В международном налоговом планировании Люксембург занимает важное место, привлекая большое количество иностранных компаний, благодаря низким налогам и налоговым льготам. Однако, грядущие налоговые реформы в Герцогстве Люксембург могут изменить ситуацию и «спугнуть» представителей иностранного бизнеса.
Не секрет, что Люксембург в качестве холдинговой юрисдикции выбирает обычно крупные компании. Причиной тому – достаточно высокие затраты на создание и содержание компании, а также очень тщательная и скрупулезная процедура проверки каждого клиента.
Однако, овчинка стоит выделки – некоторые крупные корпорации, такие как Apple, IKEA, Microsoft, Disney и Skype, экономили на налогах миллионы, благодаря «выгодному предложению» Люксембурга. Эта информация стала известна широкой общественности в ходе утечки информации, названной LuxLeaks.
Кстати, эти данные и по сей день бросают тень на репутацию нынешнего Председателя Еврокомиссии. Жан-Клод Юнкер в то время был премьер-министром Люксембурга, и не мог не знать о «сделках» правительства с компаниями.
И буквально на днях представители Евросоюза официально заявили — согласно результатам проведенного расследования, налоговые договоренности между правительством Люксембурга и корпорацией Fiat Chrysler Automobiles NV являлись незаконной и необоснованной государственной помощью.
Однако Люксембург, как любое другое маленькое государство с ограниченными ресурсами для развития, крайне заинтересовано в привлечении иностранного бизнеса и иностранных средств под свою юрисдикцию.
Люксембург привлекает, в том числе, и российский бизнес. В первую очередь, это касается крупных компаний, которые стремятся улучшить свою репутацию, избегая использования в международном налоговом планировании более дешевых, но менее солидных юрисдикций.
Отмена режима налоговых льгот IP Box в Люксембурге
Режим IP Box — это специальный налоговый режим, предоставляющий налоговые льготы для инвестиций в объекты интеллектуальной собственности. Именно этот режим привлекает в Люксембург множество компаний. Они размещают объект интеллектуальной собственности — торговую марку, ноу-хау, патентное или авторское право — в люксембургской компании, затем вычитают роялти из налоговой базы своей страны (например, по ставке 20% в России) и платят налог в Люксембурге, где он составляет около 6%.
Однако, скоро такая схема перестанет существовать. В октябре этого года в Люксембурге начинает рассматриваться законопроект, который должен отменить знаменитый льготный режим.
Впрочем, Люксембург — не первая и не единственная страна, в которой действовал этот режим и которая скоро с ним вынуждена будет расстаться.
Все началось с компромиссного соглашения Великобритании с Германией в 2014 году по поводу режима «патентного бокса» (Patent Box). Действующий в Великобритании режим предоставляет льготную налоговую ставку в 10% на доход с патентов.
Под давлением мирового сообщества и, в частности, Германии, Великобритания согласилась ограничить данный режим, предоставляя возможность платить налог по льготной ставке только тогда, когда патентный доход связан с деятельностью в области исследований и разработок, проводимой в Великобритании.
Новые правила в Великобритании должны вступить в силу в июне 2016 года — для новых заявок, а с 2021 года — в полном объеме. Данное решение Великобритании одобрили Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Группа кодекса поведения Европейского союза.
Как было заявлено, любая другая страна, которая хочет в дальнейшем предоставлять налоговые льготы для доходов от интеллектуальной собственности, должна будет продублировать данное соглашение. О подобных планах уже заявила Ирландия.
Такая реакция европейских стран вызвана действиями ОЭСР, которая считает льготный налоговый режим для доходов с интеллектуальной собственности пагубным для развития всей мировой экономики. Это мнение вытекает из пятого пункта Плана действий ОЭСР по противодействию размыванию налоговой базы и перемещению прибыли из-под налогообложения, который содержит меры борьбы с “вредоносными налоговыми практиками”.
Скорее всего, отмена режима IP Box в Люксембурге заставит многие компании отправиться на поиски альтернативных вариантов. Однако, не стоит забывать, что с 2017 года страны ЕС будут обмениваться информацией о налоговом регулировании, а требования ОЭСР заставляют Люксембург обмениваться налоговой информацией о лицах, получающих выгоду от режима IP Box, с государствами, с которыми может быть связан конечный бенефициар.
Поэтому российскому бизнесу скрываться от уплаты налогов в Люксембурге, видимо, станет намного сложнее.
