После второй фазы изучения уровня прозрачности Панамы в налоговых вопросах, эксперты ОЭСР сделали заключение о несоответствии юрисдикции международному уровню прозрачности и неготовности страны полноценно осуществлять автоматический обмен.
Панама, начиная с 2002 года, взяла на себя обязательство соответствовать международным стандартам прозрачности, чтобы развивать свой сектор международных финансовых услуг. Свои обязательства панамское государство подтвердило в 2009 году. Тогда было заявлено, что правительство будет разрабатывать международные соглашения с другими странами и заключать их с целью обмена налоговой информацией. Уже в 2010 году, Панама внесла в своё законодательство поправки, регулирующие нормативно правовые вопросы регистрации собственности в стране и доступ к этой информации.
В первой фазе исследований законодательных актов Панамы специалисты ОЭСР отметили, что, несмотря на доступность информации о собственности и владельцах именных акций, в стране нет рычагов наказаний и штрафов за нарушение требований. В 2015 году государство вносит изменения в Корпоративный Закон, однако не прописывает понятие термина «номинальный владелец». Эксперты отметили как положительный момент то, что в 2015 году были внесены поправки в Хозяйственный Кодекс, относительно штрафных санкций за несоблюдение административных требований. В той же мере замечания поступили в адрес правил хранения корпоративной информации компаний и фондов, за которые должен отвечать регистрационный агент.
Стандарты проверки информации о владельцах панамских компаний – не соответствуют международным стандартам прозрачности!
- Проверяющие отметили, что регистрационные агенты в Панаме, которые по закону должны быть резидентами Панамы и юристами, не уделяют достаточного внимания подлинности информации. Это, например, касается происхождения финансов, за которые была куплена собственность клиентов. Также государство не обязывает вести реестр собственников компании, благодаря которому можно отследить всю цепочку конечных бенефициаров. Следующее замечание было в адрес правительства, которое не контролирует операции компаний, проводимые на международном уровне. На сегодня в Панаме нет прописанных законом штрафов или уголовного наказания за несвоевременное внесение в Государственный Реестр любых изменений в структуре компании или фонда.
- Экспертная оценка специалистами ОЭСР проводилась в период с 1 июля 2012 года по 30 июня 2015 года. Анализ показал, что с 1927 года, когда был принят Закон №32 о корпорациях, и в стране было зарегистрировано около 880 213 компаний и фондов. В это количество входят 190 472 уже ликвидированных компаний, 486 000 компаний и 17 000 фондов, которые не ведут деятельности, а также отмечено, что числится всего лишь 203 949 активных компаний. Такие данные по панамским компаниям подтверждены состоянием на июль 2016 года. По этому поводу были сделаны критические замечания. Панама должна сократить количество бездействующих компаний, так как регистрационные агенты не имеют фактических контактов с компаниями и фондами. В результате они не могут гарантировать подлинность информации о собственности, а также наличия «акций на предъявителя» у таких юридических лиц. В результате обмен налоговой информацией будет неэффективным, так как большинство компаний являются не активными.
- Панама должна изменить законодательные акты, касающиеся возможности определения бенефициарных владельцев компаний и Частных Фондов. На данный момент в законе трактуется, что бенефициар – это физическое лицо, контролирующее фонд или компанию нерезидента (Закона № 23 от 2015 года). Правительству следует уточнить термин «бенефициар» и указать значение более подробно, чтобы было понятно, что это лицо является конечным выгодоприобретателем. Также идентификационные данные необходимы для получения информации о бенефициарах неризидентах, имеющих банковские счета в Панаме.
- В продолжение темы «акций на предъявителя» эксперты подчеркнули, что изменения в законе от декабря 2015 года, где говорится, что такие акции должны быть строго учтены и храниться у «государственного хранителя», не эффективны на практике. Такие выводы следуют после того, как Панама не смогла предоставить подробной информации о держателях этих акций. Поэтому законодательство должно быть изменено, чтобы оно гарантировано могло обеспечить предоставление данных.
Помимо того, что государство должно вести статистические данные наличия собственности у юридических лиц, также должны быть выработаны механизмы по надзору, мониторингу и штрафным санкциям. Так из 10 запросов ОЭСР в 2016 году, которые связаны с «отмыванием» денег и касались «акций на предъявителя», были получены только 6, и то после повторных запросов. Поэтому правительство должно приложить усилия, и изменить законодательство или практику предоставления такой информации. Отмечено, что на деле Панама недостаточно уделяет внимания этому вопросу и не способна предоставить достоверную информацию о наличии панамской собственности у владельцев компаний.
- Отсутствие ведения бухгалтерской отчётности панамскими компаниями, ведущими деятельность за пределами государства. Эксперты отметили, что такая отчётная информация в стране отсутствует и правительству необходимо иметь механизмы для получения бухгалтерских отчётов и хранить их. Финансовая отчётность обязательно должна быть у контролирующих органов Панамы, так как она является основным инструментом при возбуждении уголовного производства. В дальнейшем это будет играть важную роль в ответах на запросы иностранных налоговых органов. Уже в сентябре 2016 года Панама разработала новый закон по финансовой отчётности, как юридических, так и физических лиц, работающих внутри страны, в той же мере это касается и компаний, ведущих международную деятельность. Этот закон также важен при выполнении обязательств по автоматическому обмену налоговой информацией.
Что в Панаме соответствует международным нормам прозрачности?
- Данная формулировка относится к правовым актам, принятым Панамой в марте 2016 года, которые относятся к раскрытию информации третьим лицам в результате налогового запроса. Панама со своей стороны заявляет, что сможет обеспечить конфиденциальность данных на основе международных стандартов и будет следить за соответствием запроса к затребованной информации. По мнению экспертов, ещё неизвестно как на практике страна будет применять взятые обязательства. Важно чтобы права налогоплательщиков и третьих лиц были должным образом соблюдены и гарантированы.
- Панама заключила 25 международных соглашений. В четырёх из них наблюдается несоответствие с международными стандартами, необходимыми для определения личности физического лица, при обмене налоговой информацией.
Что в Панаме соответствует требованиям международной прозрачности хотя бы частично?
Частично соответствующей названа готовность страны в установленный срок предоставлять ответ по налоговому запросу В3. Панама должна внедрить процессы, которые смогут обрабатывать информацию, а также её оперативно передавать при запросе. Часто запрошенная информация не предоставляется в установленный 90-дневный срок. Сегодня Панама для связи с партнёрами использует услуги курьеров или отправляет документы заказными письмами.
В случаях пересылки документов по почте, нет гарантий непосредственной доставки адресату. Подчёркивается, что до сих пор страна не применяет способы шифрования информации при передаче электронной почтой. Поэтому в ближайшее время, ответственным органам нужно начать использовать защищённые способы электронной передачи и приёма данных. Отставание в техническом плане серьёзно задерживает обмен информацией и приводит к путанице. Эффективность обмена налоговой информацией заключается в способности государства получать информацию, хранить её и предоставлять по запросу.
Бесплатная консультация
подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности,
предпочитаемого налогового
режима,
структуры компании и т.д.
подбор подходящей юрисдикции исходя, из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т. д.
Последние улучшения
- Панама в мае 2016 года, направила свои обязательства в ОЭСР, и официально заявила о своей готовности присоединиться к 100 странам и внедрении их в полном объёме к 2018 году.
- В июле 2016 года Панама подтвердила согласие на подписание Международной многосторонней Конвенции с ОЭСР о предоставлении административной помощи в налоговых делах.
- 25 августа Панамой подписано соглашение с Японией, об обмене налоговой информацией, также подписан официальный договор с ОАЭ. После этого, 30 августа 2016 года, было подписано соглашение об избежании двойного налогообложения между Панамой и Вьетнамом.
- Как уже упоминалось выше, правительство Панамы подготовило законодательство об изменениях в правилах и требованиях по финансовой отчётности, которое уже подано в Национальное Собрание страны и находится в данный момент на ратификации.
- 27 октября 2016 года Панама подписала Международную Конвенцию с ОЭСР и стала 105 страной, которая будет обмениваться налоговой информацией.
Анализ, проведённый экспертами ОЭСР, выявил ряд недостатков, которые могут повлиять на практическое применение процесса обмена информацией между странами. В течение всего периода исследований, государственные контролирующие органы Панамы не всегда были готовы предоставить интересующую информацию своим партнёрам. В результате общее заключение говорит о несоответствии законодательно-правовой базы Панамы стандартам международного уровня. В то же время Панама провела огромную работу в плане прозрачности, несмотря на вышеупомянутые проблемы. Страна по-прежнему подтверждает свою устремлённость следовать международным требованиям налоговой прозрачности. Глобальный Форум предлагает панамскому правительству укреплять нормативно-правовую базу и отрабатывать практику обмена налоговой информацией с учётом всех замечаний и рекомендаций.
