Здравствуйте, уважаемые читатели портала Internationalwealth.info!
Сегодня мы поговорим о двух популярных у предпринимателей во всем мире, в чем-то похожих, но в то же время разных юрисдикциях азиатского региона: Гонконге и Сингапуре. В нашей статье мы постараемся сравнить их, проанализировав как достоинства, так и слабые стороны каждой.
Однако для начала мы бы хотели кратко осветить последние тенденции в области международного налогового планирования.
Не секрет, что выбирая вариант корпоративной структуры для ведения международного бизнеса предприниматели, как правило, желают быстро и без проволочек создать оффшорную структуру, на содержание которой в дальнейшем не придется выделять большой бюджет.
Но насколько оправдан такой подход сегодня?
Начнем с самого простого и до сих пор распространенного на практике примера, когда оффшорная структура состоит из одной компании, у которой есть один банковский счет.
Главным преимуществом такой структуры являются минимальные расходы на ее создание и поддержку.
К сожалению, все остальные параметры следует отнести к разряду недостатков:
- Безналоговый статус оффшора вызывает повышенное внимание банков и контролирующих органов. В этом случае повышается риск закрытия банковского счета и приостановки деятельности.
- В свете введения в действие законодательства о контролируемых иностранных компаниях в России те оффшоры, которые управляются и/или контролируются резидентами Российской Федерации, должны уплачивать в России налог на нераспределенную прибыль. Это сводит на нет возможности использования оффшоров в качестве холдинговых компаний для защиты капитала, а также и их налоговые преимущества для российских предпринимателей.
- Общемировая тенденция по заключению соглашений об автоматическом обмене информацией между налоговыми органами, к которым волей-неволей обязаны рано или поздно присоединиться классические оффшорные юрисдикции, приведет, в конечном итоге, к тому, что государственные органы различных стран, в том числе России, получат инструмент, позволяющий как рентгеном “просветить” каждого налогоплательщика на предмет возможного уклонения от уплаты налогов и наказать нарушителей. Напомним, что соответствующая поправка была внесена в Соглашение об избежании двойного налогообложения с Кипром еще в 2013 году. Теперь российские и кипрские налоговые органы обмениваются информацией напрямую (ранее для этого требовалась санкция генерального прокурора Кипра). Прецедент создан, и в ближайшее время, скорее всего, данная тенденция только усилится.
При этом первыми под прицелом окажутся те, кто использует самые бюджетные структуры — классические оффшоры, оформленные на предпринимателя как на директора и акционера. Причем размер нарушения не будет иметь значения: смысл наказания в том, чтобы продемонстрировать остальным предпринимателям, что правила игры теперь иные.
- Глобальные масштабы давления на оффшорные юрисдикции приводят к тому, что классические безналоговые компании все более превращаются в “вещь в себе”, инструмент для внутреннего употребления, поскольку внешние партнеры все менее охотно заключают договора с такими компаниями.
В свете вышесказанного, все более оправданным становится осознанный подход к формированию корпоративной структуры для международного бизнеса, где на первый план выходит деловая репутация иностранной компании, взаимодействующей с внешним миром.
Этим и объясняется все возрастающий интерес к компаниям из Гонконга и Сингапура — стран, не затронутых последним мировым финансовым кризисом, со стабильным законодательством на базе британской системы права, английским языком как основным делопроизводства и сверхнадежной банковской системой.
На протяжении последних лет обе эти юрисдикции возглавляют рейтинг стран по удобству ведения бизнеса. Гонконг стабильно занимает в рейтинге второе место, а Сингапур первое, но это совсем не означает, что Сингапур “лучше” Гонконга и что нужно отказаться от использования гонконгских компаний в пользу сингапурских.
На практике происходит как раз наоборот — ежегодно в Гонконге регистрируется более 100 тысяч компаний, тогда как в Сингапуре — около 30 тысяч, поэтому голосов в пользу Гонконга раздается много больше, чем в пользу Сингапура.
На самом деле, идеальных юрисдикций не бывает, и, делая выбор в пользу одной юрисдикции, предприниматель отказывается от преимуществ другой.
Самым уместным ответом на вопрос о том, что лучше — Гонконг или Сингапур — являются слова Агафьи Тихоновны из комедии Н.В. Гоголя “Женитьба”:
“Если бы губы Никанора Ивановича да приставить к носу Ивана Кузьмича, да взять сколько-нибудь развязности, какая у Балтазара Балтазарыча, да, пожалуй, прибавить к этому ещё дородности Ивана Павловича — я бы тогда тотчас же решилась”.
Перефразировать эту цитату применительно к оффшорным структурам можно так: “Если бы налоговые льготы и закрытый реестр Невиса да приставить к репутации Гонконга, да взять сколько-нибудь возможности открывать счета в местных банках, какая у Сингапура, да, пожалуй, прибавить к этому ещё количество договоров об избежании двойного налогообложения, как у Великобритании, да отсутствие налогов у источника, как на Кипре, — вот это и была бы идеальная оффшорная юрисдикция.”
Различие законодательства в разных странах и реалии сегодняшнего дня заставляют предпринимателей сделать выбор в пользу структуры из нескольких компаний, чтобы иметь возможность использовать преимущества, которые дает каждая из выбранных юрисдикций.
В свое время мы обязательно расскажем читателям нашего блога о преимуществах сложных структур по сравнению с простыми, а сейчас вернемся к обсуждению достоинств Сингапура и Гонконга.
Можно выделить их основные преимущества:
- Территориальное налогообложение
Хотя обе страны декларируют территориальный принцип налогообложения, трактуют они его по-разному:
- Гонконг освобождает от налогообложения доходы, полученные из иностранных источников, независимо от способа их получения;
- в Сингапуре доходы, полученные за рубежом, могут быть исключены из налогооблагаемой базы при соблюдении ряда условий:
- доходы получены за пределами Сингапура;
- доходы не планируется переводить в Сингапур;
- решение о заключении сделки, приведшей к получению дохода, принято за пределами Сингапура;
- работы (услуги) в рамках договора выполнены (оказаны) за пределами Сингапура.
Однако, ничто в мире не совершенно.
При всех достоинствах, у этих юрисдикций есть и следующие “подводные камни”:
- когда у сингапурской компании всего один директор (в этом случае такой директор всегда будет резидентом Сингапура, поскольку по закону нужно, чтобы у каждой сингапурской компании был хотя бы один директор — местный резидент), невозможно доказать, что решение о заключении сделки было принято за пределами Сингапура. Чтобы принцип территориального налогообложения работал, нужно назначить в компанию как минимум одного иностранного директора;
- когда гонконгская компания, принадлежащая иностранному бизнесмену, продает товар в Китай, покупатель тоже может быть представлен гонконгской компанией; в этом случае гонконгская компания получит доход из источника в Гонконге, и этот доход будет включен в налогооблагаемую базу.
- Возможности открытия банковского счета в стране регистрации
К сожалению, в последнее время гонконгские банки открывают счета только тем компаниям, которые контролируются резидентами Гонконга, что делает открытие счета компаниям с иностранными «корнями» практически невозможным.
Сингапурские банки подходят к вопросу более гибко, но определенное ужесточение политики открытия счетов присутствует и здесь: банки требуют личной встречи с владельцем компании, запрашивают все больше документов.
Бесплатный подбор
личного банковского счета за границей для
лиц с депозитом €5000+ от банковского
эксперта с опытом 7+ лет.
личного банковского счета за границей для лиц с депозитом €5000+ от банковского эксперта с опытом 7+ лет.
- Международное оказание услуг
Особенность оплаты услуг в том, что в странах выплаты вознаграждения возникает налог у источника.
В России и Казахстане этот налог составляет 20%, в Украине — 15%.
Избежать этого налога можно, если у страны — получателя дохода заключен договор об избежании двойного налогообложения со страной, выплачивающей доход.
Сингапур имеет более 70 действующих договоров об избежании двойного налогообложения, в том числе — практически со всеми странами, где живут и работают читатели портала Internationalwealth.info:
Австралия
Беларусь
Болгария
Канада
Кипр
Чехия
Финляндия
Грузия
Венгрия
Казахстан
Индия
Индонезия
Литва
Нидерланды
Филиппины
Румыния
Россия
Словакия
Словения
Швеция
Таиланд
Украина
Великобритания
Узбекистан
Вьетнам
У Гонконга — 32 договора об избежании двойного налогообложения, при этом ни одного со странами бывшего СССР.
Стоит помнить, “подводные камни” имеются и в этой области:
Избежание двойного налогообложения следует понимать дословно — это не “отсутствие налогов вообще”, а “отсутствие налога в одной из двух стран”. Во второй стране налог возникает. Хорошая новость в том, что налоговое бремя в Сингапуре весьма умеренное.
Базовая ставка налога на прибыль составляет 17% от прибыли (доходы минус
расходы).
Налогами не облагаются:
- доходы, полученные из иностранных источников за пределами Сингапура;
- capital gains (доходы от реализации инвестиционных активов);
- дивиденды из источников в Сингапуре;
- некоторые дивиденды из иностранных источников.
Льготы по налогу на прибыль для налоговых резидентов Сингапура:
- в первые три года деятельности облагаются по нулевой ставке первые 100000 сингапурских долларов прибыли (применимо к exempt private limited companies – частным компаниям, имеющим не более 20 акционеров, из которых все – физические лица);
- из последующих 200000 долларов прибыли облагается налогом на прибыль только половина (применимо к exempt private limited companies).
Для exempt private limited companies старше трех лет и остальных компаний:
- подлежат налогообложению 25% из первых 10000 долларов налогооблагаемой прибыли и 50% из последующих 290000 долларов налогооблагаемой прибыли сингапурской компании.
То есть, с первых 300000 сингапурских долларов прибыли компания уплачивает не более 25075 долларов налога на прибыль.
То обстоятельство, что расходы, связанные с извлечением прибыли, уменьшают налоговую базу сингапурской компании, можно использовать для оптимизации прибыли всего проекта.
Например, сингапурская компания поручает часть работ компании, зарегистрированной в Гонконге. Тогда выплаты от сингапурской компании в адрес гонконгской, с одной стороны, уменьшают базу налогообложения в Сингапуре, а с другой — не приводят к возникновению налога на прибыль в Гонконге, так как доход получен из иностранного источника. А если обе эти компании входят в одну группу, доход группы можно распределить таким образом, что налоговая нагрузка будет минимальной.
Этот пример показывает, что одновременное использование двух компаний — сингапурской и гонконгской, может принести гораздо больший экономический эффект, чем использование этих компаний по отдельности.
Таким образом, мы приходим к парадоксальной истине: ответ на вопрос “Что лучше — Сингапур или Гонконг?” звучит так:
«ЛУЧШЕ ВМЕСТЕ!»
Тем не менее, для реализации каждого конкретного проекта необходимо разработать индивидуальную структуру с учетом всех обстоятельств дела, поэтому мы рекомендуем нашим читателям проконсультироваться со специалистами до того, как приступать к практическим действиям.
Наш портал собрал лучших русскоговорящих экспертов оффшорной индустрии, и мы верим, что их рекомендации сэкономят предпринимателям существенные ресурсы и позволят реализовать огромное количество амбициозных проектов!
Заказывайте персональные консультации по разработке оптимальных корпоративных структур на сайте offshore-pro.info!
Удачи Вам в делах и до новых встреч!
