Кипр на постоянной основе стремительно развивает своё законодательство с целью занимать позиции одной из наиболее привлекательных низконалоговых юрисдикций Европы. Этот год не станет исключением, так как с 1 января на Кипре в силу вступил целый ряд законодательных поправок.
Налогообложение нефтяной и газовой деятельности
Определение дефениции «Республика Кипр» было дополнено с целью включения в определение морской территории и другой территории за пределами моря, включая смежную зону, которая является исключительной экономической зоной и континентальный шельф Кипра. Также определение «постоянного расположения» было дополнено оффшорной деятельностью для выкапывания, изучения или исследования шельфа, подземных или природных ресурсов и создания, а также применения насосов или сооружений на морском дне.
Валовый доход, полученный от услуг связанных с эксплуатацией нефти или газа предложенных лицом, которое не является налоговым резидентом Кипра, но предоставляет свои услуги на Кипре, будет являтся предметом применения налога на валовый доход в размере 5%.
Выше перечисленные изменения вступили в законную силу с 1 января 2016 года.
Кипрский газ сулит «золото, бриллианты»!
Налогообложение дивидендов на Кипре
Дивиденды, полученные компанией налоговым резидентом или нерезидентом Кипра, но который имеет постоянное место нахождения на Кипре, не будут освобождены от налогообложения на Кипре, за исключением, если дивиденды налогооблагаются при выплате иностранной компанией. Например, в некоторых странах дивиденды выплачиваются с преферентных акций или других гибридных инструментов, и являются процентными отчислениями за платящую иностранную компанию и не облагаются налогами. А на Кипре данные выплаты считаются дивидендами и ранее были освобождены от подоходного налога.
В перспективе вышеуказанных поправок, в случае когда дивиденды будут облагаться подоходным налогом на Кипре, они будут освобождены от Специального налога на нужды обороны (SDT). Принятые поправки вступили в силу 1 января этого года.
Налоговый кредит на уплаченный иностранный налог
В случае, когда дивиденды получены из другой страны члена ЕС, они облагаются подоходным налогом. Налоговый кредит уплаченный в этой другой стране не будет присвоен в случаях, когда структура группы была созданна без коммерческой целесобразности представленной экономической реальностью. Поэтому, налогоые органы страны, прежде чем предоставить налоговый кредит на налоговые обязательства выполненные в качестве дохода от дивидендов полученных в другой стране, будут изучать структуру группы. Если налоговые органы страны не определят коммерчиских причин для создания структуры, они не разрешат налоговый кредит. В случаях, когда группа компаний имеет реальное присутствие в каждой из двух стран, вероятней всего, она сможет доказать коммерчиские причины структуры группы. Поправки вступили в силу 1 января этого года.
Как уменьшить уставной капитал Кипрской компании?
Поправки касательно предотвращения уклонения от уплаты налогов путем реорганизации
Поправки дают право налоговому комиссару не принимать во внимание налоговые освобождения присвоенные законом на прибыль, полученную от реорганизации. Налоговые освобождения принимаются налоговым комиссаром, в случае, если реорганизация была проведена с реальной коммерческой или финансовой целью.
Налоговый комиссар, также может не принять во внимание налоговые освобождения при реорганизации, если, по мнению комиссара, главной или одной из причин реорганизации являлось уклонение от налогов или снижение, продление налоговых платежей, прямое или косвенное распределение активов любого бизнеса, любому лицу без уплаты налогов в рамках распределения. В случае, если налоговое освобождение не присвоено, тогда налогом облагается прибыль от реорганизации. Вышеописанные изменения вошли в силу с 1 января этого года.
В соответствии с законодательными поправками от июля 2015 года, процентная ставка вычета условного процента для новоприобретенных акций представленных в 2015 году, позволяет компаниям задекларировать Условный процент вычета (Notional Interest Deduction (NID). NID будет равняться составной «соответствующей процентной ставки (Reference interest rate)» и «новым акциям».
«Reference interest rate» определяется как 10-летняя доходность государственных облигаций, в которой новый инвестиционный капитал увеличился на 3%. Но при этом, имея нижний предел 10-летней доходности государственных облигаций Кипра, в размере 3%. Используемая ставка будет являться курсом на 31 декабря предыдущего налогового года, то есть по налоговой отчетности на 2015 год, это ставка будет от 31 декабря 2014 года.
Налоговые органы издали циркуляр о том, какой будет 10-летняя доходность государственных облигаций по состоянию на 31/12/2014 для следующих стран. Данные процентные ставки могут быть использованы для вычисления “Reference interest rate”:
| Прибыль по облигациям | Reference Interest Rate | |
| Кипр | 5,04% | 8,04% |
| Индия | 7,97% | 10,97% |
| РФ | 13,15% | 16,15% |
| Румыния | 3,57% | 6,57% |
| Германия | 0,27% | 3,27% |
| Украина | 9,12% | 12,12% |
NID для нового имущества не может привышать 80% налогооблагаемой прибыли компании.
Предположим, что кипрская компания выпустила новый акционерный капитал 1/1/2015 в размере 1млн. Евро. Данные активы были получены как новый капитал и использованы компанией с целью обеспечения займа для компании РФ по процентной ставке в размере 5%.
NID будет рассчитываться следующим образом:
Новый капитал = EURO 1,000,000
Reference interest rate = 13.15% + 3% = 16.15%
NID до ограничений = 1,000,000 x 16.15% = EURO 161,500
Процентный доход/ Налогооблагаемый доход = 1,000,000 x 5% = EURO 50,000
NID ограниченный 80% от налогооблагаемого дохода = EURO 50,000 x 80% = EURO 40,000
Вычисление налога
Налогооблагаемый доход – процентный доход (€) 50,000
NID до ограничений составит (€) 161,500
NID ограниченный 80% — (€) 40,000
Налогооблагаемая прибыль (€) 10,000
Налог на прироста капитала
Нынешний закон предполагает налогообложение прибыли от прироста капитала при реализации недвижимого имущества расположенного на Кипре или реализации акций компании, которая напрямую владеет недвижимым имуществоаи на Кипре. Новые законодательные поправки предполагают, что в дополнение налогом будет облагаться доход на прирост капитала от распределения акций компании, которая напрямую или косвенно принимает участие в компании или компаниях, которые обладают недвижимостью в Республике. И как минимум 50% акций компании, проданных по рыночной стоимости, получены от недвижимого имущества, которое располагается на Кипре. Выше описанные поправки вступили в силу 17 декабря 2015 года.
По всем вопросам учреждения компаний и открытия банковских счетов на Кипре, обращайтесь к нам э-майлу info@offshore-pro.info. Также мы предлагаем вам получить консультацию по вопросам получения второго паспорта Кипра.
