Все, что нужно знать об уведомлении о КИК

Регистрация зарубежной компании может дать множество преимуществ при правильном структурировании бизнеса. Однако стоит учитывать, что данная правовая конструкция накладывает на налоговых резидентов РФ обязательства по соблюдению соответствующих частей НК, регулирующих подачу уведомлений и отчетности по КИК. В этой статье рассмотрим основные аспекты контролируемых иностранных компаний и ответим на часто задаваемые вопросы по данной теме. 

Что такое КИК

Контролируемой иностранной компанией признается зарубежная организация, часть акций которой принадлежит налоговым резидентам данной страны. В качестве контролеров могут выступать как физические, так и юридические лица. Критерии, по которым определяются контролирующие лица, устанавливаются в соответствующих законодательных актах.

Стоит отметить, что налоговыми резидентами признаются физические лица, проведшие на территории РФ более 183 дней в течение 12 месяцев, а также юридические лица, зарегистрированные в соответствии с корпоративным законодательством Российской Федерации.

Законы о КИК в России

Поправки в Налоговый кодекс РФ, относящиеся к КИК, были приняты 24 ноября 2014 года и вступили в силу с начала 2015 году. Они коснулись определений контролируемых иностранных компаний и налоговых резидентов, а также механизмов применения международных соглашений о двойном налогообложении.  В последствие изменения в налоговое законодательство вносились практически каждый год. 

Основной смысл правила КИК 

Основная задача правила КИК — предотвращение уклонения от уплаты налогов за счет использования офшорных компаний. Данная правовая конструкция используется фискальными органами разных государств. Законодательство в отношении КИК регулярно меняется, поэтому до регистрации оффшорной компании рекомендуем проконсультироваться по данному вопросу с международными специалистами нашего портала.

Кто должен подавать уведомления о КИК

Согласно действующему российскому законодательству, подавать уведомления в ФНС обязаны:

• Владельцы 25% и более долей акций иностранных компаний.
• Лица, владеющие 10% и более частей в капитале иностранного юридического лица, если при этом российским налоговым резидентам принадлежит более 50% компании.
• Учредители иностранных организаций без образования юрлица (партнерства, фонды, трасты и т.п.), а также лица, имеющие право на их имущество и/или прибыль.
• Налоговые резиденты РФ, контролирующие распределение прибыли иностранной компании. 

Важно иметь в виду, что если в качестве контролера выступает российская компания, принадлежащая резидентам РФ, то уведомления обязаны подавать и юридическое, и физические лица — владельцы компании. 

Основания для подачи уведомлений

Действующее налоговое законодательство Российской Федерации устанавливает следующие случаи, при которых необходимо подавать в ФНС уведомления о КИК:

• Получение статуса контролера.
• Изменение доли в капитале иностранной компании.
• Ликвидация КИК.
• Выход из участия в иностранной компании.
• Ежегодная финансовая отчетность.

Когда подавать уведомления о КИК

Контролирующие юридические и физические лица обязаны подать соответствующее уведомление в ФНС в течение 90 дней с момента получения контроля, изменения своей доли, выхода из компании или ее ликвидации.  

В 2022 году налоговый календарь устанавливает следующие сроки подачи финансовой отчетности и уплаты налогов по контролируемым иностранным компаниям:

• Физические лица должны сдать уведомления о КИК и декларации по НДФЛ до 30 апреля. Налог на доходы за 2020 отчетный год должен быть оплачен до 15 июля 2022 года. 
• Юрлица до 21 марта должны сдать уведомления за предыдущий налоговый год, а до 28 марта — декларацию по налогу на прибыль за 2020 год и заплатить соответствующий налог.

Стоит отметить, что в определении сроков подачи уведомлений есть нюансы, которые необходимо обязательно учитывать. Нарушение сроков и правил подачи может привести к существенным штрафам, поэтому мы рекомендуем проконсультироваться с налоговыми специалистами нашего портала.

Особенности подачи уведомлений

Налоговое законодательство в отношении контролируемых иностранных компаний регулярное меняется. В том числе изменения касаются и форм отчетности. В частности, в 2022 году для подачи отчетности за предыдущий налоговый период используют форму нового образца.

В форме уведомления необходимо указать следующую информацию:

• Код налогового органа, куда подаются сведения.
• ИНН и КПП налогоплательщика.
• Отчетный период.
• Код налогоплательщика.
• Сведения о контролере физлице без свидетельства ИП.
• Данные о контролируемой иностранной компании.
• Сведения о зарубежной организации без учреждения юридического лица.
• Данные о контролируемой иностранной компании, находящейся на режиме налогообложения с фиксированной прибыли. 
• Сведения о косвенном участии в зарубежной организации.

Обращаем внимание тех, кто подает уточнению форму, что согласно действующим правилам, необходимо заполнить все листы ранее отправленного уведомления.

Вместе с уведомлением в ФНС необходимо направить пакет документов, подтверждающих прибыль или убытки компании за отчетный период.  Основными из этих документов являются финансовая отчетность и результаты принудительной или добровольной аудиторской проверки. Если подаются сведения об освобождении контролируемой иностранной компании от уплаты фискальных платежей, то список подтверждающих документов существенно увеличивается. Необходимо учитывать, что все подаваемые документальные подтверждения должны быть переведены на русский язык.

Правильно заполнить отчетные формы и предоставить необходимые документы в соответствии с действующими нормами самостоятельно крайне сложно. Необходимо учитывать огромное количество нюансов и нововведений. Поэтому мы настоятельно рекомендуем обратиться за экспертной помощью к профессионалам портала International Wealth. 

Как подать уведомительные документы в ФНС

Юрлица подают все документы в электронном виде в территориальный орган Федеральной налоговой службы по месту своего расположения.

Физлица могут подать соответствующую форму на бумажном носителе в местное отделение ФНС или в электронном виде через личный кабинет на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

Нарушение требований уведомления ФНС и их последствия

Нарушениями при подаче уведомлений о КИК считаются не только не соблюдение сроков, но и предоставление неполных или недостоверных сведений. Ошибки в форме уведомления делают ее недействительной. Также к нарушениям относится неправильный расчет налогооблагаемой базы.

Срок давности по таким правонарушением в настоящее время в РФ составляет 3 года. При этом исчисляется он с даты наступления просрочки по подаче документов. 

Стоит отметить, что штрафы за нарушения данных положений НК весьма существенным и могут достигать 1 миллиона рублей за каждую компанию. Чтобы избежать неприятностей с фискальными органами и нежелательных штрафных расходов, рекомендуем обратиться за консультацией и сопровождением к налоговым специалистам нашего портала.  

Консультации и экспертная помощь 

Наличие доли в капитале иностранной компании или права ее контроля накладывает на налоговых резидентов РФ обязательства о подаче соответствующих уведомлений и уплате налогов. Учитывая большое количество информации и частые изменения налогового законодательства в отношении КИК, подача необходимых документов в ФНС может вызвать значительные трудности, а ошибки в формах или несоблюдение сроков привести к значительным штрафным санкциям.

Чтобы избежать подобных неприятностей, рекомендуем обратиться за юридической и налоговой консультациями к экспертам нашего портала. Наши специалисты обладают большим практическим опытом сопровождения зарубежных компаний. 

Обратившись к экспертам International Wealth Info, вы получите не только исчерпывающую информацию на профессиональной консультации, но помощь в решение следующих задач:

• Подготовка и подача любого типа уведомлений о КИК.
• Подготовка и подача финансовой отчетности и заключения об аудиторской проверке в соответствии с МСФО и российскими стандартами.
• Расчет налогов и заполнение деклараций.
• Сбор необходимого пакета документов для получения налоговых льгот.
• Сопровождение в органах ФНС.
• Анализ бизнес-структуры и оптимизация использования контролируемой иностранной компании. 

Все консультации проходят в удобном для клиента режиме: в письменном виде или по конференц-связи. Наши эксперты исходят из того, что каждая ситуация уникальна и требует индивидуального подхода.