На сегодняшний день инвестиции в объекты интеллектуальной собственности (IP) являются одними из наиболее доходных. Продукты интеллектуального труда не имеют географической привязки и могут быть использованы в любой стране мира. Более того, наращивание интеллектуального потенциала поощряется властями практически всех развитых государств мира. В рамках этой инициативы правительством Кипра была разработана программа IP box. Главное её преимущество – освобождение 80% налогооблагаемой прибыли от применения объектов интеллектуальной собственности. Но, к сожалению, по мнению ОЭСР такой подход приводит к размыванию налоговой базы, и кипрскую программу было решено свернуть.
Окончательный отказ от IP box был запланирован на 30 июня 2016 года. Закрытие программы предусматривало переходный период, позволяющий всем владельцам интеллектуальной собственности пользоваться налоговыми льготами вплоть до 30 июня 2021 года. Главное условие – активы должны быть получены, запатентованы или куплены до 30 июня 2016 года.
Но, как оказалось, и это ещё не конец. Правительство Кипра приняло решение о внесении очередных изменений в переходные условия. Согласно принятой поправке активы, приобретённые после 30 июня 2016 года, также будут облагаться на льготных условиях. Таким образом, инвесторы, обзавёдшиеся объектами интеллектуальной собственности даже после наступления пороговой даты, смогут воспользоваться всеми выгодами кипрского IP box режима.
Причины пересмотра кипрской программы
Причин очередного пересмотра программы несколько. Первая и самая очевидная – необходимость привлечения в страну крупных иностранных инвестиций. Пережив трёхлетний кризис, кипрская экономика нуждается в масштабных денежных вливаниях. Последние позволят гарантировать дальнейший рост ВВП и стабилизацию островного банковского сектора, который до сих пор борется с чрезмерной концентрацией проблемных задолженностей. В свете наметившегося прогресса Кипр не собирается сдавать своих позиций в качестве мирового бизнес-центра, а лояльная налоговая политика – проверенный и действенный стимул привлечения заграничного капитала.
Немалую роль в вопросе сохранения IP box сыграло и создание технологического парка в Пентакомо. Технопарк – инновационная инициатива Кипра, направленная на развитие предпринимательства, научно-исследовательской работы и туризма. Его деятельность будет сконцентрирована на содействии компаниям, специализирующимся на развитии объектов интеллектуальной собственности, стимулировании создания инновационных продуктов и их практическом использовании. Отметим, что технопарк – это новый объект с собственной инфраструктурой. Его возведение и обустройство будет полностью возложено на инвесторов, желающих принять участие в этом многообещающем проекте.
Для реализации технопарка властями острова выделено 328 кв. км. земли, которая будет сдаваться инвесторам на условиях долгосрочной аренды. Парк должен включать исследовательский центр, отель до 100 номеров, выставочный центр с конференц-залами, места для отдыха и пр. В общей сложности под застройку выделено 121 тыс. кв. км. Использование оставшейся территории будет рассматриваться в индивидуальном порядке в зависимости от нужд и пожеланий инвесторов, при условии, что минимум 15% территории парка будет отведено под «зелёную зону». Такой парк – отличная возможность привлечь не только туристов, но и потенциальных клиентов. А если добавить ко всему вышесказанному программу IP box, позволяющую освободить от налогообложения 80% валовых доходов, то предложение кажется ещё более выгодным.
Важно отметить, что инвестиции в островную экономику могут принести вам не только немалую прибыль, но и второй паспорт островного государства. Получение такого документа реализуется за счёт программы экономического гражданства, позволяющей иностранным инвесторам и членам их семей получить кипрское гражданство. С учётом внесённых в программу изменений, владельцами второго паспорта могут стать не только основной заявитель, его супруга и дети, но и пожилые родители. Что касается пороговой суммы вложений, то она составляет 2 мл. евро.
Кипрское экономическое гражданство предусматривает возможность инвестирования стразу в несколько опций: банковские депозиты, государственные облигации, недвижимость или реальный бизнес. При этом вы можете вкладывать деньги сразу в несколько активов до достижения нужной суммы. Такой подход позволяет диверсифицировать вложения и заметно обезопасить ваши активы.
Категории нематериальных активов
Налоговому вычету могут подлежат следующие категории активов:
- Квалификационные нематериальные активы. К ним относятся отдельные виды активов, которые были приобретены, разработаны или созданы в целях содействия бизнесу (за исключением инструментов, прямо или косвенно связанных с маркетингом). Они включают: патенты, программное обеспечение и прочие виды интеллектуальной собственности, являющиеся новыми и использующимися для развития какого-либо вида бизнеса. Зачастую такие активы – результат научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ. Отметим, что нематериальные активы, используемые в целях содействия бизнесу, могут генерировать годовой валовый доход не более 7 500 000 евро или 50 000 000 евро в случае холдинговых компаний. Подчеркнём, что названия компаний, бренды, товарные знаки, франшизы, права на изображение и присутствие не могут рассматриваться в качестве квалификационных активов.
- Квалификационная прибыль. Она включает доходы, полученные в результате использования квалификационных нематериальных активов.
- Общий доход. Под общим доходом понимаются валовые доходы, полученные в течение налогового года за вычетом квалификационных расходов (прямых затрат).
Последние включают все прямые и косвенные расходы, понесённые на разработку и эксплуатацию нематериальных активов, а также амортизационные отчисления, вычет условного процента и отчисления в фонды развития и разработки. Общий доход состоит из следующих поступлений:
- лицензионные платежи и прочие доходы, полученные в результате использования квалификационных нематериальных активов;
- страховые платежи и компенсации;
- роялти;
- прирост капитала и прочие поступления, полученные в результате реализации квалификационных нематериальных активов;
- прибыль, полученная от продажи продукции, созданной с применением квалификационных нематериальных активов.
Понятие общих доходов от использования нематериальных активов непосредственно зависит от специфики ведения бизнеса и может включать и другие поступления, сгенерированные в результате использования объектов интеллектуальной собственности.
- Квалификационные расходы. Это общая сумма расходов на исследования и разработку квалификационных нематериальных активов. К ним относятся: расходы на заработную плату, затраты, понесённые на покупку, установку и обслуживание оборудования, необходимого для конструкторских и исследовательских работ, оплата работы привлечённых к исследованиям сторонних экспертов и компаний.
- Не квалификационные расходы. К ним относятся затраты на покупку нематериальных активов, покупка/строительство недвижимости, процентные выплаты и прочие затраты, которые невозможно непосредственно связать с процессом создания нематериального актива.
Что касается бухгалтерского учёта, то он должен вестись в разрезе каждого объекта интеллектуальной собственности. Для этого на предприятии должны находиться соответствующие учётные книги, в которых отмечаются все расходы и поступления средств.
Как мы уже отмечали, суть программы IP box состоит в сокращении налогооблагаемой базы, т.е. фактически компания обязуется платить подоходный налог только на 20% от полученной прибыли. Но в случае возникновения убытков, перенести на сторонние компании или на будущие периоды можно только 20% от фактически утраченной суммы.
За более детальной информацией обращайтесь к нам по электронной почте info@offshore-pro.info
Правительство Кипра внесло очередные изменения в действующую на острове программу IP box
