Здравствуйте, дорогие читатели блога Александры Листерман!
Меня зовут Ревенко Наталия и я рада презентовать вам свои работы – статьи, обзоры, аналитику в сфере создания и управления бизнесом, налогообложения, его оптимизации, изменений в мировой практике и на просторах Украины. Магистерская степень в финансах и опыт работы мне несомненно помогут писать профессионально, но только самообразование повышает профессиональный уровень и качество консультаций. Для вас, дорогие читатели блога, мы стараемся быть компетентными и отвечать за каждое написанное слово.
Цель статьи – показать выгоду от использования компании в юрисдикции Панама в торговой импортной схеме для граждан Украины.
В последующих выпусках мы более детально расскажем о панамских международных бизнес-компаниях (IBC), налогах с операций, источником дохода которых является не Панама и других интересных и полезных бизнесу вещах, а также рассмотрим панамскую международную бизнес — компанию, актуальные вопросы налогообложения, новости, например новый рейтинг офшорных юрисдикций — Financial Secrecy Index 2011.
Международная финансовая корпорация (IFC) совместно с Мировым Банком (WorldBank) проводят ежегодное исследование налоговых систем 183 экономик различных стран. Этот рейтинг включает показатели общей налоговой нагрузки, процесса администрирования налогов и других индикаторов свободы предпринимательства. Украина в 2011 году в рейтинге занимает такие места:
— простота процедуры уплаты налогов – 181 место;
— налоговая нагрузка -183 место.
Как видим, в реалиях изменчивого законодательства, нестабильности экономики, кризисных явлений, причин искать более выгодные пути ведения бизнеса более чем достаточно. Взор устремляется в сторону так называемых безналоговых или оффшорных юрисдикций.
Для торговой деятельности резидентов Украины идеальным партнером является Панама, находящаяся вне “черного списка” КМУ с апреля 2005 года. О данном факте вы можете более подробно прочитать в одной из статей блога Александры Листерман: «Где Лучше Регистрировать Оффшорную Компанию Гражданам Украины в 2011 году?»
Более того, существует Соглашение между Украиной и Республикой Панама о содействии и взаимной защите инвестиций от 16.11.2005 г.
В том же отчете IFC в разделе достижений страны в сфере налогового планирования в 2011 году Панама снизила ставку налога на прибыль, модифицировала некоторые налоги и создала апелляционный суд по урегулированию споров в сфере налогообложения. Но эти показатели важны для резидентов. Для нерезидентов же существуют свои правила в плане налогообложения. Зачем украинскому бизнесмену такая оффшорная юрисдикция как Панама?
Итак, представляю вашему вниманию полный список льгот для нерезидентов Панамы. В целях оптимизации налогообложения данными льготами могут пользоваться граждане Украины:
- Простота инкорпорации для нерезидентов Панамы, сформированная структура секретарских компаний;
- Территориальный принцип налогообложения в Панаме — налог для Панамских международных бизнес компаний IBC (International Business Corporations) заменяется ежегодным фиксированным сбором. Обязательным условием является получение налогооблагаемого дохода за пределами Панамы (worldwide income), даже если офис и персонал находятся в Панаме;
- Освобождение от налога у источника (WHT) дивидендов, выплачиваемых компанией;
- Возможность использования Панамских компании в различных схемах трансфертных цен;
- Возможность использования панамских компании для владения морскими судами;
- Разнообразные налоговые льготы в Панамских СЭЗ и технопарках;
- Конфиденциальность имени бенефициара за счет номинальных владельцев и трастового соглашения.
Ограничения на использование Панамских компаний нерезидентами:
- Отсутствие валютного регулирования в стране регистрации компании;
- Запрет на ведение хозяйственной деятельности и владение недвижимостью в Панаме;
- Запрет на регистрацию компаний со стороны резидента.
Давайте кратко сравним налоги, уплачиваемые с операций в и вне Панамы. Для резидентов налоги достаточно высокие:
- Корпоративный налог (СIT) – 30%
- Налог на дивиденды – 10%/20%
- ВАТ (VAT) – 5% (10%/15%)
- Подоходный налог (PIT) – 0%, 13%, 16.5%, 19%, 22%, 27%.
- Налог у источника (WHT) – ставка 50% на репатриацию процентов и роялти.
Налоги с операций вне Панамы:
- 0% всех налогов;
- Единственный существующий франшизный сбор в рамках $250-300.
Более того, компании, не имеющие источника дохода в Панаме, полностью освобождаются от необходимости предоставлять финансовую отчетность.
Корпоративное законодательство Панамы включает Хозяйственный кодекс и Законы №32 “О корпорации” 1927 г., №26 “О партнерствах” 1966 г., №25 “О частных фондах” 1995 г. позволяет регистрировать юридические лица таких организационно-правовых форм:
- Корпорации
- ООО, индивидуальные предприятия с ограниченной ответственностью
- Полные, коммандитные и гражданские товарищества
- Частные фонды
Большинство компаний зарегистрировано в форме панамских корпораций из-за простоты управления. Важным преимуществом панамских компаний является отсутствие требования к ее управлению с территории Панамы как условие резидентности.
Панама – юрисдикция с выгодными условиями налогообложения и возможностью участия в различных торговых схемах.
Торговая схема при импорте из Панамы в Украину выглядит таким образом:
Давайте посмотрим какие налоги заплатил бы украинский импортер в двух случаях:
При прямом импорте из страны – производителя товара в Украину.
-НДС 20%, база для налогообложения которым определяется ст.190.1 Налогового кодекса (ст. 190.Порядок определения базы налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украина, услуг, которые поставляются нерезидентами на таможенной территории Украины). Ст.190.1. Базой налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины является договорная (контрактная) стоимость.
Согласно ст.206.1. При ввозе товаров на таможенную территорию Украины суммы налога, начисленные таможенным органом, подлежат уплате в государственный бюджет налогоплательщиками в / или на день подачи таможенной декларации непосредственно на единый казначейский счет за исключением операций, по которым предоставляется освобождение (условное освобождение) от налогообложения.
-Акцизный сбор, ставки которого определены согласно коду товара ст.215.3 Налогового кодекса.
II. При импорте через посредника в Панаме, принадлежащему украинской компании – импортеру.
В этом случае очень важно понимать разницу цен в схеме взаимодействия.
При покупке товара в стране – производителе импортер заплатит мировую цену. При импорте из Панамы в Украину цена является расчетной величиной. Здесь самое главное – определить наиболее выгодную цену, отрегулировать ее таким образом, чтобы уменьшить налоговую нагрузку в Украине (налог на прибыль, таможенную пошлину и акциз) и учесть издержки. По сути, импортная цена – это разница между оптовой ценой закупки и ценой продажи в стране импорта.
При реализации этих схем нужно учитывать непрямые налоги, а также юрисдикцию партнера с которой заключается сделка. Нужно заметить, что импортный НДС является возмещаемым налогом и учитывается только при кассовом разрыве.
Роль компании в данной юрисдикции агентская — фасад оффшорной компании в торговых схемах. Как видим, главным преимуществом ее использования является уменьшение базы налогообложения путем расчетных цен.
За консультацией об использовании панамских корпораций в различны торговых схемах пожалуйста обращайтесь по е-майлу : info@offshore-pro.info.
PS.Для читателей своего блога мы очень стараемся своевременно писать статьи об оффшорных компаниях и банковских счетах, а также отвечать на вопросы читателей в виде статей. Все авторы блога будут несказанно благодарны, если вы поможете нам развиваться и нажмете кнопку «мне нравится» (“Like”) на нашей странице в Фейсбук.
Лучший Список Оффшорных Банков на 2012 год
