В мире деловых отношений уже не нужно никому объяснять значение термина “оффшор”. Однако многие еще не знают, каковы юридические основы деятельности оффшорной компании. Об этом мы расскажем ниже.
Нуждаетесь в консультации по регистрации иностранной фирмы? Воспользуйтесь формой над заголовком для связи с экспертами портала International Wealth. Получите юридическую помощь и сопровождение процедуры открытия оффшорного бизнеса, а также счетов в иностранных банках.
Что такое юридические основы деятельности оффшорной компании?
Правовыми основами называют установленные определенным государством или межгосударственными объединениями нормы экономических и юридических отношений. Такой свод правил является обязательным для всех субъектов хозяйственной деятельности, находящихся на территории юрисдикции.
Юридические основы деятельности оффшорной компании — перечень правовых норм (правила и ограничения), которые необходимо соблюдать всем участникам сферы оффшорных взаимоотношений.
Само существование офшоров основывается на налоговом суверенитете стран. Каждое государство имеет право установить налоговый режим для иностранных субъектов по своему усмотрению. Стоит отметить, что последнее десятилетие ОЭСР и различные международные организации оказывают серьезное давление на оффшорные юрисдикции с требованиями прекратить безналоговый режим.
Понятие “оффшора”
В разных источниках встречаются различные варианты написания термина — офшор или оффшор. Не стоит думать, что у кого-то просто ошибка. Еще в начале 1990-х годов специализированные издания использовали транскрипцию английского слова offshore — оффшор. В русский орфографический словарь понятия было внесено 20 лет назад с фиксацией написания как “офшор”.
Окончательная точка в споре, как писать, не была поставлена. В сети Интернет использовали оба варианта. Тем более что “официальный” в орфографическом словаре появился позже. Поэтому в поисковиках используются также отличные друг от друга запросы:
- офшор;
- оффшор;
- офшорная компания;
- оффшорная фирма;
- и так далее.
У понятия “Оффшор” значение как “юрисдикция”, так и “субъект хозяйственной деятельности”. Чаще всего под ним понимают страну или территорию, в которой установлен льготный фискальный режим или освобождение от всех налогов. В данном случае юрисдикцию называют еще оффшорной зоной, налоговой гаванью.
Еще под оффшором понимают оффшорную компанию.
В зарубежных средствах массовой информации словом “оффшор” называют активы и фирмы, расположенные за границей по отношению к бенефициарам. Учитывая прямой перевод слова с английского языка, такое значение не является ошибочным. Соответственно, у нас понятие деофшоризация касается не только оффшоров, но и КИКов независимо от юрисдикции.
В противоположность сказанному стоит обратить внимание на понятие “Оншор”. Оно обозначает юрисдикцию, не являющуюся оффшорной зоной. Точно так же оншорную компанию иногда называют просто оншором.
Правовые основы деятельности оффшора
Главный фактор, определяющий легальный статус оффшорной компании, — ограничение ответственности собственника. Этот принцип впервые начали использовать в XIX веке, чтобы разделить зону ответственности между корпорацией и владельцами. С помощью принципа ограничения ответственности акционеры снижают свои возможные убытки, ограничивая их объёмом внесённого капитала.
Как юридическое лицо, оффшорная фирма отделена от учредителей и менеджеров. Она имеет налоговое резидентство юрисдикции своей регистрации. Поэтому резиденты стран с высокими ставками налогов, таких как Российская Федерация, регистрируют компании в низконалоговых юрисдикциях.
Главные признаки оффшоров
Оффшоры различают по трем главным признакам:
- Низконалоговый или безналоговый режим.
- Секретный характер информации о корпорации.
- Администрирование с минимальными требованиями.
Опишем перечисленные признаки.
Специальный режим налогообложения касается зарегистрированных компаний в конкретной оффшорной юрисдикции при условии отсутствия ведения деятельности на территории. Фирма полностью освобождается от местного налогообложения, за исключением фиксированных ежегодных сборов за продление, и получает специальный статус “международная коммерческая компания” — International Business Company.
Второй признак объясняется закрытостью корпоративного реестра юрисдикции. Конфиденциальность сведений о бенефициарах затрудняет международный обмен информацией между фискальными органами. Под давление ОЭСР многие оффшорные зоны начали постепенно раскрывать реестры. Британские Виргинские острова (БВО) внедрили обязательно подачу в реестр сведений о директорах IBC. Доступ к информации о бенефициарах компаний на БВО получили компетентные органы Великобритании. Стоит ожидать усиление требований к корпоративной прозрачности в оффшорах в ближайшие десять лет.
Третий признак подразумевает отсутствие требований по сдаче финансовой отчётности в госорганы юрисдикции. Хотя подача является необязательной, в ряде оффшорных зон требуют от компаний ведения бухгалтерского учета и хранения финансовых документов. Архив поможет восстановить содержание и хронологию транзакций фирмы. Местные регуляторы оставляют за собой право запроса такой документации при посредничестве регистрационных агентов. При нарушении правил компании привлекают к административной ответственности и штрафам.
Как работает оффшор?
Международное частное право трактует оффшорную компанию как самостоятельное юридическое лицо. Её правоспособность и статус регулирует соответствующий закон (Закон о международных коммерческих компаниях) в составе законодательной базы юрисдикции.
Разрешенные виды деятельности оффшора:
- поставка товаров;
- оказание услуг;
- действие в качестве холдинга;
- правообладание объектами интеллектуальной собственности;
- выдача займов;
- прочие.
Оффшорным компаниям разрешается быть собственниками недвижимости и транспорта. Фактически им разрешены любые виды деятельности, не запрещённые местным законодательством и не требующие наличия лицензии.
Деятельность оффшора допускает:
- Заключение торговых контрактов.
- Открытие иностранных банковских счетов.
- Учреждение филиалов, дочерних фирм и представительств за рубежом.
- Объединение в партнерство.
- Использование услуг юристов, профессиональных консультантов, аудиторов и других сторонних специалистов.
Исходя из приведенных основных видов деятельности перечислим, как в основном используют оффшоры.
1. Экспорт или импорт товаров и услуг
Цепочка между отечественной компанией и поставщиком либо покупателем добавляют оффшор, в котором концентрирует полученную прибыль.
2. Выдача займов
Оффшорная компания заключает с отечественной фирмой договор займа. Денежные средства передаются оффшором. За счёт такого займа местная фирма уменьшает прибыль, облагаемую налогом, на сумму процентов. Обзор может использовать более привлекательные иностранные кредиты для аккумулирования средств для займа.
3. Право на интеллектуальную собственность
Любую интеллектуальную собственность регистрируют в стране ведения деятельности на иностранную (оффшорную) компанию. Получая в пользовании товарный знак, отечественная фирма платит роялти согласно лицензионному договору. Она получает право уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченных роялти.
Наши бизнесмены нередко используют оффшоры в качестве самодостаточной корпоративной единицы без связки с отечественными фирмами. В таком случае оффшорная компания ведёт реальный товарооборот, разрабатывает и реализует IT-продукты, осуществляет экспедиционные и транспортные услуги.
Использование оффшора как “кошелька” является популярной схемой среди отечественных бизнесменов. Они оформляют на имя оффшорной компании имеющиеся активы, чтобы обеспечить конфиденциальность и безопасность владения. Частой практикой является оформление в собственность оффшора объектов недвижимого имущества. Принцип конфиденциальности собственника преследуют при создании холдинга из оффшора. Он становится материнской компанией для российских дочерних фирм.
Менеджмент оффшорной компании осуществляется директором, советом директоров, общим собранием участников. Процедуры управления описаны в уставе фирмы. Многие владельцы офшоров пользуются услугами номинального сервиса. Они делегируют определённые функции управления фирмой номинальному менеджеру. Обычно его предоставляет регистрационный агент.
Оффшорная компания ведёт деятельность исключительно вне территории юрисдикции своей регистрации, чтобы не платить налоги. Такой принцип работы характерен для классических офшоров, имеющих нулевые ставки корпоративных налогов. Однако оффшорная фирма может стать плательщиком налогов в стране ведения деятельности и получения дохода, например, налога на доход представительства, удерживаемого налога у источника выплат.
Если страна, налоговым резидентом которой является бенефициарный владелец оффшорной компании, ввела в действие законодательство о КИКах, то нераспределенную прибыль такой фирмы приравняют к личным доходам бенефициара, и она будет облагаться налогом.
Обращаем внимание, что текущая ситуация с оффшорными зонами быстро меняется. Международное и внутреннее правовое регулирование деятельности офшоров постоянно ужесточается. Устанавливают многочисленные ограничения, возникают риски, обусловленные внедрением законов о контролируемых иностранных компаниях во множестве государств. Международные организации внедряют новые по борьбе с размыванием налогооблагаемой базы (BEPS), вводят автоматический обмен информацией о финансовых операциях, ужесточают банковское регулирование.
Самостоятельный выбор и регистрация оффшора теперь не гарантирует конфиденциальность сведений о бенефициарных собственниках. Поэтому рекомендуем воспользоваться консультациями от экспертов оффшорного мира на портале International Wealth. Для этого достаточно написать письмо на электронный почтовый адрес info@offshore-pro.info.
Узнайте больше о том, как работает оффшор, из следующей статьи.
Риски участников правоотношений с оффшором
Любой учредитель оффшорной фирмы рано или поздно окажется в зоне внимания фискальных органов своей страны. Его будут считать потенциальным правонарушителем. Соответственно, мы считаем своим долгом, уведомить читателей о рисках, которые берут на себя бенефициары.
Финансовые риски
Под финансовыми рисками подразумевают риски несения имущественных потерь без привлечения к ответственности. Уровень таких рисков является минимальным среди рассматриваемых нами.
Участник оффшорных правоотношений несёт следующие финансовые риски:
- “Непредвиденное” налоговое обязательство, которое участник не предусмотрел. Например, при схеме выдачи займа владелец оффшорной компании в БВО не предусмотрел, что удержат налог у источника в РФ на выплату процентов по долгу по ставке 20%.
- Иные публичные обязательства, не являющиеся налоговыми, но связанные с имущественными потерями. К таковым относят взыскание пени, которое может быть совершено во внесудебном порядке за счет денежных средств на банковском счете оффшора.
- Возникновения налоговой обязанности. Субъект, изначально не рассматривающийся субъектом налогообложения, получил налоговую обязанность вследствие оффшорных правоотношений. Например, при определенных обстоятельствах доход оффшора, владельцем которого является гражданин США, станет частью налоговой базы этого физического лица. Такое бывает при получении оффшорной фирмы определенного вида пассивного дохода.
В зоне финансовых рисков не находятся менеджеры, номинальные директора и акционеры, иные нанятые сотрудники, если одни одновременно не являются бенефициарами.
Административные риски
К административным рискам относят вероятность привлечения субъекта к фискальной или административной ответственности, согласно КоАП.
В налоговой сфере привлечения участников оффшорных правоотношений к административной ответственности возможно при следующих обстоятельствах:
- Оффшор открыл постоянное представительство в РФ, нарушив сроки постановки на учет.
- Оффшор открыл постоянное представительство, но не подал налоговую декларацию.
- Оффшор не предоставил сведения для осуществления фискального контроля.
Субъектами перечисленных административных правонарушений выступают лишь должностные лица.
Уголовно-правовые риски
Они являются самыми значительными для участников оффшорных правоотношений из-за тяжести санкций.
Бенефициара могут привлечь к уголовной ответственности в связи с составом следующих преступлений:
- Незаконное предпринимательство — ст. 171 УК РФ.
- Легализация имущества, полученного преступным путем — ст. 174.
- Уклонение физическим лицом от уплаты налогов — ст. 198.
- Уклонение от уплаты налогов с компании — ст. 199.
- Неисполнение обязанностей налогового агента — ст. 199.1.
У акционера, не участвующего в реальном управлении оффшорной фирмы, уголовно-правовые риски являются минимальными.
Директора оффшора могут привлечь к уголовной ответственности в связи с составом следующих преступлений:
- Легализация имущества, полученного преступным путем — ст. 174. УК РФ.
- Уклонение от уплаты налогов с компании — ст. 199.
- Неисполнение обязанностей налогового агента — ст. 199.1.
Иных сотрудников могут привлечь к уголовной ответственности в качестве пособников.
Для получения подробных сведений о процессе регистрации оффшорной компании на нашем сайте есть отдельный раздел статей.
Свяжитесь с нашими экспертами для консультации по телефонам: +372 5 489 53 37 , +381 6911 12327 .
Какие правовые основы деятельности оффшора?
Главный фактор, определяющий легальный статус оффшорной компании, — ограничение ответственности собственника. С помощью принципа ограничения ответственности акционеры снижают свои возможные убытки, ограничивая их объёмом внесённого капитала. Как юридическое лицо, оффшорная фирма отделена от учредителей и менеджеров. Она имеет налоговое резидентство юрисдикции своей регистрации. Поэтому резиденты стран с высокими ставками налогов, таких как Российская Федерация, регистрируют компании в низконалоговых юрисдикциях.
Чем оффшор отличается от обычных компаний?
Оффшоры отличают от обычных компаний по трем главным признакам:
Низконалоговый или безналоговый режим.
Секретный характер информации о корпорации.
Администрирование с минимальными требованиями.
Какие финансовые риски несет владелец оффшора?
Владелец оффшорной компании несёт следующие финансовые риски:
“Непредвиденное” налоговое обязательство. Например, при схеме выдачи займа собственник оффшора в БВО не предусмотрел, что удержат налог у источника в РФ на выплату процентов по долгу по ставке 20%.
Иные публичные обязательства, не являющиеся налоговыми, но связанные с имущественными потерями, например, взыскание пени.
Возникновения налоговой обязанности. Например, при определенных обстоятельствах доход оффшора, владельцем которого является гражданин США, станет частью налоговой базы этого физического лица.
