Что такое “списки”?
Самым лучшим налогом является наименьший налог
Давид Рикардо, английский экономист
Идет постоянное противостояние — с одной стороны экономические субъекты хотят следовать совету классика политической экономии и снизить базу налогообложения (мы рассматриваем только легальные пути), а с другой – государство, цель которого в данном случае – увеличить доходы бюджета за счет налогоплательщиков.
Исторически так сложились обстоятельства, что многие подконтрольные бывшим колониальным империям, а ныне государствам первого эшелона по уровню экономического развития, острова стали теми спасательными кругами, помогающими на законных основаниях снизить налоговый пресс для субъектов. 
Органы финансового мониторинга, налоговая служба и контролирующие субъекты государственной машины издают нормативно — правовую базу, составляют специальные списки с целью ограничить взаимодействие резидентов с такими территориями льготного налогообложения, одним словом, препятствовать использованию возможностей легальной оптимизации налогообложения. Инструментом влияния со стороны государства является повышенный финансовый мониторинг транзакций с такими субъектами.
Плюс тот аргумент в пользу мирового и государственного контроля, что события последних лет на мировой арене показали миру глобальную опасность терроризма и криминала. Банки, государство хотят знать, что в страну не проникнет криминальный капитал и с целью финансирования терроризма. Ведется проверка источника и цели использования средств, мониторинг сделок с нерезидентами и контроль инвестирования. Такие списки издаются и международными организациями. Давайте разберемся в существующих списках международных организаций и стран региона СНГ (Содружество Независимых Государств или CIS — CommonwealthofIndependentStates) Украины, России и Казахстана, составлены на их основе.
Списки международных организаций
Список ФАТФ.ФАТФ — это Межправительственная комиссия по борьбе с отмыванием криминальных капиталов (FinancialActionTaskForceonMoneyLaundering — FATF). Официальный сайт http://www.oecd.org . Создана в 1989г. в Париже, где и находиться штаб – квартира.
Если государство уклоняется от сотрудничества с ФАТФ или взаимодействует недостаточно активно (не принимает рекомендательные меры – законы, например, или не может стабилизировать сложную криминализированную политическую систему), оно попадает в “черный список”, который ведется с 2000г. Россия и Казахстан не входят в этот список. Украина пребывала в черном списке с конца 2002 года по февраль 2004 года, а в феврале 2010 года ФАТФ перенесла Украину в список стран с недостатками в национальных режимах и нестабильной политической ситуацией, но выразивших намерение исправить сложившуюся ситуацию. В феврале 2011 года ФАТФ обновила список стран и оффшорных зон, принимающих меры по приведению систем в соответствие международным требованиям. 27-28 октября 2011 года на пленарном заседании организации в Париже было отмечено выполнение всех норм, соответствие украинского законодательства всем международным требованиям и Украина больше не является участником черного списка ФАТФ.
В общем, ФАТФ оценивает юрисдикции с точки зрения их угрозе международной финансовой системе. Против нарушителей вводятся контрмеры (действовали против Украины в течение двух месяцев конца 2002 начала 2003 года).
В черный список вошла 31 юрисдикция: Ангола, Антигуа и Барбуда, Бангладеш, Боливия, Эквадор, Эфиопия, Гана, Греция, Гондурас, Индонезия, Кения, Марокко, Мьянма, Непал, Нигерия, Пакистан, Парагвай, Филиппины, Сан-Томе и Принсипи, Шри-Ланка, Судан, Сирия, Танзания, Тринидад и Табаго, Турция, Туркмения, Венесуэла, Вьетнам, Украина, Йемен.
В особый список вошла Корейская Народно-Демократическая Республика, активно противодействующая мировым стандартам, пропагандируемых ФАТФ, и ставящая под угрозу стабильность глобальной финансовой системы.
Список ОЭСР.ОЭСР — это Организация экономического сотрудничества и развития (OrganisationforEconomicCooperationandDevelopment — OECD). В настоящее время существует список стран, которые, по мнению OECD стремятся к улучшению прозрачности и установлению эффективного обмена информации па налоговым вопросам.
В данный список входят 38 стран (полный список доступен по ссылке
http://www.oecd.org/document/19/0,2340,en_2649_37427_1903251_1_1_1_37427,00.html:
Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамские острова, Бахрейн, Бермуды, Белиз, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Острова Кука, Кипр, Доминика, Гибралтар, Гренада, Гернси, Остров Мэн, Джерси, Либерия, Лихтенштейн, Мальта, Маршалловы острова, Маврикий, Монако, Монтсеррат, Науру, Нидерландские Антильские острова, Ниуэ, Панама, Самоа, Сан – Марино, Сейшельские острова, Сан – Лючия, Сан –Китс и Невис, Сан – Винсент и Гренадины, Теркс и Кайкос, Виргинскте острова (США), Вануату.
Деятельность ОЭСРнаправлена на борьбу с налоговой конкуренцией оффшорных зон. Сотрудничество состоит в заключении договоров по обмене налоговой информацией со странами ОЭСР. Большинство согласились, а остальных поместили в “черный список” налоговых убежищ. Так же, как и ФАТФ, к таким странам применяется ряд санкций на международном уровне.
О деятельности ОЭСР вы можете прочитать более подробно в одной из статей Александры Листерман:
Зачем нужна ОЭСР (OECD) России и Миру?
ВЫВОД – списки ФАТФ и ОЭСР разные, куда входят страны и островные территории. На практике, любая операция Вашей компании юридического лица или Ваша как физического лица с контрагентом – страной списка, попадает под усиленный финансовый контроль, мониторинг и отчетности по ней на локальном уровне.
Кто в списке твоем?
Действующие списки оффшорных зон Украины, России и Казахстана
Списки утверждены:
Украина – Распоряжение Кабинета министров Украины О перечне оффшорных зон от 23 февраля 2012 N 143-р Киев (без изменений по сравнению с 2011г.).
В России действуют три списка.
1. Список Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.
Приложение к письму МНС РФ от 27 марта 2002 г. N ФС-6-26/360, в котором есть два списка:1)Государства, с которыми у Российской Федерации отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения и (или) соглашения о сотрудничестве и обмене информацией, предусматривающие обмен налоговой информацией и 2)Оффшорные зоны (территории)
Этот список создан в целях проверок налоговыми органами, которые обязаны обратить внимание на сделки, контрагенты которых резиденты стран списка. Списки доступны по ссылке http://zakon.kuban.ru. За сотрудничество с контрагентами из стран списка оффшорных зон не предусмотрены санкции.
2. Список Министерства Финансов РФ.
Список Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. N 108н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» (с изменениями от 2 февраля 2009 г.).
3. Список Банка РФ.
Указание Банка России от 07.08.2003г. № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)».
Перечень нормативных и иных актов Банка России в области валютного регулирования и валютного контроля предоставляет возможность отслеживать изменения в списках. Изменения:
1) Указание 1783-У от 27.12.2006г. О признании утратившим силу подпункта 2.21 пункта 2 приложения 1 к Указанию Банка России от 7 августа 2003 года № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)».
Опубликовано в Вестнике Банка России ВБР № 7 (951) от 14.02.2007г.
Суть Указания:
Указание Банка России от 27.12.2006г. № 1783-У “О признании утратившим силу подпункта 2.21 пункта 2 приложения 1 к Указанию Банка России от 7 августа 2003 года № 1317-У “О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и(или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)”. Под п.2.21 в списке стоит Панама, на данный момент исключена из списка.
2) Указание 2394-У от 08.02.2010г. О внесении изменений в Указание Банка России от 7 августа 2003 года № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)»
Опубликовано в Вестнике Банка России ВБР № 16 (1185) от 17.03.2010г.
Суть Указания:
УказаниеО внесении изменений в Указание Банка России от 7 августа 2003 года № 1317-У “О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)“.
Этим указанием исключается Республика Кипр (п.1.3.), а согласно п.3.9 Сербия и Черногория (Республика Черногория) в списке меняются на Черногорию.
3. Указание 2667-У от 15.07.2011г. О признании утратившим силу подпункта 1.6 пункта 1 приложения 1 к Указанию Банка России от 7 августа 2003 года № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками — нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)».
Опубликовано в Вестнике Банка России ВБР № 47 (1290) от 17.08.2011г.
Суть Указания:
Указание О признании утратившим силу подпункта 1.6 пункта 1 приложения 1 к Указанию Банка России от 7 августа 2003 года № 1317-У “О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах) “.
Согласно Указанию признается утратившим силу подпункт 1.6 пункта 1 приложения 1 к Указанию Банка России от 07.08.2003г. № 1317-У. П. 1.6. Великое Герцогство Люксембург исключено из списка.
Казахстан — Приказ Министра финансов от 10 февраля 2010 года № 52 «Об утверждении перечня оффшорных зон для целей Закона Республики Казахстан «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма» (зарегистрирован в МЮ от 18.02.2010 г. № 6058).
С таблицы “Действующие списки оффшоров Украины, России и Казахстана” видно, что Россия и Казахстан проявили наибольший энтузиазм к их составлению, их перечни наиболее полные и часто включают страны вне списков международного контроля. Список составлен для потребностей блога Александры Листерман, формат его представления является авторским на 100%,и в следующих статьях мы будем неоднократно ссылаться на данный перечень. Дорогие читатели, если у Вас возникают вопросы о любой стране списка, особенностях и подводных камнях ведения бизнеса в любой юрисдикции, получения гражданства или защите капитала, построении бизнеса и выборе правильной налоговой юрисдикции для этого с целью оптимизации налогообложения, просим писать на емейл: Александре Листерманinfo@offshore-pro.info.Успехов Вам и Вашему бизнесу!
Таблица “Действующие списки оффшоров Украины, России и Казахстана”
Подбор оффшорного или иностранного банковского счета ( консультация) – бесплатно и обязательно
Персональные консультации по созданию оффшорных структур для бизнеса и защиты капитала
