Наказание за нарушение сроков подачи годовой отчетности в Китае
В случае несвоевременной подачи годовой отчетности, юрлицо помещают в Каталог предприятий с нерегулярными операциями, который находится в публичном доступе. Туда также вносят данные компаний, которые были пойманы на мошенничестве или пытались незаконным способом уменьшить налогооблагаемую базу. Попадание в Каталог предприятий с нерегулярными операциями три года подряд, ведет к перемещению информации о ней в Каталог компаний с незаконным и нечестным поведением, что автоматически лишает ее возможности развития и инвестиций.
И еще, руководство компании, попавшей в «черный список» лишается права занимать должности законного представителя или генерального директора в течение 3 лет, а сама компания – не может участвовать в государственных торгах, подавать заявки на лицензию, получать землю, делать инвестиции.
Требования к отчетности представительств иностранных компаний в Китае
Представительства компаний в Китае обязаны ежегодно готовить следующие отчеты:
- ежегодный аудиторский отчет (annual audit report);
- отчет о налоговой сверке (tax reconciliation report);
- отчет перед местными контролирующими органами.
Процедуры подготовки и подачи отчетности представительствами компаний практически идентичны, как и для компаний с иностранными инвестициями. Однако все же есть ряд отличий.
Подготовка ежегодного аудиторского отчета
Если указанный документ требуется в Китае для компаний с иностранными инвестициями только в исключительных случаях, то для представительств – его наличие обязательно. Он Ежегодный аудиторский отчет должен быть составлен внешними лицензированными компаниями и подписан двумя сертифицированными китайскими аудиторами.
Сверка уплаты корпоративного налога на прибыль
Процедура для представительств аналогичная, как и для FIE. Они также обязаны предоставлять в налоговое бюро ежегодный консолидированный отчет до 31 мая и при наличии расхождений скорректировать уплату налога.
Отчетность в местные контролирующие органы
Представительствами с 1 марта до 30 июня ежегодно подается годовой отчет, который включает следующую информацию:
- правовой статус предприятия;
- текущая коммерческая деятельность;
- статус штаб-квартиры компании за границей;
- аудиторский отчет.
За несвоевременную подачу отчета к нарушителю применяется штраф в размере от 10 000 до 30 000 юаней. За подачу ложной или искаженной информации штраф от 20 000 до 200 000 юаней.
В данной статье мы познакомили вас с актуальной на начало 2021 года информацией об отчетности для иностранных компаний в Китае. Если у вас остались вопросы или вы хотите начать бизнес в Поднебесной, обращайтесь к нам на электронную почту: info@offshore-pro.info, в онлайн-чат или звоните на контактные номера телефонов.
