Выплата дивидендов ООО в Грузии в 2020 г.

За последние несколько лет Грузия существенно улучшила инвестиционный климат, и уже 2 года подряд находится в ТОП-10 стран рейтинга «Doing Business». Деловой человек, желающий зарегистрировать компанию в Грузии, по достоинству оценит перспективы, которые здесь открываются: оптимизация налогообложения, свободный доступ на внешние рынки, отсутствие преград для ведения бизнеса, высокий уровень конфиденциальности. Но не только легкость ведения бизнеса в Грузии интересует инвесторов, важна также и процедура получения прибыли в виде дивидендов. Как же будет происходить выплата дивидендов ООО в Грузии в 2020 г.?

Какую компанию зарегистрировать в Грузии?

В соответствии с ЗГ «О предпринимательстве» вести деятельность в Грузии разрешается в виде:

• частного предпринимателя – физическое лицо, которое ведет деятельность от своего имени;
• общества с солидарной ответственностью (ОСО) – компания, учредителями которой являются несколько физических лиц, ведущие деятельность под одним именем и несущие равную ответственность за обязательства общества. Партнерами ОСО могут быть только физические лица;
• командиторского общества (КО) – в этом случае партнеры ведут самостоятельную деятельность под одинаковым наименованием. Ответственность за выполнение обязательств перед кредиторами у каждого персональная и зависит от условий договора;
• общества с ограниченной ответственностью (ООО) – компания, которая отвечает перед кредиторами всем своим имуществом, а ответственность учредителей между собой зависит от долей в капитале. Основать ООО может и одно физическое или юридическое лицо;
• акционерного общества (АО) – эта форма ведения деятельности предусматривает формирование капитала компании путем эмиссии акций. Ответственность за выполнение обязательств перед кредиторами ОА несет только своим имуществом, акционеры не отвечают за обязательства общества;
• кооператив – общество главной задачей, которого является удовлетворение интересов его членов (в том числе финансовых), а не получение прибыли.

По данным Сакстата на 01.09.2019 г. в Грузии функционирует 173 721 предпринимателей и компаний в различных организационно правовых формах. Учитывая простоту регистрации, ведения деятельности и налоговую нагрузку большинство бизнесменов предпочитают вести деятельность в Грузии в форме индивидуального предпринимателя и ООО, в том числе и иностранцы. Доля частных предпринимателей среди совокупного числа действующих лиц – 53,48%, а ООО – 41,58% и только около 5% приходится на другие формы бизнеса.

По состоянию на 01.09.2019 года количество работающих предприятий, созданных только иностранными гражданами составляет 8 710 шт., в комбинированной собственности находится – 2 714 шт. Следует отметить, что за последние 4 года количество компаний зарегистрированных иностранцами в Грузии, стабильно растет. При этом большинство фирм в Грузии открывается гражданами Ирана, Турции и России.

Ежегодно увеличиваются объемы отчислений в бюджет от компаний, созданных иностранцами в Грузии: в 2015 г. – 719 млн. лари, в 2016 г. – 820,2 млн. лари, в 2017 г. – 827,5 млн. лари, в 2018 г. – 945,1 млн. лари.

Что такое дивиденды в Грузии?

Понятие «дивиденды» в грузинском законодательстве описывается в ст. 8 Налогового кодекса Грузии. В соответствии с этим нормативным актом:

Дивиденды – это любой доход, полученный акционером/учредителем от акций или долей в капитале сгенерированный в результате распределении прибыли и разделенный юридическим лицом между акционерам/учредителями пропорционально их долям в капитале/количеству акций. Дивидендами не являются:

• оплата (выплата) в денежной или натуральной форме во время ликвидации или выкупе акций/ доли, не превышающей размер взноса акционера/учредителя в капитал (уставной и эмиссионный);
• выплата учредителям/акционерам путем передачи акций/доли этого же юридического лица, за исключением эмиссии ценных бумаг выпущенных компанией-резидентом Грузии, которые допущены к торгам на рынку, аккредитованном Нацбанком Грузии.

Следует отметить, что начиная с 1 января 2017 года в Грузии начала действовать «эстонская модель» налогообложения. Ее суть заключается в том, что вся прибыль, которая распределяется предприятием в форме дивидендов (в денежной или в не денежной форме) подлежит налогообложению по ставке 15%. Если же учредители не забирают полученную прибыль, а дальше ее инвестируют в развитие бизнеса, тогда налог с прибыли не удерживается.

Главной целью подобных изменений в налоговом законодательстве, является мотивация предпринимателей вкладывать деньги в свои компании, чтобы они их больше развивали.

Что не считается распределенной прибылью для фирмы в Грузии

Действующий Налоговый кодекс Грузии не считает распределенной прибылью:

• оплату/выплату в денежной или натуральной форме при ликвидации предприятия или во время выкупа долей /акций, не превышающую размер вклада в капитал (уставной и эмиссионный);
• передачу в собственность партнера долей или акций юридического лица;
• распределение дивидендов на ОСО, КО, ООО, ОА или кооператив (кроме лиц, освобожденных от уплаты налога на прибыль);
• передача государству или муниципалитету активов путем уменьшения капитала, если более 50% акций/долей компании находится в собственности государства или муниципалитета;
• распределение предприятием дивидендов, полученных от иностранной компании (за исключением лиц, зарегистрированных в юрисдикциях со льготным налогообложением).

Распределенная прибыль для ООО в Грузии

В то же время к распределенной прибыли относятся:

• сделки с взаимозависимым лицом (учредители, руководство, родственники), а именно: расходы не связанные с экономической деятельностью, безвозмездные поставки товаров/оказание услуг/передача денежных лиц, представительские расходы, превышающие предельный уровень, при условии, что сумма сделки отличается от рыночной цены. В этом случае распределенной прибылью считается разница между рыночной стоимостью и полученным доходом или разница между расходами по сделке и рыночной ценой сделки;
• контролирующие операции, если их условия не отвечают рыночным принципам;
• сделки между компанией и лицом, которое освобождено от уплаты подходного или налога на прибыль (кроме бюджетных организаций), если сумма сделки отличается от цены, действующей на рынке.

Дивиденды в АО или в ООО в Грузии выплачиваются на основании решения собрания акционеров или учредителей с распределенной годовой или промежуточной прибыли в соответствии с уставом общества. Доход перечисляется акционерам/учредителям в установленные сроки, но не позднее чем через 9 месяцев после принятия решения о распределении прибыли.

Выплата дивидендов ООО в Грузии

Выплата дивидендов согласно грузинскому налоговому законодательству облагается налогом в размере 5%. Но при соблюдении следующих условий:

• дивиденды, которые выплачиваются компанией-резидентом физическому лицу, некоммерческому юридическому лицу или компании-нерезиденту облагаются налогом у источника выплаты. Это значит, что фирма одновременно с платежом на выплату дивидендов делает платеж на перечисление налогов;
• дивиденды, полученные ООО, КО, ОСО, АО, кооперативом не облагаются налогом у источника выплаты и не включаются в совокупный доход предприятия, получателя дивидендов;
• дивиденды, полученные гражданином Грузии, с которых уже удержаны налоги у источника выплаты, не включаются в валовой доход и не подлежат налогообложению;
• дивиденды, полученные некоммерческим юридическим лицом с которых уже удержан налог у источника выплаты, не включаются в валовой доход и с них больше не платятся налоги;
• до 1 января 2023 года, дивиденды получаемые членом сельскохозяйственного кооператива не облагаются налогом у источника выплаты и не включаются в его валовой доход;
• с дивидендов, полученных от предприятий, зарегистрированных в Свободной индустриальной зоне (СИЗ) не платятся налоги, а еще они не включаются в валовой доход получателя. Это одно из преимуществ регистрации ООО в Грузии в СИЗ, которое часто используется иностранцами;

Узнайте и о других преимуществах и перспективах, которые получают иностранцы, открыв компанию в СИЗ Кутаиси.

• дивиденды, полученные нерезидентом, от источника который не является постоянным учреждением нерезидента в Грузии, облагаются налогом у источника выплаты.

Кроме этого бывают ситуации, когда резидент Грузии получает дивиденды от иностранной компании, которая зарегистрирована за пределами страны. В соответствии с действующим законодательством доход, полученный от иностранного предприятия, не облагается подоходным налогом, даже если с дивидендов не удерживался налог в стране, где они выплачивались. Все потому, что этот доход получен не из источников в Грузии.

ООО в Грузии: порядок удержания налога с дивидендов

Ответственность за правильность расчетов и своевременное перечисление налога, удерживаемого с дивидендов у источника выплаты, ложится непосредственно на предприятие, которое делает выплату. Именно оно выполняет функцию налогового агента.

В случае невыполнения или несвоевременное выполнение обязательства на плательщика накладывается штраф. Следует отметить, что право уплатить налог с дивидендов, а также санкций есть и у получателя дохода.

Обязанности ООО в Грузии при выплате дивидендов

Предприятие-плательщик дивидендов должно:

1. Перечислить налог в бюджет государства незамедлительно после платежа, в случае выплат в неденежной форме – в последний день месяца;
2. До 15 числа следующего месяца подать справку в налоговый департамент с указанием: регистрационного номера получателя дохода, его имени и фамилии, адреса проживания, общей суммы и типа дохода, величину удержанного налога.

За несвоевременное или неполное выполнение налоговых обязательств на налогового агента накладываются санкции.

Санкции с ООО в Грузии за нарушение процедуры выплаты дивидендов

За несвоевременное выполнение или неправильный расчет налогов на предприятия накладываются следующие санкции:

• пеня – начисляется на сумму невыполненного обязательства за каждый день просрочки, начиная со следующего дня за днем истечения срока уплаты налога, в размере 0,05%. В случае появления просрочки последний день платежа также считается просроченным;
• штраф за нарушение сроков подачи декларации, если период задержки: не более 2 месяцев – 5% от налога подлежащего уплате по декларации; более 2 месяцев – уже удерживается 10%;
• занижение размера налога более чем на 100 000 лари – считается уклонением от уплаты налогов в крупных размерах и влечет за собой уже уголовную ответственность.

Выплата дивидендов ООО в Грузии: примеры

Стандартное распределение прибыли

ООО «X» за 2018 год получило доход 500 000 лари и понесло расходы в размере 400 000 лари. По итогам года компания выплатила учредителю 50 000 лари дивидендов, перед этим вычтя налог на прибыль в размере 8 823 лари (50 000/0,85*0,15%=8 823). Также во время выплаты дивидендов был удержан налог с дивидендов 5% у источника выплаты в размере 2 500 лари (50 000*5%=2 500). В результате учредитель получил доход в размере 47 500 лари.

Распределение дивидендов физическому лицу

ООО «X» учредителем, которого выступает физическое лицо, получило за год чистую прибыль в размере 200 000 лари. В декабре были выплачены дивиденды в сумме 30 000 лари. Но юридическое лицо не заплатило налогов.

В этом случае предприятие сделало неправильно. При выплате дивидендов юридическое лицо обязано перечислить налог с прибыли в сумме 5 572 лари (30 000/0,95/0,85*0,15=5 572) и налог с дивидендов 1 578 лари (30 000/0,95*5%= 1 578). За нарушение налогового законодательства на ООО «X» будет наложен штраф за уменьшение сумму налога в декларации в соответствии со статьей 275 Налогового кодекса Грузии в размере от 10% заниженной суммы.

Распределение дивидендов полученных от иностранного лица

Учредителем ООО «X» является физическое лицо, в то же время у ООО «X» есть дочерняя компания, которая находится за пределами Грузии. За 2018 год компания «X» получила нераспределенную прибыль в размере 300 000 лари, в том числе: дивиденды от дочерней компании – 200 000 лари, и 100 000 лари от деятельности в Грузии. В течение 2019 года ООО «X» распределило прибыль за 2018 год следующим образом:

• апрель – 150 000 лари;
• май – 70 000 лари;
• июнь – 80 000 лари.

Но, компания не перечислила налоги.

В соответствии со ст.98 (1) НК Грузии дивиденды, полученные от иностранного предприятия (кроме лиц, зарегистрированных в странах со льготным налогообложением) не считаются нераспределенной прибылью.

В соответствии со ст. 130 НК Грузии дивиденды, выплачиваемые компанией-резидентом физлицу, некоммерческому юридическому лицу или предприятию нерезиденту, облагаются 5% налогом, который удерживается у источника выплаты.

Учитывая налоговое законодательство:

1. В апреле выплата дивидендов ООО «X» не облагается налогом на прибыль. Но с доходов, которые выплачиваются учредителю, удерживается налог в размере 5%. То есть сумма, которую должен получить учредитель – 142 500 лари (150 000 -150 000*5%)= 142 500 лари.
2. В мае ООО «X» уже должно заплатить налог с нераспределенной прибыли 20 000 лари (150 000+70 000-200 000=20 000). Налог с прибыли составляет 3 529 лари (20 000/0,85*15%). Также компания обязана перечислить налог с дивидендов в размере 3 500 лари (70 000*5%=3 500).
3. В июне ООО «X» заплатит уже налог со всей распределенной прибыли – 14 117 лари (80 000/0,85*15%=14 117), а учредитель получит на руки — 76 000 лари (80 000 – 80 000*5%).

В итоге, за уменьшение налогов к ООО «X» будет применена санкция в соответствии со ст. 275 НК Грузии.

Регистрация компании в Грузии: главные преимущества

Грузинская юрисдикция привлекает иностранцев, желающих открыть фирму в Грузии по следующим причинам:

• оптимизация налогообложения – актуально для компаний-экспортеров, зарегистрированных в СИЗ и для IT-фирм, продающих свою продукцию заграницей. Они освобождаются от практически всех обязательных выплат;
• легкость и простота регистрации бизнеса – нет законодательных препятствий для иностранцев, желающих начать бизнес в Грузии;
• отсутствие проблем с коммуникацией – актуально для бизнесменов из СНГ, в том числе для россиян желающих открыть компанию в Грузии. Большинство грузин понимают русский язык и свободно на нем разговаривают;
• открытые международные рынки – на основании соглашений о свободной торговле, грузинские производители могут поставлять свою продукции в страны ЕС, ЕАСТ, СНГ, Китай, Гонконг, Турцию;
• лояльное миграционное законодательство – граждане из более, чем 90 стран мира могут находиться на территории Грузии в течение 1 года без оформления визы;
• 56 действующих договоров об избегании двойного налогообложения;
• дешевая рабочая сила и низкая стоимость банковских услуг;
• отсутствие Грузии среди стран-участников автоматического обмена налоговой информацией (CRS).

По любым вопросам, связанным с ведением бизнеса в Грузии пишите нам на электронную почту: info@offshore-pro.info. Мы оказываем профессиональную помощь в регистрации компаний в Грузии, бухгалтерском сопровождении бизнеса, оптимизации налогов, оформлению ВНЖ Грузии.