Великобритания хоть и не является традиционной налоговой гаванью, но в Великобритании есть такое налоговое законодательство, которым могут воспользоваться предприимчивые нерезиденты.
Принципы домицилирования в Великобритании позволяют иностранцам проживать в Великобритании и не платить налоги на свой иностранный доход и налоги на прирост капитала, если их иностранные сбережения не переводятся на банковские счета в Великобритании.
С 6 апреля 2008 года была внесена поправка о том, что если иностранец был резидентом Великобритании 7 лет из последних десяти лет, то не платить налоги в Великобритании на иностранные сбережения можно, только если они заплатят ежегодную фиксированную плату в 30 000 фунтов стерлингов.
В бюджете 2011 года было заявлено, что данную плату поднимут до 50 000 фунтов стерлингов для не-домициалов, которые прожили в Великобритании последние 12 лет. Естественно, что состоятельных иммигрантов данная сумма от переезда в Великобританию не отвратит, но вот людей с умеренным иностранным доходом или приростом капитала на иностранную недвижимость — вполне.
Что касается юридических лиц, то Великобритания представляет вашему вниманию исторически относительно новый вид бизнес структуры — партнерство с ограниченной ответственностью – Limited Liability Partnership ( LLP). При определенных обстоятельствах партнерство в Великобритании может оперировать без уплаты налогов с Великобритании. Limited Liability Partnership – это аналог американской LLC – комбинация стандартной компании с ограниченной ответственностью и партнерства.
Также, как и компании с ограниченной ответственностью Британские LLP обеспечивают ограниченную ответственность членам правления компании ( в отличии от обычных партнерств, где ответственность партнеров не ограничена). Однако, с точки зрения налогообложения, LLP рассматривается как партнерство и налогом обкладывается каждый член правления в отдельности после распределения прибыли между членами правления. Само по себе LLP налогом вообще не облагается.
Законодательство требует, чтобы в Limited Liability Partnership было как минимум два партнера. Они могут быть резидентами и гражданами совершенно любых стран и им не нужно быть резидентами Великобритании.
Если члены правления LLP находятся вне Великобритании и не являются резидентами, и LLP не ведет бизнес на территории Великобритании, то у членов правления и у LLP нет необходимости платить налоги в Великобритании. Таким образом, британские LLP – отличное пополнение коллекции возможностей регистрировать «не оффшорные», но «без налоговые» корпоративные единицы за границей. Кроме LLP есть еще много причин, по которым Великобританию можно назвать налоговой гаванью. Об этих причинах можно написать книгу и поэтому, я ограничусь перечислениям самых основных факторов благодаря которым я смею на страницах своего блога называть Великобританию налоговой гаванью.
1. В то время, как самая высокая ставка подоходного налога для резидентов Великобритании составляет 50%, налог на прирост капитала составляет 18% — 28%. Если вы продаете бизнес или акции, то можете получить так называемый Entrepreneurs Relief в виде налога на продажу бизнеса в 10%. Пожизненный лимит на прирост капитала, который может квалифицироваться на Entrepreneurs Relief был увеличен в бюджете Великобритании от марта 2011 года до 10 миллионов фунтов стерлингов на человека.
2. Не-резиденты не облагаются налогом на прирост капитала в Великобритании даже (внимание!!!), если активы находятся в Великобритании. За исключением тех случаев, когда активы используются при торговой деятельности в Великобритании. Очень немногие другие развитые страны Евросоюза приняли подобное правило. Большинство стран мира взымает налог на прирост капитала на активы расположенные внутри границ своей страны.
3. Великобритания предлагает крайне привлекательный налоговый режим для регистрации оффшорных трастов, учредители которых не являются резидентами Великобритании и не домицилированы в Великобритании. В этом случае иностранный доход и все прибыли, полученные трастом ( включая прибыль от продажи активов, находящихся в Великобритании) не подлежат налогообложению. Кроме того, бенефициары, если они не являются резидентами Великобритании, не облагаются в Великобритании налогом на распределение имущества траста.
4. Великобритания не устанавливает предварительный налог на исходящие дивиденды.
5. В бюджете от Марта 2011 года было объявлено, что ставка корпоративного налога в Великобритании будет опущена до 20% для малых предприятий и до 26% для крупных компаний с апреля 2011 года. К 2014 году главная ставка корпоративного налога в Великобритании должна уменьшиться до 23%.
6. Если Британская холдинговая компания продает акции своих торговых дочерних компаний, то такая продажа освобождается от налога в Великобритании (если соблюдены условия получения «Substantial Shareholding Relief»)
7. Великобритания не является членом ни одного черного списка или списка оффшорных юрисдикций. Великобритания является абсолютным чемпионом мира по заключению международных налоговых соглашений. В частности, договоров об избежании двойного налогообложения. На момент написания данной статьи Великобритания подписала 141 международное налоговое соглашение, 119 из которых – договора об избежании двойного налогообложения и 22 из которых – договора по обмену налоговой информацией. Со временем эта информация устареет, но полный и актуальный список международных налоговых договоров Великобритании вы всегда сможете найти здесь: http://www.eoi-tax.org/jurisdictions/GB#agreements
Если вы заинтересованы в Великобритании, как в налоговой гавани, то вам будет интересно прочитать следующую статью:
Английский холдинг — спасение или обуза?
Все статьи о Британских продуктах и услугах оффшорной индустрии
