Единый стандарт отчетности (CRS) или Единый стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах — это недавняя инициатива ОЭСР, призванная создать международный стандарт по обмену информацией о финансовых счетах между странами. При разработке CRS, за основу были взяты положения американского закона FATCA.
Согласно стандарту CRS, собирать и передавать налоговым органам информацию о счетах, для последующего обмена между странами, должны все финансовые учреждения, в том числе, и трасты. CRS вступил в силу 1 января 2016 года, а срок подачи первых отчетов истекает 31 мая 2017 года.
В настоящее время, свое участие в обмене информацией в рамках CRS подтвердили более 100 стран, включая Великобританию и все страны ЕС. В результате такого обмена, власти стран смогут получить более полное представление о финансовых активах своих резидентов за границей и добиться выполнения всех их налоговых обязательств.
ОЭСР выпустила документ с ответами на вопросы по реализации CRS
Благотворительные трасты
В отличие от требований FATCA, CRS требует подачи отчетности также и о благотворительных трастах. Сообщать информацию о финансовых счетах необходимо в каждой стране, которая является участником CRS и резидентом которой является траст. Для целей CRS, траст считается резидентом той юрисдикции, резидентом которой является его трасти.
трасты и фонды
бесплатная консультация по
выбору юрисдикции и банка,
вопросам регистрации.
бесплатная консультация по выбору юрисдикции и банка, вопросам регистрации.
Финансовые учреждения и нефинансовые организации
Благотворительный траст может быть либо финансовым учреждением, либо нефинансовой организацией. Для того, чтобы благотворительный траст считался финансовым учреждением, он должен соответствовать следующим условиям:
- 50% и более доходов благотворительного траста получены от инвестирования, реинвестирования или торговли финансовыми активами;
- траст и его активы полностью или частично управляются другим финансовым учреждением;
- предполагается, что траст представлял из себя такого рода инвестиционное предприятие в течение, как минимум, трех лет или в течение всего времени своего существования.
Если благотворительный траст классифицируется как нефинансовая организация, он не подлежит требованиям по отчетности. Если траст получает доходы, в основном, в качестве подарков, пожертвований, грантов и наследства, он не должен предоставлять информацию о своих финансовых счетах. Такой благотворительный траст:
- получает менее 50% своего дохода от финансовых активов; или
- сам траст и его активы не находятся под управлением финансового учреждения.
Гид по использованию оффшорных трастов. Часть первая.
Финансовые счета благотворительных трастов
Если благотворительный траст является финансовым учреждением, трасти должны выяснить, есть ли у него финансовые счета. Существует 4 вида таких счетов:
- депозитный,
- кастодиальный,
- счет для договора страхования с наличной денежной стоимостью,
- счет для долговых обязательств и доли участия в инвестиционном предприятии.
Трасты, которые являются финансовыми учреждениями, как правило, являются инвестиционными предприятиями. Держателями счетов считаются бенефициары и учредители трастов. Трасти обязаны проводить тщательную проверку (“due diligence”) владельцев счетов и сообщать определенную информацию, касающуюся этих держателей счетов, налоговым органам.
Какую информацию необходимо предоставлять в рамках CRS?
- Имя, адрес, дата рождения, налоговое резидентство и Номер налоговой информации (или его аналог в той или иной стране) держателя счета (для организаций — также статус). Держатель счета, который является резидентом более, чем одной страны, должен будет предоставить такие номера для каждой из стран.
- Остаток на счете, валовая сумма, выплаченная или зачисленная на счет в предыдущем году, а также информация о закрытии любых счетов.
ОЭСР призывает к обмену информацией о бенефициарных владельцах трастов
Бенефициары
Бенефициары, которые получают фиксированные выплаты от траста, должны сообщать о полной стоимости трастового фонда и любых распределенных суммах за отчетный год. Другие бенефициары должны отчитываться перед налоговыми органами только в том случае, если получали какие-либо выплаты в течение отчетного года.
Протекторы и учредители траста считаются держателями счетов, независимо от того, насколько они контролируют траст, и потому, они в любом случае должны подавать отчет в налоговую. Учредители, протекторы и трасти должны сообщать общую стоимость траста и обо всех платежах в их адрес, которые были сделаны в течение отчетного года, а также другую информацию, подлежащую отчетности.
Если одно и то же лицо выполняет сразу несколько ролей — например, учредителя и бенефициара, — то подавать информацию надо два раза, как от отдельных держателей счетов.
Контролирующие лица
Если благотворительный траст выдает грант трасту, который является пассивной нефинансовой организацией (соответствует определению финансовой организации, но находится в стране, не участвующей в CRS), должны быть определены контролирующие лица такой организации. Контролирующие лица — это учредители, трасти, протекторы, бенефициары и любые другие лица, осуществляющие контроль над трастом. Необходимо предоставлять налоговой имена, адреса и даты рождения всех контролирующих лиц, а также состояние их счетов. Однако, это требование распространяется лишь на контролирующих лиц, которые являются резидентами стран, участвующих в CRS.
Новозеландский траст с частным корпоративным трасти – USD 5,100
