Когда Кипр перестал быть оффшором

С 1 января 2013 года Кипр был официально исключен Россией из «черного списка» оффшоров. С этой датой уже можно считать островную республику не оффшорной зоной, а страной где созданы привлекательные условия для бизнеса.

По состоянию на 2022 год Кипра нет в перечне государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и в порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим… Наконец, Кипр выполнил все директивы ЕС и находится в белом списке ОЭСР территорий, соответствующих передовой международной налоговой практике.

Однако с 2013 года и по сегодня точится бурная полемика на тему Кипр – можно ли считать юрисдикцию оффшорной зоной или нет, выгодна ли здесь регистрация оффшорной компании, насколько здесь созданы условия для бизнеса?

Немного отвлечемся: как правильно писать с одной или двумя «ф»

Как не существует единого мнения о правописании слова «офшор», так не существует и единого мнения, что входит в само понятие оффшора. Насколько Кипр оффшорная зона, или, наоборот, не входит в перечень оффшоров, постараемся объяснить детально. 

С правописанием полегче – здесь две версии, которые до сих пор живут параллельно. Поскольку само слово “offshore” к нам пришло из английского языка в котором присутствует двойное «ф», то поначалу и в русском языке правильной считалась именно версия «оффшор» как в отношении Кипра, так и других юрисдикций. Но со временем, как и все заимствованные слова «оффшор» прошел адаптацию в русскоязычной среде и одно «ф» исчезло. В настоящий момент в официальных источниках встречаются как одна, так и вторая версии, потому как первый вариант в названии Кипра и других территорий еще не был отменен, но и второй уже не считается ошибкой. А значит, в этом случае выбор за вами.

Что такое оффшорная зона?

С определением понятия оффшора и оффшорной зоны несколько сложнее. Здесь царит абсолютная путаница. Одним словом «оффшор» в обиходе зачастую называют как оффшорную зону, так и зарегистрированную оффшорную компанию, оффшорный банк, да и вообще оффшорный бизнес в целом. Сами правоведы не до конца определились что считать оффшором, например, компании Кипра, Белиза или БВО, а что нет. Такое ощущение, что каждый, кто хоть раз пытался сделать определение оффшорной зоны, сделал это по-своему, и порой различия в данных определениях весьма существенные, и в корне меняют подход к самому понятию оффшора, оффшорной зоны или оффшорной компании.

Мы не будем исходить из грубого определения оффшора как налогового рая или зоны без налогообложения и обратимся к Википедии. Там можно найти, что понятие оффшор произошло от английского offshore и в переводе оно означает «вне берега». Тут же приводится и более элегантное определение — это финансовый центр (тот же Кипр), привлекающий иностранный капитал путём предоставления специальных налоговых и других льгот иностранным компаниям, зарегистрированным в стране расположения центра. Однако и здесь непосредственно за определением следует оговорка, что не существует единого мнения специалистов о том, что именно считать оффшором, оффшорной зоной и оффшорной компанией. Не обращая на нее внимание, чтобы окончательно не запутаться, будем отталкиваться именно от определения найденного здесь и перейдем к классификации оффшорных зон, рассмотрим Кипр, компании Кипра и других юрисдикций за границей. 

Одна из основных и наиболее популярных классификаций разделяет оффшорные зоны на три группы по следующим признакам:

• географическое положение;
• налоговая система;
• конфиденциальность;
• требования к финансовой отчетности. 

Основываясь на них, можно выделить три основных вида оффшорных зон.

Классические оффшоры

Даже само слово оффшор или оффшорная зона – отражение того, что классический оффшор это остров. И, как правило, это небольшие острова Карибского моря, Тихого океана и Индийского, где регистрация компаний более проста. Отличаются они полным отсутствием налогов, вместо которых там существуют фиксированные ежегодные платежи на продление зарегистрированных компаний. Оффшорной зоне свойственна нетребовательность к бухгалтерскому учету. Степень конфиденциальности – высокая и она только повышается при использовании специальных сервисов. Процедура регистраций компаний проста, а законодательство таких стран, как правило, совершенствуется в направлении увеличения степени конфиденциальности и защите инвестиций.

Нужно отметить, что законодательство юрисдикций, которые считаются классическими оффшорными зонами постоянно ужесточается. Практически везде местное законодательство проходит этапы гармонизации с европейским, туда включаются требования обеспечивающих открытость реестров, обмен финансовой информацией, обязательный sabstance.

Примеры классических оффшоров – Невис, Сейшелы, Панама, Белиз, Британские Виргинские острова. Кстати, Кипр и регистрацию компаний на Кипре в этом случае нельзя назвать бизнесом в оффшорной зоне. В плане Кипра более подходит следующее определение. 

Зоны с низким налогообложением (мидшоры)

Сюда входят зоны с низким налогообложением или оффшорные зоны повышенной респектабельности. К ним и относится и Республика Кипр. Финансовая отчетность здесь является обязательной (Кипр внедрил это требование), вообще контроль со стороны правительства за регистрацией и работой компаний более жесткий по сравнению с классическими оффшорами. Здесь (как и на Кипре) ведется реестр директоров и акционеров, который находится в открытом доступе, а проблема конфиденциальности решается при помощи использования специальных сервисов. Пример – Ирландия, Гибралтар, остров Мэн, Мальта, Кипр. 

Оффшор не в полной мере или оншоры

К третьей группе относят оффшорные зоны, которые нельзя в полной мере считать оффшорными, но которые, предоставляют зарегистрированным в них нерезидентским и не извлекающим доходов с их территории компаниям некоторые налоговые льготы. Кипр, конечно, тоже сюда входит, и вот почему – в этих странах все открыто, надо платить налоги и сборы, ведутся регистры директоров и акционеров. Примеры стран, в которых предоставляются частичные налоговые преимущества это Великобритания, США, Калининградская область РФ и, наконец, Кипр.

Кипр оффшор или не оффшор?

Как видно, в данной классификации Кипр занимает весьма достойное место и имеет уважаемое соседство. Но почему тогда в народе бытует мнение о Кипре и регистрации компаний здесь, как о классическом оффшоре, т.е. оффшоре на уровне налогового рая, или, и того хуже, черной дыры?

Корни такого отношения к юрисдикции Кипра уходят в лихие 90-е. Просуществовавший вплоть до 2003 года на Кипре налоговый режим давал возможность «малиновым пиджакам», возникшим на постсоветском пространстве, вести практически безналоговое существование в оффшорной зоне. Оффшорными банками не задавалось много вопросов типа «откуда» и «куда», а регистрация компаний Кипра зачастую использовалась вразрез с международной деловой этикой. Результатом всего этого безобразия стало внесение Кипра в черные списки, а работающие здесь компании стали называть оффшорами, а сама страна получила статус оффшорной зоны.

С момента вступления Кипра в Евросоюз многое изменилось. 1 мая 2004 года страна стала полноправным членом ЕС со всеми вытекающими правами и обязательствами.

С 2003 года все компании на Кипре проходят регистрацию согласно существующему единому закону о компаниях Кипра. Регистрация международных компаний типа IBC прекратилась, а с целью налогового планирования в основном на Кипре стали регистрировать компании, ответственность в которых ограничивается акциями (Company Limited by Shares). Было ликвидировано налоговое разделение на местные и оффшорные компании, вступил в силу новый налоговый кодекс, по которому ставка корпоративного налога становится в пределах Кипра единой для всех. На момент принятия она составляла 10%, впоследствии с 2013 была увеличена до 12,5%. Она же действительна на Кипре и сегодня.

Почему Кипр не оффшорная зона?

С одной стороны, Кипр не может считаться оффшорной зоной по следующим причинам:

• его нет в списках оффшорных государств РФ и ОЭСР;
• в юрисдикции введены открытые реестры бенефициаров и компаний;
• Кипр полностью выполняет все требования ЕС по обеспечению открытости бизнеса;
• в рейтинге финансовой секретности 2022 от Tax Justice Network Кипр занимает всего лишь 15 позицию, а в Corporate Tax Haven Index за 2021 год юрисдикция находиться на 14 месте.

А с другой стороны, на Кипре действует одна из самых низких в ЕС ставок на корпоративную прибыль – 12,5%, а также введены разнообразные налоговые льготы. Это и привлекает сюда большое количество бизнесменов со всего мира.

В целом, Кипр уже не та юрисдикция, которой она была еще десятилетие назад. Его даже при всем желании не назовешь оффшорной зоной. Сегодня это страна с законодательством полностью адаптированным к требованиям ЕС. 

Система налогообложения Кипра и регистрация компаний в оффшорной зоне

Вообще в основу кипрской системы налогообложения легли два принципа — резидентности и территориальности. Нерезиденты Кипра, как компании, так и физические лица, место проживания или управления которых находится вне территории Кипра, подлежат налогообложению на Кипре только в отношении доходов, полученных из местных, кипрских источников. Резиденты Кипра облагаются налогами на доходы всех видов, полученных как на территории Кипра, так и за его пределами.

По закону Кипра, существующему на сегодняшний день, все компании прошедшие регистрацию, обязаны встать на налоговый учет для получения индивидуального налогового номера в течение 60 дней. Финансовый отчет на Кипре подается один раз в год, независимо от того, является ли компания резидентной или нерезидентной. По результатам финансовой отчетности составляется налоговая декларация компании Кипра и уплачивается корпоративный налог, о котором мы уже упомянули.

Несмотря на то, что налоговая реформа на Кипре была проведена в соответствии со всеми требованиями Европейского союза, правительство Кипра все же решило сохранить привлекательность острова как финансового центра. Налоговое законодательство Кипра является одним из наиболее аттрактивных для инвесторов в Европе, поэтому термин оффшорной зоны остается закрепленным в отношении Кипра. Связано это с тем, что налоговые ставки здесь одни из наиболее низких. Это вкупе с уже застрявшим в умах «100%-офшорном» представлении о Кипре и вводит многих в заблуждение. Однако сказанное выше о налоговых реформах Кипра в соответствии с директивами ЕС, наличии открытого реестра директоров и акционеров, а, главное, обязательность сдачи финансового отчета для компаний с кипрской регистрацией полностью нивелирует любые утверждения о том, что Кипр – классический оффшор.

Но даже вся изложенная информация не может дать однозначного ответа на вопрос является ли Кипр оффшором, оффшорной зоной или нет.  Можно ли считать регистрацию компании на Кипре созданием оффшора? Здесь однозначного ответа и быть не может в принципе. Если исходить из грубейшей классификации по признаку наличия налогообложения, то в этом случае Кипр – не оффшор. Если исходить из более элегантного варианта, то Кипр – это оффшорная зона, но из тех, которые в полной мере оффшором назвать нельзя, скорее, зона со льготным налогообложением. Принимая во внимания тот факт, что обе классификации являются условными, то окончательный ответ Вам, как и в случае с правописанием, придется выбирать самим. Одно очевидно: Кипр – это уже давно не классический оффшор, и статус кипрской юрисдикции на гораздо более высоком уровне и давно вызывает доверие у знающих людей. Регистрация компании на Кипре, даже если условно назвать это созданием бизнеса в оффшорной зоне, сегодня предполагает довольно высокую репутацию с возможностью пользоваться интересными налоговыми преференциями Кипра. 

Преимущества Кипра для бизнеса

Кипр хоть не является оффшорной зоной, но наличие здесь компании открывает значительные преимущества для бизнеса:

• Кипр является членом Европейского Союза;
• доступ к ряду конвенций и соглашений ЕС;
• отсутствие налогообложения для всех компаний-нерезидентов;
• низкий налог в размере 12,5% для всех компаний-резидентов;
• стратегическое географическое положение;
• Закон о кипрских компаниях основан на Законе Великобритании о компаниях;
• несложные требования к регистрации компании;
• широко распространен английский язык;
• приятный средиземноморский климат;
• компании-резиденты получают доступ к большому количеству Соглашений об избежании двойного налогообложения;
• надежное законодательство о защите активов;
• Кипр успешно внедрил все финансовые правила OECD и FAFTA;
• нет ни в одном «черном списке»;
• соблюдены все правила, касающиеся KYC, «отмывания денег» и международные правила финансового регулирования.

Регистрация оффшорной компании на Кипре сегодня 

Напоследок давайте рассмотрим, насколько сложно открыть кипрскую компанию, как будет работать бизнес, а затем еще раз решим, оффшорная зона эта республика, или нет.  Мы уже упоминали требования по ведению реестра бенефициаров и сдаче финансовой отчетности, однако это еще не все. Изменения в кипрской юрисдикции предполагают, что регистрация компании в этой оффшорной зоне включает выполнение требования по сабстенс. А они постоянно изменяются. В любом случае регистрация компании и, тем более местный банковский счет в этой вроде бы оффшорной зоне, предполагают ведения реального бизнеса. И никак иначе. Кстати, Кипр не состоит в списках оффшоров ОЭСР, постепенно выходит из черных списков отдельных государств. Оффшор или нет, будет ли оффшорной ваша компания на Кипре, мы сможем детально разъяснить на индивидуальной консультации.