В первой статье из этой серии мы рассмотрели то, какие бывают иностранные компании, какую роль в ведении бизнеса играют международные и национальные «черные» списки стран и некоторые другие вопросы, связанные с использованием оффшоров и оншоров. В этой статье будут рассмотрены популярные вопросы по иностранным компаниям и ответы на них.
Какие документы необходимы для инкорпорации компании?
Список документов и информации, которые нужно предоставить для регистрации компании, зависит от страны.
В оффшорных зонах (БВО, Белиз, Сейшелы, Панама и другие) для регистрации компании нужно предоставить:
- копии паспортов акционеров/бенефициаров и лиц, которым выдается доверенность по оффшорной компании. Копии должны быть нотариально заверены;
- подтверждение адреса проживания (address proof) акционеров/бенефициаров компании (подойдет штамп по месту жительства в гражданском паспорте, счет за коммунальные услуги или другой документ, который бы подтверждал адрес проживания). Этому документу должно быть не более 3-х месяцев на момент подачи документов для регистрации, он должен быть переведен на английский язык и нотариально заверен;
- детальная информация о планируемой бизнес деятельности, информация об акционерах и директорах.
Порядок регистрации оффшорной компании: как зарегистрировать оффшорную компанию
В некоторых юрисдикциях (например, в Британских Виргинских островах) нужно предоставить данные об источнике происхождения денежных средств у бенефициаров, ожидаемых заработках, информацию о том, в каком банке будет открыт счет и т.д.
В мидшорах, таких как Гонконг и Сингапур, необходимо предоставить:
- переведенные на английский язык и нотариально заверенные копии загранпаспортов директоров и акционеров компании;
- доказательство адреса проживания (выписка с банка, счет за коммунальные услуги, штамп по месту жительства в гражданском паспорте или другой документ).
Если в структуре компании будут юридические лица, от них нужно предоставить все корпоративные документы.
Регистрация компании в Гонконге в 2018 году
Чтобы зарегистрировать компанию в оншоре, например, в Великобритании (английская Ltd.), физическому лицу нужно предоставить:
- информацию о деятельности компании и ее владельцах;
- копии паспортов бенефициарного владельца и доверенного лица;
- документы, которые бы подтверждали их адреса проживания.
От юридических лиц в структуре компании нужно предоставить:
- выписку из Реестра компаний или Свидетельство о регистрации компании;
- Устав компании/Договор об учреждении компании;
- информацию о руководстве компании (если по факту оно отличается от того, что задекларировано в Уставе компании);
- информацию о членах правления компании, адреса их проживания, копии их паспортов и адреса электронной почты;
- Сертификат о хорошем состоянии компании (Certificate of Good Standing).
Более детально о перечне документов, необходимых для регистрации компании в каждой отдельной стране, Вы можете узнать у наших консультантов, или в соответствующих статьях на нашем блоге. В некоторых государствах требование о предоставлении документов обусловлено действие принципа «Know-Your-Customer» («знай своего клиента»).
Что такое Сертификат о хорошем состоянии компании и зачем он нужен?
Certificate of Good Standing – это документ, который выдается государственными регистрационными органами и свидетельствует о том, что компания находится в действующем состоянии.
Этот документ не имеет аналогов в привычном для нас законодательстве. Его можно получить, выполнив обязательные требования законодательства государства, где зарегистрирована компания. Под хорошим состоянием компании подразумевается, что ее название включено в государственный регистр компаний (то есть, она не ликвидирована и не вычеркнута), а также что она уплатила все обязательные сборы и пошлины.
Обычно Свидетельство о хорошем состоянии запрашивают банки для поддержания корпоративного счета в активном статусе, так как они не имеют права обслуживать компании, утратившие свою процессуальную дееспособность. Также этот документ могут запрашивать контрагенты компании.
В целом, наличие у компании Certificate of Good Standing подтверждает следующее:
- компанию прошла должную регистрацию;
- компания внесена в Реестр и у нее нет долгов перед государством;
- в ней не производится продажа активов, реорганизация, ликвидация и т.д.;
- компания в настоящее время не поглощается и не сливается с другой;
- у компании все в порядке с юридической точки зрения.
Зачем вашей годовалой офшорке нужен сертификат Good Standing и что это за зверь?
Что такое Certificate of Incumbency?
Certificate of Incumbency, который называют Сертификат полномочий или Свидетельство о должностных лицах, содержит в себе информацию о структуре и должностных лицах компании и выдается обычно регистрационным агентом компании. Как правило, этот документ заказывают, если с государственного реестра нельзя получить расширенную выписку. Например, в Великобритании или Панаме нет необходимости получать Certificate of Incumbency, так как вся информация содержится в Certificate of Good Standing.
Обычно, в Certificate of Incumbency вносят следующие данные:
- наименование компании;
- дата регистрации;
- адрес компании;
- размер и доли уставного капитала.
- информация об акционерах, директорах, секретаре или партнерах;
- статус компании.
При этом есть возможность выбрать, какие сведения будут включены в документ, а какие нет: например, можно указать информацию только о директорах (текущих или всех, кто когда-либо занимал эту должность), или только об акционерах, либо только о секретарях, либо с разными комбинациями этих данных.
Что такое Tax residency certificate (Сертификат о налоговом резидентстве)?
Сертификат о налоговом резидентстве – это документ, который выдается налоговым органом той или иной страны в подтверждение того, что это лицо имеет постоянное местоположение в этой стране для целей применения положений двусторонних налоговых соглашений.
Этот сертификат может потребоваться российской компании, выплачивающей доход в пользу такой зарубежной компании, чтобы получить возможность применить сниженные налоговые ставки у источника или освобождение от налогообложения, предусмотренное соглашением об избежании двойного налогообложения между государствами.
Кто такой бенефициарный владелец компании?
Мы говорили о том, что при регистрации компании необходимо указывать сведения о ее бенефициарных владельцах. Но кто такой бенефициарный владелец? Как правило, под бенефициаром подразумевается реальный владелец компании, то есть не тот, кому компания принадлежит юридически, а тот, кому она принадлежит фактически и в конечном счете, кто оказывает решающее влияние на принятие компанией каких-либо решений. В этом смысле бенефициарным владельцем компании может быть только физическое лицо, то есть конкретный человек.
Но, все же, понятие «бенефициарный владелец» может иметь разное значение в зависимости от того, в какой сфере его применяют:
- Чаще всего понятие «бенефициар» используется в законодательстве о противодействии финансированию терроризма и отмыванию денег (AML/CFT) и в банковской сфере, а также в документах международных организаций, чья работа связана с этими областями (ЕС, ОЭСР, FATF).
- Также понятие «бенефициарный владелец» используется в корпоративном и трастовом праве государств англосаксонской правовой семьи. Здесь бенефициарным владельцем компании может считаться ее титульный акционер или лицо, в пользу которого держит акции номинальный директор. Бенефициарным владельцем траста является лицо, в чью пользу (выгоду) доверительный собственник владеет и управляет имуществом, переданным в траст.
- Под «бенефициаром» подразумевается также лицо, имеющее фактическое право на доход (фактический получатель дохода) при применении международных договоров об избежании двойного налогообложения.
- Помимо этого, слово «бенефициар» пересекается с понятием «контролирующего лица», которое применяется в вопросах налогообложения контролируемых зарубежных компаний в РФ.
Определение «бенефициара» для целей AML/CFT в РФ
В Российской Федерации слово «бенефициар» в основном используется в контексте «антиотмывочного» законодательства. Вот что подразумевается под бенефициаром согласно закону от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации доходов, которые были получены преступным путем, и финансированию террористической деятельности»: это физическое лицо, которое прямо или косвенно в конечном счете (через третьих лиц) владеет (владеет более 25% в капитале) юридическим лицом или обладает возможностью контролировать действия компании.
Приведем пример: Единственным участником российского ООО является кипрская компания. 100% акционером указанной компании на Кипре является компания, учрежденная на БВО, а ее 100% акционером является физическое лицо. В данном случае это физическое лицо является бенефициаром российского ООО.
Юридические лица в РФ должны собирать информацию о своих бенефициарах, документально фиксировать ее, обновлять по необходимости и хранить в течении не менее 5-ти лет. Это требование действует с 21 декабря 2016 года.
Вот информация о бенефициарах, которую должно хранить юридическое лицо:
- ФИО;
- дата рождения;
- гражданство;
- ИНН (если есть);
- реквизиты удостоверяющего личность документа;
- адрес места проживания (регистрации) или места нахождения;
- данные миграционной карты, документа, который подтверждает право иностранного гражданина или лица без гражданства на проживание (нахождение) в России.
Юридические лица обязаны предоставлять документально подтвержденные сведения о своих бенефициарах уполномоченному органу (Росфинмониторингу), налоговым органам и иным федеральным органам власти по запросу. За неисполнение этих требований налагаются штрафы: на юридических лиц – от 100 000 до 500 000 рублей, на должностных лиц – от 30 000 до 40 000 рублей.
Определение «бенефициара» для целей AML/CFT в ЕС
В государствах, которые являются членами ЕС, понятие «бенефициар» определяется на основе Директивы 2015/849 от 20.05.2015 «О предотвращении использования финансовой системы с целью отмывания денег и финансирования террористической деятельности» (так называемая 4-я Директива). Согласно этой Директиве, в случае с юридическими лицами бенефициаром признается физическое лицо, которое в конечном счете владеет или контролирует юридическое лицо посредством косвенного или прямого владения через достаточную долю акций, прав голоса или долей участия в этом юрлице, в том числе через акции на предъявителя или через контроль другими средствами. Под прямым владением подразумевается владение акциями в объеме 25% плюс одна акция или долей участия в компании более 25%. Под косвенным владением подразумевается, когда 25% акций плюс одна акция или долей участия более 25% в юридическом лице владеет другая компания (или несколько компаний), находящихся под контролем физического лица. Стоит отметить, что государства-члены Европейского Союза могут, если считают нужным, устанавливать меньшую процентную долю для определения контроля или владения.
Что касается трастов, то в этом случае бенефициарами могут считаться:
- учредитель траста;
- выгодополучатель, или если такой еще не определен, то – круг лиц, в интересах которых был учрежден траст;
- доверительный собственник;
- протектор (если есть);
- любые другие физические лица, которые осуществляют конечный контроль над трастом.
Что касается фондов (юридических лиц), здесь бенефициарами признаются физические лица, которые занимают эквивалентные позиции с вышеперечисленными лицами в случае трастов.
Компании, зарегистрированные в странах ЕС, обязаны собирать и хранить актуальные и полные сведения о своих бенефициарах, включая информацию о характеристике их бенефициарного интереса.
Страны ЕС обязаны создавать централизованные реестры бенефициаров компаний, которые зарегистрированных на их территории, и определять условия, объем и порядок публичного доступа к сведениям в этих реестрах. На данный момент такие реестры действуют уже во многих странах и владельцам компаний стоит учитывать требования в отношении ведения этих реестров. Например, в Великобритании действует публичный реестр бенефициаров. Такие реестры действуют даже в оффшорных зонах, например, в Гернси, на Каймановых островах и БВО, но они пока не являются публичными.
Долой конфиденциальность: реестр бенефициаров теперь доступен и в Гернси!
С 29 июня 2018 года на Кайманах обязателен реестр бенефициаров для компаний
Закрытый реестр бенефициаров на БВО
Определение «бенефициара» для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения
В международном налоговом праве (а именно в случае применения положений договоров об избежании двойного налогообложения) понятие «бенефициарный владелец» трактуется по-другому. В этом случае это лицо, которое обладает фактическим правом на доход. При этом такими лицами могут быть не только физические лица, но также и юридические.
Дело в том, что льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения (освобождение от налога или сниженные ставки), применяются только в том случае, если получатель дохода является лицом, которое обладает фактическим правом на этот доход.
Согласно 2 пункту 7 статьи Налогового Кодекса России лицом, которое обладает фактическим правом на доходы, признается лицо (или зарубежная структура без образования юридического лица), которое в силу косвенного или прямого участия в компании, контроля над компанией или в силу других обстоятельств имеет право самостоятельно распоряжаться или пользоваться доходом, полученным этой компанией.
Иностранное лицо не будет признано имеющим фактическое право на доход, если оно:
- имеет ограниченные полномочия в отношении распоряжении этим доходом;
- косвенно или напрямую выплачивает такие доходы (частично или полностью) другому лицу, которое при прямом получении этих доходов от источников в РФ не имело бы права на применение соответствующих льгот, предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения;
- осуществляет в отношении этих доходов посреднические функции в интересах другого лица, при этом не выполняет никаких других функций и не принимает на себя какие-либо риски.
Такой подход применяется для того, чтобы предотвратить злоупотребление льготами, предусмотренными налоговыми соглашениями, когда при выплате дохода из РФ в адрес лица-резидента государства-участника соглашения бенефициаром дохода оказывается третье лицо из другой, к примеру, оффшорной юрисдикции с отсутствием налогообложения.
Иностранная компания, которая получает доход из России без удержания в РФ налога у источника (или с применением сниженных налоговых ставок) согласно положений соглашения об избежании двойного налогообложения, обязана предоставить налоговому агенту в РФ документы, которые бы подтверждали ее фактическое право на доход (пункт 1 статьи 312 НК РФ). Это требование действует с начала 2017 года.
Безопасны ли для владельцев компаний услуги номинального сервиса?
Нередко при регистрации компании ее владельцы решают воспользоваться услугами номиналов: акции компании выписываются на имя номинальных акционеров, номинальные директора получают право управления компанией, и, следовательно, в официальные документы и реестр вносятся имена и адреса номиналов.
Но, в целях юридической защиты настоящих владельцев, международная практика предусматривает заполнение номинальными акционерами специального документа, который называется «Declaration of Trust». Данный документ – это доказательство и подтверждение того, кто является реальным владельцем акций компании. Также он подразумевает ответственность номиналов перед судом, если они превысят свои полномочия. Настоящие владельцы компании при желании могут в любой момент уволить номинального директора, так как номинальные директора изначально подписывают и передают реальным владельцам заявления об отставке с непроставленной датой, которые еще называют «отказными письмами».
Владелец оффшорной компании, даже если использует услуги номинальных директор, по факту продолжает управлять своей компанией: может представлять ее в любых делах, например, подписывать контракты, открывать счета в банках и управлять ими. Для этого достаточно оформить доверенность от номинального директора, которая уполномочит реального владельца на ведение дел компании (генеральная доверенность). По сути, роль номиналов ограничивается лишь «замещением» реального владельца в государственных реестрах. При этом номиналы лишены даже теоретической возможности злоупотребить своей позицией, так как вся информация о деятельности компании, местонахождении ее банковских счетов и ее финансовом положении сосредоточена в руках ее реального владельца. Подробней о преимуществах использования услуг номинального сервиса прочитайте здесь.
“За” и “Против” использования номинального сервиса в оффшорной индустрии
Интерактивный номинальный сервис из Сингапура для оффшорных компаний
Компания в Чехии + номинальный сервис и администрирование + счет в Raiffeisenbank удаленно
IBC или LLC в Белизе c полным номинальным сервисом и Апостилем
IBC на Сейшелах c полным номинальным сервисом и Апостилем
Ведение бухгалтерской отчетности оффшорными и оншорными компаниями
То нужно ли вести компании бухгалтерский учет и сдавать отчетность зависит от страны, где она зарегистрирована. Как правило, компании, зарегистрированные в оффшорных зонах, хотя и должны вести бухучет, освобождены от обязанности подавать отчетность в государственные органы, поэтому ведении бухгалтерии может быть произвольным.
Но, стоит отметить, что законами некоторых оффшоров (Белиз, БВО, Сейшельские острова, Невис, Доминика) предусмотрена обязанность по учету всех финансовых операций и хранению всех документов, относящихся к ним, которых было бы достаточно для того, чтобы веско обосновать операции компании, а также определить ее финансовое состояние. Если финансовая документация хранится вне офиса регистрационного агента компании (например, в другой стране) компания обязана предоставить регистрационному агенту письменное уведомление о том, где хранятся указанные документы. Хотя сдавать финансовую отчетность в государственные органы оффшорных зон пока не нужно, в любой момент уполномоченный орган может потребовать ее для по индивидуальному запросу для каких-либо проверок. И если вдруг окажется, что компания не вела бухгалтерию или вела ее не в должной мере, будут наложены ощутимые штрафы. Кроме того, она обязательно потребуется при открытии банковского счета для Вашей оффшорной компании. Сохранять бухгалтерскую отчетность нужно в течении 5-7 лет после закрытия компании.
Внимание! Требования по ведению отчетности для оффшоров. За несоблюдение требований – штрафы!
Бухгалтерия для классического оффшора с минимальными затратами. Срочно!
А вот компании, зарегистрированные в мидшорах и оншорах обязаны не просто вести бухгалтерию, но и проходить аудит и подавать отчетность в государственные органы. Специалисты Offshore Pro Group готовы предоставить Вам профессиональные услуги по ведению бухгалтерского учета, прохождению аудита и подаче отчетности для компаний, зарегистрированных в самых разных странах.
Советы по ведению бухгалтерии новым сингапурским фирмам на заметку
Бухгалтерия для компаний, зарегистрированных в ОАЭ
Бухгалтерское обслуживание английских компаний
Бухгалтерия и налоги в Гонконге.. а также последствия нарушения местного законодательства
Что такое Substance?
Ухудшение экономической ситуации во всем мире и желание многих стран собрать побольше налогов значительно активизировало борьбу со схемами налогового планирования. Правовой инструментарий, создаваемый для этой борьбы, с каждым годом становится все более многоуровневым и сложным. В результате и без того тонкая юридическая грань между «легальным налоговым планированием» и «уклонением от налогообложения» становится все более размытой.
Не так давно борцы с оффшорами стали бороться также со «злоупотреблением положениями международных налоговых соглашений» при помощи так называемых «компаний-пустышек» (Empty Shell Companies). Суть этого «злоупотребления состоит в том, что регистрируется компания в подходящей юрисдикции для использования преимуществ и льгот соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанных такой юрисдикцией с другими государствами. Такая структуризация международного бизнеса минимизирует налоги на репатриацию дохода (а иногда вообще сводит их к нулю).
Что такое shell companies и почему не стоит попадать в эту категорию компаний в 2018 году?
При этом под «пустышками» подразумеваются компании, которые представляют собой лишь пакет учредительных документов вместе с номинальными сервисом. При такой трактовке, получается, что «пустышкой» являются все оффшорные компании, даже те, чей спектр не ограничен лишь использованием преимуществ налоговых соглашений. Поэтому пострадать из-за этого сегодня могут владельцы всех оффшорных компаний.
С целью борьбы с «недобросовестным использованием компаний-пустышек» в международные соглашения и во внутреннее законодательство многих стран было введено понятие Real Economic Substance (или просто Substance). На русский язык его часто переводят как «реальное присутствие компании» или «реальное экономическое содержание компании».
Под Substance подразумевается совокупность характерных признаков, которые присущи «обычным» компаниям, самостоятельно ведущим бизнес. В некоторых государствах Substance является условием для признания компании «действительной», то есть не фиктивной.
В большинстве случаев, Substance подразумевает наличие у компании:
- реального местного директора (не номинального), который наделен полномочиями для самостоятельного принятия решений;
- офиса (арендованного или собственного);
- телефона/факса/е-мейла;
- секретаря (необходим не везде) и иных сотрудников;
- полноценного функционирующего вебсайта и страниц в социальных сетях.
В последние годы все больше государств при регулировании работы компаний руководствуются следующей логикой: никому не запрещено регистрировать и владеть компанией, в том числе зарубежной, но любая компания должна иметь экономический смысл и реальное содержание. Если же компания представляет сбой только набор учредительных документов, то становится очевидным, что она была создана либо для прикрытия незаконной деятельности, либо для экономии на налогообложении. Следовательно, по мнению правительств, использование таких компаний необходимо пресекать.
Например, сегодня компании без реального присутствия уже не откроют счет в банке и не выдадут Сертификат налогового резидента, соответственно, она не сможет использовать льготы по соглашениям об избежании двойного налогообложения. И это относится не только к оффшорным компаниям, но и к оншорам также. Где бы Вы не регистрировали компанию, необходимо обеспечить ее реального присутствие.
Разница лишь в том, какой уровень реального присутствия необходим именно Вашей компании. Это зависит от того, где она зарегистрирована и кто ее бенефициарный владелец; куда идет прибыль и где уплачиваются налоги; где находятся клиенты компании и какой главный канал продаж. В некоторых странах требования в отношении Substance прописаны в местном законодательстве, в других нужно будет следовать международным требованиям, даже если местные законы все еще разрешают не арендовать офис или проводить заседания директоров в любом уголке планеты.
Следовательно, сегодня использование компаний, зарегистрированных в оффшорах, уже далеко не так дешево, как кажется. Наполнение оффшорной компании реальным содержанием требует не менее реальных затрат. Ведь кроме оплаты услуг регистратора и обязательных государственных взносов теперь нужно тратиться также на:
- аренду или приобретение реального офиса хотя бы с минимальным набором оборудования;
- заработную плату реального директора и иных сотрудников;
- оплату счетов за телефон/факс, коммунальные услуги;
- создание и ведение вебсайта и страниц в соцсетях.
Substance или реальное присутствие компании на Кипре удаленно
Обращайтесь за консультацией на электронный адрес info@offshore-pro.info, и наши специалисты расскажут, какой уровень присутствия необходим именно Вашей компании. Чем крупнее компания и чем более регулируемая сфера ее деятельности, тем больше требований к ней предъявляется.
