В данной статье мы проанализируем виды оффшорных компаний, случаи их использования и правила выбора юрисдикции для регистрации самых популярных видов иностранных юридических лиц.
Под оффшорной компанией следует понимать любую иностранную компанию, независимо от места регистрации, а компании, зарегистрированные в оффшорных зонах (Белиз, Невис, БВО, мы будем называть классическими оффшорными компаниями). Критерием разделения оффшорных компаний на виды является набор определенных характеристик и цели использования такой компании в будущем. Тип иностранной компании определяется организационно-правовой формой. Мы не будем концентрироваться на классификации, лишь кратко приведем.
Основные типы оффшорных компаний:
- Компания с ограниченной ответственностью (Limited Liability Company – LLC)
- Партнерство с ограниченной ответственностью (Limited Liability Partnership- LLP)
- Окрытая публичная компания с ограниченной ответственностью (Public Limited Company- PLC)
- Общество с ограниченной ответственностью (Private Limited Company- LTD)
- Компания, ответственность участников которой ограничена гарантией (Company Limited by Guarantee)
- Компания с ограниченным сроком существования (Limited Duration Company- LDC)
- Компания с неограниченной ответственностью (Unlimited Company)
- Коммандитное товарищество LP (Limited Partnership)
Более глубоко изучить типологию поможет наша статья Типы иностранных компаний и их аббревиатуры
Наша цель рассмотрения типов оффшорных компаний сегодня больше сводится к рассмотрению применения наиболее популярных, на мой взгляд, типов компаний для регистрации тех или иных ее видов.
Виды оффшорных компаний
Оффшорный холдинг
Выражаясь простыми словами, оффшорный холдинг — это компания, которая не задействована в производстве и владеет акциями других компаний — оффшорных или оншорных. Холдинговая компания, в распоряжении которой сосредоточен контрольный пакет акций, и количество голосов позволяет назначать директоров и контролировать решения в структуре, называется материнской компанией.
Бесплатная консультация
подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности,
предпочитаемого налогового
режима,
структуры компании и т.д.
подбор подходящей юрисдикции исходя, из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т. д.
В каких случаях вам может понадобиться оффшорный холдинг:
- стоит цель объединения активов и компаний в одну структуру
- нужно добиться конфиденциальности владения
- требуется сохранить полную личную конфиденциальность конечных фактических владельцев (бенефициаров)
- важна гибкость применения и скорость внедрения любых изменений в структуре холдинга и в управлении
- нежелание или опасение привлекать третьих лиц в свою структуру (номиналов) и приятный бонус в виде экономии на этой статье расходов
- требуется достичь уменьшения налогового бремени: на дивиденды и на доход от прироста капитала при продаже бизнеса в странах направления инвестиций
При рассмотрении страны для регистрации оффшорного холдинга стоит учитывать следующие факторы:
- наличие базы договоров об избежании двойного налогообложения
- ставка налога у источника при выплате дивидендов в стране нахождения дочерней компании, а также ставка налогообложения для дохода от продажи акций нерезидентных компаний, если планируется продажа дочерних компаний в будущем
- ставка налога на прибыль от продажи корпоративных прав акционерами-нерезидентами в стране регистрации холдинга
- специфика бизнеса:
- например, если планируется осуществление инвестиций в ЕС, мы рекомендуем выбирать страну регистрации холдинговой компании среди стран ЕС. Это дает возможность применять Директиву Европейского Союза “О материнских и дочерних компаниях”. Можно достичь освобождения от уплаты налога у источника при выплате дивидендов.
- наличие в стране проживания инвестора — нерезидента законодательства о контролируемых иностранных компаниях. Если компания зарегистрирована в странах черного списка, вся прибыль всех холдинговых компаний облагается налогом.
- если планируется создание холдинговой компании для инвестирования в уже существующий бизнес, нужно внимательно изучить перспективы налогообложения перехода собственности в стране проживания инвестора.
Примером классической холдинговой структуры является Холдинговая компания в Невисе и дочерняя компания в Гонконге
Для регистрации материнской компании в Невисе мы выбрали общество с ограниченной ответственностью LLC, поскольку данный тип классической оффшорной компании помогает добиться максимальной защиты активов и собственника, а также сохранить конфиденциальность владения.
Оффшорный траст
Траст – это письменная договоренность о передаче активов во владение и управление одним лицом другому лицу. Проконтролировать выполнение соглашение уполномочен контролер траста, а получить выгоды вследствие выполнения трастового соглашения -выгодополучатель.
Траст – это, по сути, трастовое соглашение, которое является продуктом англосаксонской системы права, которая действует и в ряде классических оффшорных юрисдикций, например, знакомом нам Невисе Освобожденный от налогов Траст на острове Невис
В каких случаях вам может понадобиться оффшорный траст:
- имеется актив или действующий бизнес, который нужно защитить или передать в наследство
- требуется защитить активы или бизнеса от третьих лиц: государства, кредиторов, нежелательных внезапно появившихся родственников, любых недоброжелателей и прочих лиц
- нужна защита от высоких налогов (налоговая оптимизация) или возможного банкротства
- желание официально отстраниться от владения активами, сохранив контроль над ними
- благотворительность
При рассмотрении страны для регистрации оффшорного траста стоит учитывать следующие факторы:
- соответствующее законодательство для создания траста и практика применения
- стабильный политический режим страны регистрации траста
- защита информации об учредителях и бенефициарах иностранным властям
Структуры для создания защиты капитала с оншорными элементами могут включать новозеландское партнерство с ограниченной ответственностью Limited Partnership в Новой Зеландии Железобетонное LP в Новой Зеландии для защиты активов под ключ или Новозеландское Limited partnership из 2 LLC Невиса
В качестве доверительного собеседника, могут применяться услуги новозеландской компании-частника РТС, которая в английской интерпретации звучит, как Private Trustee Company. Таким образом, вы получите полностью оншорный траст в Новой Зеландии.
Оффшорная транспортная компания
Классические оффшорные зоны часто используются для регистрации транспортных компаний, например, для морских перевозок. Не обходят выгодный налоговый статус и компании, осуществляющие воздушные перевозки, осуществляя наземное техническое обслуживание самолетов.
При рассмотрении страны для регистрации оффшорной транспортной компании стоит учитывать следующие факторы:
- условия взимания местного налога на прибыль
- льготные условия при регистрации судов, управлении судами и предоставлении услуг морских служб
- наличие преимуществ законодательства в сфере трудового права
Вы удивитесь, но до серии гражданских войн, которые впоследствии отпугнули иностранцев – владельцев морских судов и авиасудов, самым большим флотом обладала Либерия- весьма привлекательная юрисдикция. Зарегистрировать корабль или самолет было просто с документальной точки зрения и относительно недорого.
Нужно понимать, когда для регистрации судна вам понадобиться учреждать транспортную компанию, и, соответственно, нести определенные расходы, например, на ежегодное содержание, зависящие от ряда факторов (тоннаж, грузоподъемность, численность количества экипажа и пр.), а когда судно просто вносится в специальный реестр.
Нужно помнить, что в случае регистрации транспортной оффшорной компании помимо документов на инкорпорацию самой компании, регистратор предъявит требования к соответствию судна международным стандартам, а также — безопасности перевозок.
В каких случаях вам может понадобиться оффшорная транспортная компания:
Можно выделить четыре основных вида деятельности: судовладение, регистрация, управление и эксплуатация. Мы рекомендуем придерживаться практики регистрации компании для каждого судна отдельно. Благоприятными юрисдикциями могут быть Кипр или Мальта, Панама или Невис.
Если вы опытный моряк или владелец судна, вам наверняка будет интересно Что нужно знать о преимуществах регистрации судов за рубежом, чтобы начать планировать регистрацию судна или яхты на оффшорную компанию?
Регистрация яхты или судна на классическую оффшорную компанию типа LLC в Невисе обеспечивает высокую конфиденциальность владения и простоту эксплуатации такой компании.
Торговые оффшорные компании (для ведения экспорта или импорта)
В каких случаях вам может понадобиться торговая оффшорная компания:
- существует необходимость повышения статуса респектабельности бизнеса в глазах потенциальных покупателей
- получение возможности кредитования и открытия счетов в местных банках
- планирование оптимизации налога на прибыль от торговой деятельности и налога у источника
- конфиденциальность
При рассмотрении страны для регистрации торговой оффшорной компании стоит учитывать следующие факторы:
- приемлемая ставка налога на прибыль или возможности оптимизации ставки при выполнении определенных условий (например, распределяя прибыль от торговой деятельности в виде дивидендов)
- наличие выгодных договоров об избежании двойного налогообложения для снижения налога у источника (при выплате дивидендов и от прибыли от продажи корпоративных прав компаний нерезидентам)
- ставки местных налогов, например НДС
- наличие законодательства о контролируемых иностранных компаниях в стране проживания инвестора, вследствие чего прибыль иностранных компаний, зарегистрированных в ряде стран, облагается налогом
- если иностранная компания создается для продолжения торговой деятельности за рубежом, что может расцениваться как передача гудвилла, и может быть начислен налог на возникшую прибыль
- законодательство о трансфертном ценообразовании
Торговая оффшорная компания может выступать в качестве торгового посредника – в продажах, дистрибуции или импортно-экспортных операциях. Такая оффшорная компаниях подходит, если товар производится в одной стране, а продается в другой, принципал находится в третьей стране. Прибыль, которая считается как разница между закупками и продажами, может быть аккумулирована на оффшорном банковском счете, и реинвестирована на развитие бизнеса.
Частная компания Private Limited, зарегистрированной в Сингапуре, может эффективно использоваться не только для торговли в Азии, но и для ведения бизнеса по всему миру Оншорное решение оффшорной загадки: сингапурские компании для международного бизнеса и инвестиций и счет в Швейцарии
Оффшорная компания профессиональных услуг
Такие компании создаются для предоставления услуг профессионалов, например, инженеров, разработчиков, архитекторов от имени иностранной компании.
В каких случаях вам может понадобиться оффшорная компания профессиональных услуг:
- снижения риска персональной ответственности
- возможность оптимизации ставки налога на прибыль
- конфиденциальность
При рассмотрении страны для регистрации оффшорной компании профессиональных услуг стоит учитывать следующие факторы:
- ставка налога на прибыль или наличие возможности ее снизить
- соглашения об избежании двойного налогообложения
- налог у источника, НДС
- режим налогообложения в стране реализации услуг, в случае, когда компания признается резидентом страны или образует постоянное представительство.
Для предоставления профессиональных услуг может быть зарегистрирована классическая оффшорная международная бизнес –компания, у которой большая гибкость в выборе аббревиатуры для названия: Ltd или Inc, S.A., A.G. и так далее. Если компания нужна достаточно в сжатые сроки, стоит выбирать Готовая классическая оффшорная компания Невис ( пакет без номинала)
Оффшорные компании для владения объектами интеллектуальной собственности, лицензирование и франчайзинга
В каких случаях вам может понадобиться такая компания:
- владение объектами интеллектуальной собственности
- получение доходов (роялти) от использования объектов интеллектуальной собственности
- разделение рисков владения ценными активами от коммерческого (использование)
- возможность оптимизации по налогу на прибыль в отношении доходов от этого вида деятельности компании.
Рассмотрим два варианта использования иностранных компаний для владения интеллектуальной собственностью:
1. Оншорная компания владеет интеллектуальной собственностью. Такой юрисдикцией может выступать Люксембург, где несмотря на высокий ставки налогов, существует возможность воспользоваться льготами специального налогового режима для таких компаний.
Компания – владелец интеллектуальной собственности при такой структуре предоставляет лицензии на использование интеллектуальной собственности напрямую. Такая компания уплачивает налог на прибыль от лицензирования, а также может оптимизировать налог у источника с помощью договоров об избежании двойного налогообложения, подписанными страной ее регистрации.
Чем Люксембург привлекает владельцев интеллектуальной собственности?
2. Оффшорная компания владеет интеллектуальной собственностью.
Оффшорная компания, которая не платит налоги с мирового дохода, предоставляет лицензию на интеллектуальную собственность связанной компании, которая зарегистрирована в стране со множеством подписанных соглашений об избежании двойного налогообложения. Оншорная компания в свою очередь выступаю посредником, выдает сублицензии клиентам.
Мы не рекомендуем использовать оффшорную компанию для владения интеллектуальной собственностью напрямую, поскольку оффшорные юрисдикции не имеют подписанных договоров об избежании двойного налогообложения и, соответственно, не предоставляется возможным оптимизация налогов у источника в странах регистрации юридических лиц-лицензиатов.
При рассмотрении страны для регистрации компании для владения интеллектуальной собственностью стоит учитывать следующие факторы:
- приемлемая ставка налога на прибыль
- наличие базы соглашений об избежании двойного налогообложения для оптимизации налога у источника при выплате роялти
- перспектива получения льгот при выполнении определенных условий, например, для компаний, зарегистрированных в ЕС, может применяться Директива ЕС о процентах и роялти. В таком случае компания получает освобождение от налога у источника выплат роялти, и это лицензионное вознаграждение выплачивается связанными компаниями.
- перспективы по налогу у источника при выплате дивидендов
- возможность не взымать налог у источника при выплате дивидендов
- перспектива в планируемой стране регистрации компании, владеющей интеллектуальной собственностью, не применять налог на прибыль, возникающую при продаже акций компаний инвесторам-нерезидентам
- учет риска возникновения трансфертного ценообразования и признания контролируемости иностранных компаний (и налогообложения всей прибыли инвестора, полученной от иностранных компаний-владельцев интеллектуальной собственности, если эти компании находятся в некоторых странах), а также обеспечение присутствия компании в стране регистрации (управление и контроль не в стране нахождения владельца)
Для владения интеллектуальной собственностью помимо люксембургских структур типов ООО (SARL) или АО (SA), мы рекомендуем кипрские Limited или Ltd
Оффшорные компании для трудоустройства персонала
Для получения доходов от предоставления сотрудников могут быть использованы иностранные компании, например, если стоит цель реализации проекта за границей.
Речь идет о создании компании специального назначения, которая занимается поиском и наймом персонала для реализации проекта. Иностранная компания более выгодна в таком случае.
Рассмотрим аргументацию на примере, когда иностранная компания приходит на отечественный рынок. Такая компания не принимает основную часть сотрудников в штат, а заключает договор с компанией о предоставлении персонала (рекрутинговой компанией). Если предприятие, предоставляющее персонал, иностранное и находится за рубежом, не возникает постоянное представительство и, соответственно, налогообложение.
Кроме налогового планирования, в каких случаях вам может понадобиться оффшорная компания для трудоустройства персонала
- изоляция рисков, когда выполнение задания поиска квалифицированных кадров, их подбор передается на сторону
- возможность налоговой оптимизации не только в части налогообложения прибыли, но и на заработную плату сотрудников
- повышение конкурентоспособности
При рассмотрении страны для регистрации оффшорной компании для трудоустройства персонала стоит учитывать следующие факторы:
- налог на прибыль
- наличие базы договоров об избежании двойного налогообложения и перспектив уменьшения налога у источника с доходов компаний по найму персонала
- ставка НДС в стране регистрации такой компании
- условия по налогообложению налогом у источника на выплату дивидендов
- наличие благоприятной системы социальных выплат
При выборе юрисдикции для регистрации компании для трудоустройства персонала нужно учитывать аспекты налоговой оптимизации, особенно в странах ЕС. Такая компания не может получить низкое налогообложение на все свои доходы и низкие социальные выплаты с заработных плат сотрудников.
Существуют законодательные нормы регулирования социального страхования персонала. Если компании специфической направленности, например, для осуществления морских перевозок, и задачей стоит поиск персонала для такой компании, могут применяться особые нормативы ЕС.
Оффшорная финансовая компания
Компании специального назначения, в данном случае для финансирования группы компаний, могут быть зарегистрированы в иностранных юрисдикциях.
Рассмотрим две структуры оффшорной финансовой компании:
1. Оншорная компания предоставляет основной источник финансирования.
Такая компания может пользоваться преимуществами режима налогообложения для компаний, которые финансируют группу или управляют капиталом.
Финансирующая группу компания предоставляет займы связанным компаниям. При этом в стране регистрации возникает налогообложение доходов от финансирования, а в странах нахождения компаний-заемщиков – налог у источника на доходы.
2. Оффшорная компания предоставляет основной источник финансирования.
С мирового дохода классической оффшорной компании не взымаются никакие налоги. Оффшорная компания предоставляет займы компании, которая является связанной и зарегистрирована в стране, которая имеет договора об избежании двойного налогообложения. Такая компания (оншорная) выплачивает доход оффшорной компании.
Использование классической оффшорной компании напрямую в данной структуре не рекомендовано по причине отсутствия возможности налоговой оптимизации по договорам об избежании двойного налогообложения. Таким образом, в юрисдикциях регистрации компаний – дебиторов ожидается начисление налогов у источника по высоким ставкам.
Именно поэтому и нужна оншорная компания -посредник, которая может использовать сниженные ставки налога у источника выплат при использовании условий договоров об избежании двойного налогообложения стран компаний — заемщиков.
В каких случаях вам может понадобиться оффшорная финансовая компания:
- стремление централизации финансовых процессов в структуре многонациональных групп компаний
- оптимизация налогообложения на уровне компаний — дебиторов
- планирование накоплений в одной юрисдикции
- возможность осуществления финансирования в рамках группы в виде предоставления займов компаниям группы
- оптимизация налогообложения получаемого процентного дохода
При рассмотрении страны для регистрации оффшорной финансовой компании стоит учитывать следующие факторы:
- приемлемая ставка налога на прибыль и выгодные условия налогообложения при характерных процессах, например, субординированный кредит
- наличие базы договоров об избежании двойного налогообложения, позволяющие оптимизировать налог у источника при выплате процентов компаниям-кредиторам
- аспект наличия условий ограничений уменьшения базы налогообложения за счет процентных выплат («правила недостаточной капитализации»)
- налог у источника при выплате дивидендов
Нужно учитывать и риск возникновения трансфертного ценообразования, контролируемости иностранных компаний, риск возникновения сомнений налоговых органов в сути адекватности такой структуры в целом. Также существует такое понятие как «компенсационная финансовая структура», когда кредиторов могут посчитать бенефициарами доходов и правомерность структуры использования может быть оспорена.
Панамские компании типов S.A, INCили Corp моогут быть использованы для создания структур финансовых компаний. Серия из четырех качественных статей блока Как Вам может пригодиться панамская финансовая компания вы можете найти на нашем блоге.
Оффшорная лизинговая компания
Оффшорная компания может создаваться для цели владения активами, например, ценными активами, которые сдаются в аренду другим лицам. Такая компания называется лизинговой компанией.
В каких случаях вам может понадобиться оффшорная лизинговая компания:
- снижение рисков и их диверсификация путем разделения эксплуатации актива, осуществляемой одними компаниями, от владения активом
Создается отдельная компания для владения активами, которая сдает их в аренду другой компании, которая уже использует их в коммерческой деятельности
- стоит задача только сдачи в аренду актива
- возможности налоговой оптимизации (ставка налога на прибыль)
При рассмотрении страны для регистрации оффшорной лизинговой компании стоит учитывать следующие факторы:
- приемлемая ставка корпоративного налога и возможность оптимизировать ставку налога на доходы от лизинговой деятельности
- широкая база договоров об избежании двойного налогообложения
- режим налогообложения лизинговых платежей и арендных выплат в пользу компаний из других юрисдикций
- налог у источника при выплате дивидендов
Перед регистрацией компании для лизинга важно выяснить, является ли такая деятельность лицензируемой.
Среди других видов оффшорных компаний существуют более узкой направленности, например, для ведения бизнеса фондовых и финансовых рынках, осуществления клиринговой деятельности, страхования, банковской деятельности.
Запросить качественную консультацию по виду и типу оффшорной компании для вашего бизнеса можно по емайлу info@offshore-pro.info