Сингапур пользуется особой популярностью среди предпринимателей мира, которые стремятся учредить в стране ту или иную форму предприятия. Постоянное представительство является одной из востребованных форм организаций юрисдикции. В данной статье будет не только дано подробное определение термина, но и затронут вопрос налогообложения постоянного представительства.
Постоянное представительство в Сингапуре. Определение
Постоянное представительство — это:
- Место управления, шахта, фабрика, мастерская, отделение, контора, скважина (газовая или нефтяная), карьер или же иное место добычи природных ресурсов.
- Строительная площадка, строительный, монтажный или же сборочный объект, либо же надзорная деятельность над данными объектами при условии существования объекта или деятельности свыше указанного периода (чаще всего 6 месяцев).
- Наличия другого лица, действующего от его именив Сингапуре и оказывающего услуги, включая консультационные услуги свыше 3х месяцев в году.
- Частичное или полное обеспечение заказовдля этого лица илидля таких другихпредприятий,контролируемыхэтим лицом.
К постоянному представительству не относят:
- Поддержание запасовтоваров или изделий исключительно с цельюпоставкиот имени головного офиса, или их хранения, демонстрации.
- Содержание объекта недвижимости сугубо для хранения товаров и изделий головного офиса или их демонстрации.
- Содержание товаров или изделийголовного офиса сугубо для их переработки.
- Деятельность, направленную только на закупку товаров или изделий для головного офиса.
- Деятельность по сбору информации для головного офиса.
- Деятельность исключительно подготовительного или вспомогательного характера.
Примечание: определение «постоянного представительства» и перечень видов деятельности не попадающих под данное определение может отличаться в Соглашениях об избежании двойного налогообложения.
Постоянное представительство в Сингапуре. Налогообложение
Посылая сотрудников в командировки заграницу, возникает вопрос определения экономического работодателя – компании, получающей выгоду от деятельности работников в другой стране и несущей ответственность и риски, связанные с работой эмигрантов. Подписанный контракт с работником помогает определить головную компанию, постоянное представительство которой организовано в Сингапуре. Для избежания трансфертного ценообразования и двойного налогообложения необходимо убедиться в наличии Соглашения об избежании двойного налогообложения со страной головной компании.
Помимо этого стоит изучить налоговые нормы и правила Сингапура, относящиеся к постоянному представительству:
- Закон О подоходном налоге и Правила налогообложения (Income Tax Act and Regulations) (особенно разделы 2, 10, 12 и34DЗакона оподоходном налоге).
- Руководствотрансфертного ценообразования.
- Руководствотрансфертного ценообразованиядлясвязанных сторон
Если нерезидент ведет бизнес и лишь часть операций осуществляется в Сингапуре, прибылью постоянного представительства будет считаться доход, связанный с Сингапуром. Именно он и будет облагаться налогами. Для трансферного ценообразования и налогообложения компания, ведущая бизнес в Сингапуре через постоянное представительство, будет рассматриваться отдельно от представительства, то есть, головная компания и постоянное представительство — два отдельных юридических лица.
Также следует обращать внимание на статью 7 в Соглашении об избежании двойного налогообложения, в которой прописывается принцип налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности в отношении постоянного представительства.
Например, в Соглашении об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и Россией указано следующее:
- При осуществлении предпринимательской деятельности компанией одной Договаривающейся юрисдикции через постоянное представительство в другой Договаривающейся юрисдикции прибыль, относящаяся к постоянному представительству, облагается налогом в другой Договаривающейся юрисдикции.
- К постоянному представительству в другой Договаривающейся юрисдикции предприятия одной Договаривающейся юрисдикции относится прибыль, которая могла быть им получена при ведении деятельности в качестве обособленного и отдельного предприятия, занимающегося аналогичной хозяйственной деятельностью при аналогичных/таких же условиях и независимо от головного офиса.
- Расходы постоянного представительства на гостиничное проживание, транспортные расходы, питание и иные управленческие и/или общеадминистративные расходы вычитаются из прибыли постоянного представительства.
Итак, корпоративная налоговая ставка Сингапура – 17%. Применяется к сборам за обслуживание и техническое сопровождение, а также управление коммерческой или профессиональной деятельностью. Проценты и иные платежи по задолженности и займам облагаются 15% налогом. Аналогичная налоговая ставка применяется и к арендным выплатам и иным платежам при использовании движимого имущества. Единовременные платежи за использование движимого имущество и роялти – 10% налог. Аналогичная налоговая ставка применяется и к выплатам за использование или же право применения технических, научных и промышленных знаний, включая информацию. Соглашение об избежании двойного налогообложения позволяет снизить налоговую нагрузку постоянного представительства.
Если у Вас есть желание зарегистрировать компанию в Сингапуре, пожалуйста, напишите нам на е-майл info@offshore-pro.info и мы подробно ответим на все Ваши вопросы.
