С 6 апреля 2017 обладатели статуса “нон-домов” (не проживающие на территории Великобритании резиденты) перестанут считаться таковыми и получат домицилий Великобритании. Вместе с этим, их имущество по всему миру будет облагаться налогом на наследство, а доходы будут облагаться налогом, вне зависимости от того, переведены они в Великобританию или нет.
О том, что режим льготного налогообложения для обладателей статуса “нон-домов” планируется упразднить, правительство Великобритании заявило еще в 2015 году. По мнению властей, существовавший на протяжении многих лет режим способствовал несправедливому распределению налоговой нагрузки.
Теперь же бывшим “нон-домам” придется считаться со своим новым положением и вновь появившимися налоговыми обязательствами.
Как налоговые поправки для non-doms Великобритании повлияют на владение имуществом
Налогообложение трастов
Доходы трастов, учрежденных лицом с домицилием в Великобритании, так же, как и другие доходы, облагаются налогами. Исключением являются определенные “защищенные трасты”, доходы которых освобождены от налогообложения до тех пор, пока учредитель не получит домицилий в Великобритании по собственному желанию.
“Защищенный траст” — это оффшорный траст, учрежденный нон-домом. Статус защищенного траста может быть потерян с первого налогового года, в котором:
- Учредитель получает действительный статус домицилированного резидента в Великобритании (в соответствии с общим законом); или
- Собственность/доход переводятся прямо или косвенно для целей траста со стороны учредителя или трасти любого другого траста, в котором учредитель является бенефициаром или учредителем, после того, как учредитель стал домицилированным резидентом Великобритании.
Налоговые реформы для нон-домов в Великобритании спровоцировали волну разводов
Налог на прирост капитала
В отношении налога на прирост капитала для бенефициаров защищенных трастов мало что меняется.
Статус защищенного траста позволяет избежать налогообложения доходов учредителя. Преимущество в виде различных переходных правил, введенных наряду с реформами в отношении оффшорных трастов в 2008 году, сохраняется для бенефициаров, которые считаются имеющими признанный домицилий Великобритании (deemed domiciled). Таким образом, налог на прирост капитала в отношении доходов (реализованных до 6 апреля 2008 года) бенефициаров, получивших домицилий не в соответствии с общим правом, не будет применяться.
Кто потеряет статус нон-домов (non-doms) в Великобритании уже в ближайшее время?
Подоходный налог
Иностранные доходы от траста, учредителем которого является резидент Великобритании, не облагаются налогом, если учредитель является “нон-домом”, то есть не проживает в стране постоянно. Это же касается тех лиц, которые получили домицилий в результате длительного проживания в Великобритании. Однако, это не относится к тем резидентам, которые получили домицилий по рождению, то есть родились в Великобритании.
Налог может применяться в том случае, когда происходит распределение доходов или когда трасти другим способом реализуют выгоду в пользу бенефициара.
Налог на доходы, полученные на территории Великобритании, применяется для всех домицилированных резидентов.
бесплатная консультация по бесплатная консультация по
выбору юрисдикции и банка, вопросам регистрации.
трасты и фонды
выбору юрисдикции и банка,
вопросам регистрации.
Кроме того, существует дополнительное правило в отношении доходов, которые получает близкий член семьи учредителя траста (супруг, гражданский партнер, несовершеннолетний ребенок), который не является резидентом Великобритании. В этом случае налогом будет облагаться учредитель, который затем может взыскать уплаченный налог с соответствующего бенефициара.
Если имущество, доходы или стоимость активов защищенного траста увеличиваются уже после того, как учредитель стал считаться имеющим признанный домицилий Великобритании, защита всего траста будет навсегда потеряна. Доходы и прибыль траста с этого момента будут облагаться налогом по мере их возникновения. Поэтому важно обеспечить, чтобы учредитель, после получения домицилия, не передавал никаких активов трасту.
Тем не менее, есть ряд исключительных случаев, в которых увеличение имущества траста будет игнорироваться:
- Имущество или доход предоставлены в ходе сделки (за исключением займа) при соблюдении принципа незаинтересованности;
- Имущество или доход предоставлены (за исключением займа) без намерения получить безвозмездную выгоду для какого-либо лица;
- Основная сумма кредита, который предоставляется в пользу трасти на условиях принципа незаинтересованности;
- Выплата процентов в пользу трасти по кредиту, предоставленному ими на условиях принципа незаинтересованности;
- Выплата трасти основной суммы займа, выданной ими;
- Имущество или доход, предоставленные в качестве исполнения обязательства, возникшего до 6 апреля 2017 года;
- Если расходы учреждения, связанные с налогообложением и администрированием за налоговый год, превышают его доходы или имущество, предоставленные для погашения этого превышения.
В отношении налога на наследство для трастов изменений не ожидается. Если траст не владеет имуществом на территории Великобритании, его активы не облагаются налогом на наследство.
Данные изменения прописаны в законопроекте, опубликованном в июле этого года. Конечный вариант закона может содержать измененные или скорректированные положения.
