В декабре 2014 года Верховная Рада Украины приняла законопроект, который вносит изменения в налоговое законодательство страны. В частности, изменения касаются контроля за трансфертным ценообразованием. В рамках администрирования закона предполагается осуществление усиленного контроля торговых операций с рядом стран, которые классифицируются как налоговые гавани. Документ увеличивает размер штрафа за незадекларированные операции до 5% от суммы операции и определяет применение метода сравнительной неконтролируемой цены для всех операций по экспорту и импорту товаров, котируемых на международных биржах.
В изначальный список попали 73 государства и территории, которые отвечают следующим критериям:
- Налог на прибыль на 5 и более процентных пункта меньше, чем в Украине;
- Корпоративный налог ниже 14%;
- Государство не раскрывает информацию о структуре собственности юридических лиц;
- Государство не имеет международных договоров с Украиной о двустороннем обмене информацией.
Согласно первоначальному проекту закона, строжайшему контролю подлежат торговые операции со следующими странами:
- Албания
- Ангилья
- Андорра
- Антигуа и Барбуда
- Аруба
- Багамы
- Барбадос
- Бахрейн
- Белиз
- Бермудские острова
- Болгария
- Босния и Герцоговина
- Британские Виргинские острова
- Бруней
- Вануату
- Виргинские острова США
- Гваделупа
- Гернси
- Гибралтар
- Гренада
- Грузия
- Джерси
- Ирландия
- Канары (Испания)
- Кабо-Верде
- Кайманы
- Катар
- Кыргызстан
- Кипр
- Косово
- Кюрасао
- Лесото
- Либерия
- Ливан
- Лихтенштейн
- Люксембург
- Макао (Китай)
- Македония
- Лабуан (Малайзия)
- Мальдивы
- Мальта
- Марокко
- Мартиника
- Маршалловы острова
- Микронезия
- Молдова
- Монтсеррат
- Науру
- ОАЭ
- Оман
- остров Мэн
- острова Кука
- острова Теркс и Кайкос
- Палау
- Панама
- Парагвай
- Северные Марианские острова
- Мадейра (Португалия)
- Сан-Марино
- Сан-Томе и Принсипи
- Сейшелы
- Сент-Винсент и Гренадины
- Сент-Китс и Невис
- Сент-Люсия
- Сингапур
- Синт-Мартен (Нидерландская часть)
- Судан
- Тимор-Лешти
- Узбекистан
- Французская Гвиана
- Черногория
- Швейцария
- Ямайка
Свежий список утвержденных Украиной налоговых гаваней
Правительство Яценюка еще месяц назад объявляло о своем намерении расширить список стран, операции с которыми будут подлежать усиленному «антиоффшорному» контролю. Учитывая общемировую тенденцию в направлении деоффшоризации, особенно со стороны западных держав, неудивительно, что правительство Украины старается во всем идти нога в ногу со своими западными покровителями.
14 мая Кабинет министров Украины, своим распоряжением №449 от 14 мая, внес изменения в список налоговых гаваней. В обновленный перечень стран, операции с контрагентами которых подлежат контролю в рамках администрирования закона о трансфертном ценообразовании, попали Австрия, Туркменистан, Особый административный район Китая Гонконг и Ниуэ (остров в Южной части Тихого океана). В свою очередь, Албания была исключена из этого списка, в итоге общее количество стран в нем составило 76.
По мнению экспертов, наличие в списке Туркменистана и Ниуэ на украинском бизнесе сильно не отразится, в то же время, включение в этот список Австрии многих удивило. Директор департамента бизнес-консультирования Baker Tilly, Владимир Чижиков, отметил, что Австрия является респектабельной европейской юрисдикцией со ставкой налога выше, чем в Украине, однако, согласно информации ОЭСР, она находится в нижней строке рейтинга по раскрытию информации о структуре собственника. По всей видимости, именно это послужило основной причиной внесения Австрии в список Кабмина. Из СМИ известно об австрийских компаниях, связанных с Дмитрием Фирташем, сыном Николая Азарова, братьями Клюевыми. «Укртелеком» также был приобретен австрийской компанией.
Однако, обновленный список все еще вызывает недоумение в связи со своей некорректностью, несовершенством и неточностью. Так, например, Гонконг является не чистым оффшором, но юрисдикцией, в которой возможна налоговая оптимизация, в связи с чем возникает вопрос, почему его не было в первом списке. Также в список по непонятным причинам не попали отдельные федеральные округа России, где налоговая ставка отличается от общей, и Белоруссия, которая также весьма неохотно раскрывает информацию о бенефициарах. Также в перечень стран мог бы попасть и Крым, как временно неконтролируемая территория с другим налогообложением.
В свою очередь, согласно мнению специалистов, вместо расширения списка правительству было бы целесообразнее сосредоточиться на совершенствовании процесса выявления связей между контрагентами. Чем больше количество стран в списке, тем большее количество операций с несвязанными лицами может попасть под контроль, и тогда бизнесу будет необходимо доказывать обоснованность цен в этих операциях. А ведь основная цель ТЦО — контроль над ценообразованием в сделках со связанными компаниями.
Австрия отказалась выдать Фирташа
Однако, если обратиться к событиям не столь давним, может открыться причина внесения Австрии в «антиоффшорный» список Украины.
Дмитрий Фирташ, украинский «газовый магнат» и бывший партнер президента Януковича, был обвинен в Чикаго, США, в причастности к международному рэкету. Кроме того, он якобы заплатил $18,5 млн в виде взяток государственным чиновникам в Индии в обмен на разрешение на добычу титана на экспорт для Boeing. Фирташ, который сделал состояние в качестве посредника между Газпромом, российским энергетическим гигантом, и украинской газовой компанией Нафтогаз, уже давно рассматривается как «приближенный к Кремлю» и был под пристальным вниманием со стороны Соединенных Штатов с 2005 года.
Тем не менее, суд, который состоялся в конце апреля в Вене, столице Австрии, постановил отказать США в экстрадикции украинского миллиардера, согласившись с мнением защиты о политической мотивации данного запроса.
С точки зрения США, отказ Австрии экстрадировать Дмитрия Фирташа является подтверждением того, что Европа сохраняет две противоречивые позиции по борьбе с коррупцией. По мнению Вашингтона, в то время, как Европейский союз призывает Украину бороться с коррупцией, некоторые из его государств-членов (например, Латвия, Кипр, Великобритания, Австрия, Франция, Монако и Швейцария), вместе с Карибскими оффшорными зонами, такими как Виргинские острова, продолжают наслаждаться плодами коррумпированных доходов, которые отмываются за рубежом.
Таким образом, можно ожидать, что вышеупомянутый список и в дальнейшем будет пополняться странами, в которых укрываются олигархи из бывшего «клана Януковича». Во всяком случае, прецедент с Австрией многих заставит задуматься.