Дорогие читатели! Мы предлагаем вам только самые лучшие решения для бизнеса в Европе, “открывая” Данию – престижную оншорную юрисдикцию.
Из 183 стран Дания занимает пятое место по параметру легкости ведения бизнеса (исследование Мирового банка). Эта страна Евросоюза с высокоразвитой экономикой в Северной Европе предлагает нерезидентам зарегистрировать компании и вести деятельность по всему миру. Промышленность и сельское хозяйство обеспечивают Дании один из самых высоких показателей ВВП на душу населения в ЕС.
На страницах блога мы рассказали вам о датском коммандитном партнерстве или партнерстве с ограниченной ответственностью (Kommanditselskab – K/S) и компании с ограниченной ответственностью или ЗАО (Anpartsselskab — ApS) в Дании. Давайте разберемся какую компанию для регистрации в Дании вам выбрать — K/S или ApS?
Датское партнерство с ограниченной ответственностью (Kommanditselskab – K/S)
Согласно действующему законодательству Дании генеральный партнер местной K/S должен быть только юридическим лицом. При этом в структуре партнерства с ограниченной ответственностью можно использовать оффшорные компании в качестве генеральных партнеров датской K/S. В Дании применяется территориальный принцип налогообложения. Датское K/S не является плательщиком налогов в Дании при соблюдении условий, которые предъявляются к его генеральному партнеру.
Для генерального партнера K/S существуют два требования:
- гражданство одной из стран, с которыми Дания подписала соглашения об избежании двойного налогообложения (таких соглашений 69 http://www.eoi-tax.org/jurisdictions/DK#agreements);
- владение не менее 51% датской K/S.
Датское партнерство с ограниченной ответственностью K/S является отличным инструментом международного налогового планирования. В придачу вы получите нематериальные преимущества в качестве престижа и доверия к вашей европейской компании в Дании.
Структура датского партнерства с ограниченной ответственностью Kommanditselskab – K/S:
Как видим из данной схемы в структуре датской K/S можно использовать офшорные компании в качестве учредителей. Подписанты – это физические лица, которые выступают от имени партнеров. На данной схеме вы видите двух директоров – один может быть датчанином, а другой гражданином другой страны, оба номинала.
Сферы использования датских K/S
Датские K/S с успехом используются в международной торговле. Ваша компания будет максимально прозрачной для партнеров в том плане, что при обращении в Реестр компаний в Дании можно получить выписку с регистрационным номером и реквизитами юридического лица. Партнерства платят налоги по месту регистрации их партнеров.
Датское K/S может использоваться и для предоставления консалтинговых услуг в рамках торговой деятельности.
Датские K/S также занимаются инвестиционной деятельностью, оказывая услуги партнерам. Финансовые услуги K/S своим партнерам:
— банковские услуги (выдача займов, выдача аккредитивов и гарантий, обмен валюты);
— инвестиционные услуги;
— управление активами по трастовой доверенности.
K/S в Дании для осуществления вышеперечисленной деятельности лицензию не получают, а их деятельность не регулируется Центральным Банком Дании. Но прошу понять главное – услуги такого рода K/S может предоставлять исключительно своим партнерам. Если K/S будет предлагать свои услуги третьим лицам, получение лицензии является обязательным законодательным требованием осуществления такой деятельности.
Датская закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью или (Anpartsselskab — ApS)
Акционерами ApS могут быть как физические, так и юридические лица. ApS часто используется в качестве холдинговой компании. В таком случае мы рекомендуем ставить акционером резидента страны ЕС или страны, с которой Дания подписала договор об избежании двойного налогообложения (со списком всех стран вы можете ознакомиться из таблицы ниже в данной статье). При получении и выплате процентов, дивидендов или роялти существует великолепная возможность с помощью таких договоров оптимизировать налогообложение путем применения сниженных ставок налога у источника.
Компания ApS является резидентом Дании, и получают справку налоговой резидентности. Датская закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью может пользоваться всеми преимуществами договоров об избежании двойного налогообложения.
Налоговые соглашения для использования датскими ApS
В таблице ниже в статье представлены все страны, с которыми Дания подписала договора об избежании двойного налогообложения. Двусторонние налоговые соглашения основываются на принципах Конвенции ОЭСР и предусматривают применение налогового кредита. По законодательству Дании все уплаченные в других странах налоги могут вычитаться из суммы налогового обязательства в Дании. При применении договоров об избежании двойного налогообложения ставка налога на репатриацию дивидендов и лицензионных платежей (налог у источника) снижается до 0-15%.
Таблица: все договора об избежании двойного налогообложения Дании
Структура датской акционерной компании с ограниченной ответственностью или (Anpartsselskab — ApS):
В данной структуре очень важно правильно и удачно выбрать страну акционера. Как видно из схемы, структура ApS достаточно простая: акционер и директор.
Преимуществами датской ApS являются:
— оптимизация налогообложения, исходя их факта существования широкого спектра договоров об избежании двойного налогообложения;
— отсутствие налога на прирост капитала (платится на увеличение уставного капитала);
— отсутствие налога на продажу и передачу акций компании ApS нерезиденту Дании;
— передача акций регистрируется в Реестре акционеров, заверяется, но не фиксируется в Государственном реестре.
Сферы использования датских ApS
Если вы планируете заниматься производством продукции, компания с ограниченной ответственностью ApS – это то, что вам нужно.
Структура датской ApS является идеальной для получения и выплаты пассивных платежей (дивидендов, процентов и роялти), выше в статье приведены все аргументы в подтверждение данного утверждения.
Датские акционерные компании ApS используются в решениях рефинансирования полученных кредитов из оффшорных компаний и их передачи в страны СНГ, с которыми подписано соглашение.
В таблице сравнения датских K/S и ApS представляем сравнение этих двух организационно-правовых форм по следующим основным критериям:
Дания имеет договора с подавляющим большинством стран Европы, но не со всеми странами СНГ. Датская K/S подходит для резидентов всех стран СНГ, потому что наличие или отсутствие таких договоров не оказывает существенного влияния на налогообложение их доходов.
Мы рекомендуем гражданам стран СНГ Армении, Белоруссии, Киргизстана, России, Украины регистрировать ApS в Дании. С этими странами Дания подписала договора об избежании двойного налогообложения и они смогут с их помощью оптимизировать налогообложение прибыли компаний.
Налог у источника на выплачиваемые дивиденды дочерними предприятиями датскому холдингу минимален или равен нулю. И наоборот, дивиденды, выплачиваемые датской “дочкой” иностранной материнской компании, освобождены от налогообложения, если акционеры зарегистрированы в одной из стран, с которыми подписано соглашение.
Датские компании эффективно используются для уменьшения налогов, возникающих при эксплуатации и продаже объектов недвижимости за границей, которые им принадлежат. Условием является то, что зарубежная недвижимость одной из стран СНД (например, Российской Федерации, Украины) должна принадлежать датской компании напрямую. Недвижимость стран оффшорных зон также не подлежит налогообложению (налог на прибыль и налог на прирост капитала). Минимальная доля владения и срока владения не предусмотрены законодательством.
По вопросам регистрации компаний в Дании, в том числе и партнерстве с ограниченной ответственностью Kommanditselskab – K/S и датских закрытых акционерных обществ Anpartsselskab (ApS), открытия банковских счетов для датских компаний просим обращаться по е-майлу: info@offshore-pro.info. А также мы с радостью ответим на любые ваши вопросы.
