ТОП-10 налоговых убежищ мира: выбираем оффшор для оптимизации фискальной нагрузки

Налоговые убежища мира (tax haven) – термин не новый. Состоятельные люди всегда искали возможность минимизировать налоги, защитить капитал и активы от внимания фискальных органов, сделать бизнес более прибыльным. Для этого традиционно использовались налоговые убежища (гавани), регистрация компаний в которых позволяла «забыть» о подоходном налоге / корпоративных налогах на относительно законных основаниях.

Но золотые времена tax haven давно прошли. Стран, где компания может быть зарегистрирована с целью ухода от налогов, становится все меньше. Финансовые регуляторы ввели множество правил и норм, которые фактически перевели налоговые убежища в категорию незаконных. Поэтому состоятельные люди, не желающие «светить» свой доход, вынуждены прибегать к сложным, изощрённым схемам, степень легальности которых весьма относительная.

Если же обсуждать чистые налоговые убежища, то они ещё существуют. Говорить об их долгосрочных перспективах не приходится, но «здесь и сейчас» они вполне жизнеспособны. Основные характеристики таких убежищ:

• Низкие / нулевые налоги. Утверждение справедливо в отношении корпоративного сектора и физических лиц.
• Значительно упрощена регистрация компаний и финансовая отчётность. «Лишних» вопросов обычно никто не задаёт.
• Соблюдение финансовой тайны.
• Отсутствует автоматический обмен налоговой информацией

Говоря о перспективах налоговых убежищ (чистых оффшоров) следует помнить, что строить долговременный бизнес в них – идея не самая выгодная. Как минимум из-за статистических данных, согласно которым состоятельные лица вывели в такие страны более 7 трлн (!) USD, а 2,6 трлн USD «добавили» компании США из списка Fortune 500. Несложно предположить, что налоговые органы вряд ли согласятся «забыть» о таких суммах (10% и 3,7% общемирового ВВП).

Мы попробовали определить ТОП-10 стран, которые в 2021 году можно назвать чистыми налоговыми убежищами, без каких-либо скидок и оговорок. Основные критерии – максимально полное соответствие классическому определению оффшора (корпоративный налог, НДФЛ и НДС равны 0). Но стоит понимать, что регистрация компаний в таких странах – предприятие достаточно рискованное, а защита дохода от посягательств налоговых органов может привести к конфликту с фискальной службой в Вашей родной юрисдикцией.

Методика расчёта рейтинга tax haven

Несколько слов о том, как мы составляли наш список. Его основа – 3 стандартных рейтинговых индекса – FSI (Financial secrecy index), Corpnet OFC и CTHI (Corporate Tax haven index):

• Financial secrecy index. Его публикует профильная неправительственная организация Tax Justice Network. Чем выше место в нём конкретной страны, тем более непрозрачная её финансовая система. Основные критерии – финансовое (налоговое) законодательство, прозрачность работы корпоративного сектора, эффективность действующей налоговой системы, готовность сотрудничать с контролирующими финансовыми организациями.

Страна	Индекс FSI	Доля страны в международных финансовых услугах
Кайманы	1575,19	4,58%
США	1486,96	21,37%
Швейцария	1402,10	4,12%
Гонконг	1035,29	4,44%
Сингапур	1022,12	5,17%
Люксембург	849,36	12,36%
Япония	695,59	2,2%
Нидерланды	682,20	1,11%
БВО	619,14	0,5%
ОАЭ	605,20	0,21%

• Corpnet OFC. Рейтинг университета Амстердама. Если вынести за скобки все детали / тонкости, делит все налоговые убежища на 2 большие группы: «личные» (Sink OFC) и корпоративные (Conduit OFC).

Sink OFC

Страна / юрисдикция	Индекс
БВО	5235
Тайвань	2278
Джерси	397
Бермуды	374
Кайманы	331
Самоа	277
Лихтенштейн	225
Кюрасао	115
Маршалловы острова	100
Мальта	100
Маврикий	75
Люксембург	71
Науру	67
Кипр	62
Сейшелы	60
Багамы	40
Белиз	38
Гибралтар	34
Ангилья	27
Либерия	17
Сент-Винсент и Гренадины	14
Гайана	14
Гонконг	14
Монако	11

Conduit OFC

Страна	Value out / in (млрд USD)	Factor out / in
Нидерланды	740 / 380	18,6 / 22,5
Великобритания	380 / 130	3,1 / 2,4
Швейцария	220 / 27	6,9 / 2
Сингапур	72 / 22	5,1 / 3,8
Ирландия	64 / 33	5,9 / 7,2

• Corporate Tax haven index. Индекс запущен в 2019 году и отображает лучшие налоговые убежища мира для транснациональных корпораций.

Страна	Индекс CTHI	Доля страны в международных финансовых инвестициях
БВО	2769	2,12%
Бермуды	2653	1,86%
Кайманы	2534	1,62%
Нидерланды	2390	12,76%
Швейцария	1875	3,41%
Люксембург	1794	10,53%
Джерси	1541	0,42%
Сингапур	1489	2,11%
Багамы	1377	0,26%
Гонконг	1372	4,37%

Британские Виргинские острова (BVI – British Virgin Islands)

• FSI: 9.
• CTHI: 1.
• Sink Rank: 1.

Основные сведения по бизнесу в налоговом убежище (тип компании – BC)

Налогообложение	Обязательный директор – резидент	Доступ к информации (директора / акционеры)	Аудит / отчётность
–	–	– / –	– / –

Основные налоги:

• Корпоративный: 0%.
• Подоходный налог (НДФЛ): 0%.
• НДС: 0%.

Заморская территория Великобритании. Старейшее (и крупнейшее!) налоговое убежище в мире, отлично подходит для регистрации компаний с оффшорным статусом, инвестиционных и хэдж-фондов. Подтверждение популярности БВО у бизнеса – объём ежегодных инвестиций – 125 млрд USD. В стране действует проработанное и логичное законодательство, а использование в качестве валюты доллара США упрощает многие коммерческие операции.

Отсутствующие / нулевые налоги:

• На прирост капитала.
• На дарение.
• С продаж.
• На прибыль.
• На наследство.

Бермудские острова (Bermuda)

• FSI: 40.
• CTHI: 2.
• Sink Rank: 4.

Основные сведения по бизнесу в налоговом убежище (тип компании – Exempt)

Налогообложение	Обязательный директор – резидент	Доступ к информации (директора / акционеры)	Аудит / отчётность
–	+	– / –	+ / +

Основные налоги:

• Корпоративный: 0%.
• Подоходный налог (НДФЛ): 0%.
• НДС: 0%.

Ещё одна заморская территория Великобритании, один из самых богатых оффшоров. Расположена в северной части Атлантики (чуть более 1200 км от побережья Северной Каролины США). Полноправный участник Карибского сообщества (CARICOM – Caribbean Community). Сектор финансовых услуг генерирует до 85% ВВП Бермуд. Крайне выгодная юрисдикция для оптимизации налогов, даже компания Google смогла «сэкономить» таким образом 2 млрд USD.

Из особенностей Бермуд, нетипичных для чистого оффшора, упомянем налог на заработную плату и землю. Ещё один условный недостаток – достаточно высокая импортная пошлина на ввозимые товары. По остальным критерия Бермуды – классическое налоговое убежище, здесь очень выгодна регистрация компаний для оффшорного бизнеса, а уровень безопасности активов довольно высокий.

Отсутствующие / нулевые налоги:

• Инвестиционный доход.
• Прирост капитала.
• Проценты / дивиденды / аренда.
• Прибыль / убытки от курсовой разницы.
• Капитальные убытки.
• Зарубежная недвижимость.
• Трасты-нерезиденты.

Каймановы острова (Cayman Islands)

• FSI: 1.
• CTHI: 3.
• Sink Rank: 5.

Основные сведения по бизнесу в налоговом убежище (тип компании – Exempt)

Налогообложение	Обязательный директор – резидент	Доступ к информации (директора / акционеры)	Аудит / отчётность
–	–	– / –	– / –

Основные налоги:

• Корпоративный: 0%.
• Подоходный налог (НДФЛ): 0%.
• НДС: 0%.
• На прирост капитала: 0%.

Классическая оффшорная юрисдикция Карибского региона – заморская территория Великобритании. Здесь корпоративных почтовых ящиков и виртуальных компаний больше, чем самих жителей. Основные доходы Кайманы получают от туризма, оффшорных финансовых услуг, косвенного налогообложения. Особо отметим нейтральный статус юрисдикции в плане налогообложения, что крайне важно для инвестиционных фондов. Один из немногих налогов, взимаемых на Кайманах – импортная пошлина (не на все товары).

Багамы (The Bahamas)

• FSI: 22.
• CTHI: 9.
• Sink Rank: 14.

Основные сведения по бизнесу в налоговом убежище (тип компании – IBC)

Налогообложение	Обязательный директор – резидент	Доступ к информации (директора / акционеры)	Аудит / отчётность
–	–	+ / –	– / –

Основные налоги:

• Корпоративный: 0%.
• Подоходный налог (НДФЛ): 0%.
• НДС: 12%.
• На недвижимость: 0,75%.

Багамы достойны сразу нескольких эпитетов «самый». Как минимум, в отношении уровня богатства в обеих Америках (после США и Канады), популярности среди безналоговых территорий и степени развитости оффшорного сервиса. На Багамах отсутствует почти многие основные налоги: корпоративный, на прирост капитала, на имущество. Регистрация компаний максимально упрощена. Основные доходы Багамы получают от туризма, импортных пошлин и предоставления услуг состоятельным лицам, избравшим юрисдикцию для ухода от налогов / оптимизации фискальной нагрузки.

Налоговое убежище весьма популярно у инвесторов США, ценящих стабильность, выгодное географическое расположение (близко к побережью Майами), развитую инфраструктуру и продуманную правовую базу. Ситуация может измениться в ближайшем будущем (общие перспективы оффшоров постепенно становятся всё более туманными). Но если брать в расчёт краткосрочный период, Багамы – это очень привлекательное место для международного бизнеса и регистрации компании, даже с учётом его оффшорных корней.

Ангилья (Anguilla)

• FSI: 62.
• CTHI: 35.
• Sink Rank: 17.

Основные сведения по бизнесу в налоговом убежище (тип компании – IBC)

Налогообложение	Обязательный директор – резидент	Доступ к информации (директора / акционеры)	Аудит / отчётность
–	–	– / –	– / –

Основные налоги:

• Корпоративный: 0%.
• Подоходный налог (НДФЛ): 0%.
• НДС: 0%.

Заморская территория Великобритании в Карибском регионе. Регистрация компании на Ангилье обеспечивает нулевые налоги (почти все основные) при условии, что доходы получены вне границ налогового убежища. Среди достоинств Ангильи отметим великолепные условия для жизни (при доходе выше среднего), отличную экологию и пляжи. Отметим, что регистрация компании в большинстве случаев выполняется за один день. С 2019 года здесь работает программа налогового резидентства.

ОАЭ (UAE – United Arab Emirates)

• FSI: 10.
• CTHI: 12.
• Sink Rank: –.

Основные сведения по бизнесу в налоговом убежище (свободные экономические зоны)

СЭЗ	Налогообложение	Обязательный директор – резидент	Доступ к информации (директора / акционеры)	Аудит / отчётность
RAK Offshore ICC	–	–	– / –	– / –
Dubai Offshore (JAFZA)	–	–	– / –	– / –
DMCC	–	–	– / –	+ / +
Ajman	–	–	– / –	– / –
Hamriyah	–	–	– / –	– / –
RAK	–	–	– / –	– / –

Основные налоги:

• Корпоративный: 0%.
• Подоходный налог (НДФЛ): 0%.
• НДС: 5%.

ОАЭ – не совсем традиционное налоговое убежище. Фактически, Вы можете снизить / обнулить налоговые выплаты в нескольких фризонах (СЭЗ). Рекомендовать ОАЭ в качестве универсального оффшора мы не можем, мусульманская страна – это множество ограничений, для европейцев и американцев они непривычны / неприемлемы.

С другой стороны, ОАЭ – это крайне выгодное стратегическое расположение, статус финансового центра всего Ближнего Востока, платёжеспособный внутренний рынок с большой прослойкой лиц, чье благосостояние гораздо выше среднего. Обеспечивают все эти преимущества огромные запасы нефти. Инвесторы смогут получить в ОАЭ не только налоговое убежище, но и второе гражданство.

Сент-Китс и Невис (Federation of Saint Kitts and Nevis)

• FSI: 69.
• CTHI: –.
• Sink Rank: –.

Основные сведения по бизнесу в налоговом убежище (тип компании – Business Corporation / LLC)

Налогообложение	Обязательный директор – резидент	Доступ к информации (директора / акционеры)	Аудит / отчётность
–	–	– / –	– / –

Основные налоги:

• Корпоративный: 0%.
• Подоходный налог (НДФЛ): 0%.
• НДС: 5%.

Сент-Китс и Невис – самая богатая страна Карибского бассейна. Налоговое убежище является юрисдикцией приписки для оффшорных и страховых компаний, финансовых учреждений, бизнеса на основе технологий блокчейна и криптовалют. Работает программа, позволяющая получить гражданство за инвестиции (с 1983 года), проживание в стране не является обязательным. Налоги на заработную плату, наследство, имущество и прирост капитала отсутствуют.

Бахрейн (Kingdom of Bahrain)

• FSI: 81.
• CTHI: –.
• Sink Rank: –.

Основные сведения по бизнесу в налоговом убежище (тип компании – WLL, SPC, BSC)

Налогообложение	Обязательный директор – резидент	Доступ к информации (директора / акционеры)	Аудит / отчётность
–	–	– / –	+ / +

Основные налоги:

• Корпоративный: 0%.
• Подоходный налог (НДФЛ): 0%.
• НДС: 5%.

Ещё одно налоговое убежище, финансовое благосостояние которого основано на нефти и финансовых услугах. Для привлечения и стимулирования иностранных инвестиций введена программа золотого резидентства (Bahrain Golden Visa). Налоги немногочисленны, основные – социальное обеспечение (7% резиденты, 1% – экспаты), на аренду домов, гербовый сбор.

Кувейт (State of Kuwait)

• FSI: 28.
• CTHI: –.
• Sink Rank: –.

Основные сведения по бизнесу в налоговом убежище

Налогообложение	Обязательный директор – резидент	Доступ к информации (директора / акционеры)	Аудит / отчётность
–	+	+ / +	+ / +

Основные налоги:

• Корпоративный: 0%.
• Подоходный налог (НДФЛ): 0%.
• НДС: 0%.

Кувейт – не совсем традиционное налоговое убежище. Благосостояние страны выстроено на нефти и во многом от неё зависит. Но по формальным критериям (низкие / нулевые налоги) юрисдикция действительно является оффшором. Корпоративный налог не во всех случаях равен 0%, он касается прибыли иностранных ЮЛ, работающих в Кувейте напрямую / через агента.

Сарк (Sark)

• FSI: 69.
• CTHI: –.
• Sink Rank: –.

Основные сведения по бизнесу в налоговом убежище (тип компании – Business Corporation / LLC)

Налогообложение	Обязательный директор – резидент	Доступ к информации (директора / акционеры)	Аудит / отчётность
–	–	– / –	– / –

Основные налоги:

• Корпоративный: 0%.
• Подоходный налог (НДФЛ): 0%.
• НДС: 0%.

Крошечное государство (часть владений Гернси) площадью всего в 5 км2, население – 600 человек. Формально находится в подчинении Великобритании. Основа экономики – традиционная для микрогосударств – туризм и финансовые услуги. Налоговое убежище вообще не ведёт реестр акционеров компаний, регулирующий орган – Комиссия по финансовым услугам Гернси. Физическое лицо считается налоговым резидентом Сарка, если оно находится на территории страны более 90 дней в году.

Выводы

Найти подходящее налоговое убежище, одинаково хорошо подходящее для сохранения активов, минимизации фискального пресса и ведения бизнеса крайне сложно. Поэтому, если Вас интересует регистрация компании для целей, отличных от оффшорных, во внимание следует принимать весь комплекс факторов.

Сводная информация по странам, рассмотренным в материале

Юрисдикция	Корпоративный налог	Подоходный налог	Налог на добавленную стоимость
Ангилья	0%	0%	0%
Багамы	0%	0%	12%
Кайман	0%	0%	0%
Кувейт	0%	0%	0%
Сент-Китс и Невис	0%	0%	0%
Сарк	0%	0%	0%
ОАЭ	0%	0%	5%
БВО	0%	0%	0%
Бахрейн	0%	0%	5%
Бермуды	0%	0%	0%

Рекомендуемые источники дополнительной информации:

• Раздел портала internationalwealth.info, посвящённый оффшорному бизнесу.
• Юрисдикции для нерезидентного бизнеса (компании, их регистрация, налоги, корпоративные правила).
• Низконалоговые зоны.
• Регистрация компании за рубежом.

Для оперативной связи с нашими экспертами и обсуждения условий предоставления индивидуальной консультации можно использовать любой удобный для Вас канал связи (e-mail info@offshore-pro.info).

Оставайтесь с нами, будет ещё много интересного!