Что такое шотландское ограниченное партнерство и чем оно привлекательно для организации бизнеса в Шотландии?

Правовая система Шотландии несколько отличается от той, что в Англии и в Уэльсе. Она происходит из двух главных источников: законодательного права и общего права. Но, за счет гибкой настройки, шотландское ограниченное партнерство получило заслуженную популярность среди иностранных инвесторов, как одна из выгодных организационно-правовых форм для оптимизации налогов.

Разберемся, какие налоги платит LP в Шотландии и как снизить их до нулевой отметки на законных основаниях. Также отметим плюсы и минусы партнерства в Шотландии, что поможет иностранным предпринимателям трезво оценить свой выбор и риски.

Что такое шотландское партнерство

Шотландское товарищество (или партнерство) с ограниченной ответственностью (Scottish Limited Partnership) учреждается согласно Закону 1907г. Об ограниченных партнерствах — Limited Partnership Act 1907 (LPA 1907). Согласно законодательству, требуется минимум один ограниченный партнер и один главный партнер.

Особенностью юридического статуса шотландских компаний является то, что компания — юридическое лицо отделено от его участников (по определению лиц, которые вошли в партнерство, как фирма — “firm”).

Детальная информация по SLP

Что надо знать о структуре и требованиям к шотландскому партнерству в 2023 году:

• Партнеры – минимум 2 (два): генеральный партнер (который осуществляет управление) и партнер с ограниченной ответственностью. Оба партнера могут иметь любую резидентность, ограничений по которой в Шотландии н установлено.
• Согласно требованиям действующего законодательства между генеральным и ограниченным партнерами, должно быть подписано соглашение (limited partnership agreement). Этим документом определяется сумма взносов всех партнеров, политика распределения прибыли партнерства, управления и прекращения деятельности партнерства. Соглашение составляется в Шотландии согласно требованиям шотландского законодательства.
• Уставной капитал шотландского ограниченного партнерства – законодательных требований нет.
• Управление – осуществляет генеральный партнер.
• Бухгалтерский учет деятельности и ежегодная отчетность Шотландского партнерства с ограниченной ответственностью SLP:
  • Отчетность требуется, если члены партнерства являются ограниченными компаниями, но нет требования по передаче отчетности в Реестр компаний Шотландии.
  • Любые административные и структурные изменения партнерства (например, смена партнеров) должны быть предоставлены в местный Реестр компаний.
• Отчетность о деятельности Шотландского партнерства с ограниченной ответственностью SLP подает в течение 9 месяцев по окончании отчетного периода в следующих документах:
  • Annual Return – содержится общая информация о шотландском ограниченном партнерстве (название компании, собственники или директор, адрес компании и регистрационный номер юридического лица), подается в Реестр компаний (Companies House).
  • Annual Tax Return – налоговый отчет, который содержит информацию о прибыли компании за отчетный период и сумму уплаченного в бюджет налога, подается в налоговую (HM Revenue&Customs).

Шотландское ограниченное партнерство — Scottish limited partnership (SLP) – уникальный инструмент организации бизнеса, который может быть очень интересной альтернативой английским компаниям. Преимущества таких компаний делают их привлекательными для управляющих фондами, иностранных и внутренних инвесторов.

Структуру шотландского ограниченного партнерства вы можете увидеть в таблице.

Услуги в Шотландии от наших экспертов

от 5039 EUR

Регистрация ограниченного партнёрства в Шотландии и открытие корпоративного счёта в банке Сент-Люсии

от 4039 EUR

Регистрация ограниченного партнерства SLP и корпоративный счет в кипрской платёжной системе

от 4039 EUR

Шотландское ограниченное партнёрство SLP с корпоративным счетом в платежной системе Литвы удалённо

от 5039 EUR

Шотландское ограниченное партнерство (Scottish Limited Partnership) и корпоративный счет в банке удаленно

Формирование шотландского партнерства и его управление – как зарегистрировать SLP

Партнерства могут быть сформированы на основании устного или письменного соглашения (письменные соглашения всегда предпочтительнее).

Ограниченная ответственность наступает после надлежащей регистрации в Реестре компаний (Registrar of Companies). Процедура создания партнерства считается завершенной после передачи пакета документов в офис Реестра компаний в Эдинбурге.

Информация для регистрации партнерства в Шотландии

Чтобы открыть партнерство в Шотландии, надо подготовить и передать регистратору следующую информацию:

• название компании;
• природа бизнеса партнерства;
• основное (предпочтительное) место ведения бизнеса;
• полное имя каждого партнера;
• период деятельности партнерства, дата завершения деятельности;
• учредительный документ партнерства;
• размеры взносов всех партнеров.

Справка: в Шотландии нет пошлины на капитал (capital duty), которая взимается на взносы партнеров.

Пакет документов Scottish LP для регистрации Шотландского партнерства с ограниченной ответственностью

Какие документы требуется подготовить, чтобы открыть шотландское партнерство:

• Свидетельство о регистрации компании (Certificate of Incorporation).
• Устав шотландского партнерства (Articles of Association).
• Учредительный договор (Memorandum).
• Сертификаты акций (Share Certificates).
• Протокол первого собрания участников партнерства (Minutes of First Meeting).
• Доверенность (Power of Attorney).
• Декларация первого и второго номинального директоров и акционеров (Nominee Director and Members Declaration) шотландского партнерства.
• Отказные письма номинальных директоров с открытой датой (Resignation Letters).
• Печать компании.

На документах должен быть проставлен штамп “Апостиль”.

Налогообложение Шотландского партнерства с ограниченной ответственностью SLP

Партнерство как юридическое лицо не является плательщиком налога на прибыль. Прибыль шотландского ограниченного партнерства считается доходом его участников и облагается налогом на доходы физических лиц или налогом на прибыль юридических лиц (в зависимости от того, физическое или юридическое лицо является участником партнерства).

Налогообложение осуществляется по законодательству страны регистрации партнеров шотландского ограниченного партнерства. В налогообложении прибыли шотландских партнерств применяется принцип партнерства, а ставка корпоративного налога в Шотландии составляет 0%, если партнеры не являются резидентами Великобритании и партнерство не получило прибыль с источником ее происхождения в Великобритании.

Таким образом, шотландское ограниченное партнерство является оффшорным по своей налоговой политике и позволяет на законных основаниях иностранным учредителям (партнерам) снизить или полностью исключить налоговые обязательства на полученный доход. 

Однако налоговые обязательства могут возникнуть в стране происхождения дохода или по месту налогового резидентства партнеров, которое также можно сменить на более выгодное, в том числе при поддержке наших экспертов.

Важная информация о шотландском партнерстве для бизнес планирования и оптимизации налогов

Что еще надо знать о партнерстве в Шотландии, налогах и установленных нормах в 2023 году:

• Главный партнер должен зарегистрироваться как плательщик НДС. На регистрационной форме ставится пометка “General Partner trading as Partnerships name”
• Главный партнер не может быть партнером в больше чем одном шотландском партнерстве, поскольку отдельные регистрационные номера НДС не выдаются.
• Чтобы минимизировать налоги у источника, лучше создать постоянное представительство в таких странах и выбрать наиболее выгодные юрисдикции по теме налогообложения оффшорного SLP. Например, экономические зоны ОАЭ, что дает налоговые льготы для шотландского партнерства.
• LP Шотландии не являются налогоплательщиками Великобритании и соответственно налоговыми резидентами британского государства, что исключает возможность применения Соглашений об избежании двойного налогообложения. данный вопрос следует изучить особенно внимательно при распределении прибыли между участниками SLP, которые в ряде случаев могут воспользоваться льготами в рамках СОИДН.

Оффшорные шотландские LP, участниками которых являются иностранные компании-нерезиденты Великобритании, отчетность не является общедоступной в Регистрационной палате, но должна передаваться для проверки в основном месте ведения бизнеса партнерства.

Преимущества Шотландского партнерства с ограниченной ответственностью SLP

Особые преимущества использования SLP являются комбинацией следующих признаков:

• Отдельное юридическое лицо: это уникальная черта SLP, которым не обладают ограниченные партнерства, инкорпорированные в любой другой части Великобритании.
• Это означает, что само SLP может владеть активами, заключать контракты, предъявить иск или такой компании может быть предъявлен иск, владеть собственностью, брать кредиты.
• Налоговая прозрачность: это означает, что SLP облагается корпоративным налогом, как будто у него не было отдельного юридического лица. Никакой налог не подлежит оплате самим SLP. Вместо этого британские налоговые органы (или органы другой иностранной налоговой юрисдикции) смотрят на структуру партнерства, и партнеры облагаются налогом на их доли дохода в партнерстве, достигнутого в соответствии с согласованным решением разделения прибыли (правило распределения прибыли может отличаться от правила распределения взносов в капитал).
• Гибридная форма отдельного юридического лица вместе с налоговой прозрачностью обеспечивают шотландскому ограниченному партнерству статус, который компания не сможет получить в любой другой юрисдикции.

Правило ограниченного управления партнерством и концентрация всех “рычагов управления” в руках генерального партнера делает SLP идеальной структурой для руководства одним лицом.

Использование Шотландского партнерства с ограниченной ответственностью SLP – оффшорные схемы

Какие схемы лучше всего подходят для партнерства в Шотландии, но при этом соответствуют всем установленным законам и мировым нормам? В 2023 году сюда входит два вариант планирования бизнеса и одновременно оптимизации налогов:

Торговые схемы.

Шотландские ограниченные партнерства ведут деятельность преимущественно за пределами Шотландии. Исходя из природы шотландского ограниченного партнерства и налоговых выгод, компании учреждаются в форме SLP, если планируется осуществлять торговую деятельность.

SLP для структурирования фондов.

В данном случае SLP могут использоваться в структурах фондов в следующих схемах:

• держать активы от своего имени;
• привлекать множество партнеров – пассивных инвесторов (ограниченные партнеры);
• один человек управляет инвестициями и бизнесом партнерства (главный партнер);

При создании фонда посредством шотландского партнерства налоговая прозрачность является одним из преимуществ. Каждый партнер облагается налогом на прибыль, которую он получает в соответствии с соглашением о распределении, утвержденном соглашением (limited partnership agreement).

Резюме

Шотландское ограниченное партнерство — рентабельное не облагаемое налогом предприятие, которое успешно используется в торговых структурах, особенно если компания ведет свою деятельность за пределами Великобритании. Также такая форма организации бизнеса идеальна для осуществления инвестиций и может прекрасно комбинироваться совместно с оффшорными компаниями в низконалоговых юрисдикциях, которые впоследствии назначаются партнерами LP.