Популярные стратегии использования холдинговой компании для оптимизации налогообложения

Насколько холдинговая компания эффективна с точки зрения налогообложения зависит от правильно подобранной структуру. Ведь каждое национальное законодательство имеет свои особенности, прямо влияющие на ведение бизнеса. Стратегий, как холдинговые компании избегают налогов достаточно много и з самыми популярными из них можно ознакомится в статье.

Как личная холдинговая компания может снизить налоги?

Персональная холдинговая компания — это корпорация категории C, которая соответствует одновременно следующим условиям:

• более 50% стоимости выпущенных акций принадлежит (прямо или косвенно) 5 или менее лицам; 
• получает не менее 60% своего скорректированного обычного валового дохода из пассивных источников (дивиденды, проценты, роялти).

Максимальные ставки корпоративного налога исторически ниже, чем фискальная нагрузка на доходы физических лиц. Условно говоря холдинговые компании платят меньше налогов. Поэтому, акционеры часто выбирают стратегию удерживать прибыль внутри корпораций, чтобы избежать более высоких индивидуальных налоговых ставок.

Однако, чтобы предотвратить возможные злоупотребления, Конгресс США ввел штрафной налог на личную холдинговую компанию. Этим налогом на личные холдинговые компании облагается нераспределенный доход тех корпораций типа С, которые служат средством укрытия пассивного дохода. 

Обоснование подобных действий с точки зрения властей очень простое — корпорация обязана вести активную коммерческую деятельность, а не использоваться для снижения налоговой нагрузки. Если закрытые корпорации получают значительный доход только от инвестиций, таких как роялти, проценты, дивиденды и арендная плата, тогда к ним и будет применяться штрафной налог

Стратегия применения личной холдинговой компании заключается в правильном ее использовании. То есть так, чтобы минимизировать налоги, но и при этом не платить штрафной налог. Избежать статуса личной холдинговой компании важно, поскольку невыполнение этого требования может привести к дополнительному налогообложению — 20% с нераспределенного дохода. 

Как формируется доход личной холдинговой компании

Стандартными источниками дохода личной холдинговой компании являются:

• дивиденды;
• проценты;
• роялти;
• арендная плата;
• компенсация, полученная за использование корпоративной собственности от акционеров, владеющих не менее чем 25% стоимости акций корпорации;
• суммы, полученные по договору о предоставлении личных услуг, если физическое лицо, оказывающее услуги, назначается кем-то, кроме корпорации, и при этом владеет (прямо или косвенно) не менее чем 25% стоимости акций корпорации хотя бы в течение налогового года;
• доходы от имений и трастов;
• роялти за добычу полезных ископаемых, нефть, газ и авторские права в зависимости от конкретных требований к доходу.

Простыми словами – это любые формы пассивной прибыли.

Стратегии использования личной холдинговой компании для снижения налогов

В течение года холдингам нужно тщательно следить за накоплением доходов и их разновидностями. Выход за установленные ограничения чреват высокими налоговыми обязательствами. Чтобы вписаться в лимиты и сэкономить на налогах можно воспользоваться такими стратегиями:

Увеличение количества владельцев бизнеса (больше 5)

Налог на личные холдинговые компании применяется только к корпорациям C, в которых более 50% стоимости акций принадлежит 5 или менее физическим лицам в течение последней половины налогового года. Поэтому избежать вышеуказанного статуса удастся, уменьшив количество акций в собственности 5 крупнейших владельцев ниже лимита в 50%. Для этого можно увеличить число собственников акций. Никто не запрещает подарить ценные бумаги родственникам или друзьям. 

Однако концепция «конструктивной собственности» никуда не девается. Акции, прямо или косвенно принадлежащие членам одной семьи и некоторым другим связанным лицам или организациям, могут рассматриваться как принадлежащие одному лицу. Члены семьи включают: братьев и сестер, супруга (и), родителей и прямых потомков. Избежать связей можно, например, подарив акции более дальним родственникам — супруге брата или мужу сестры.

Увеличить скорректированный обычный доход или уменьшить доход личной холдинговой компании

Чтобы избежать лимита в 60% персонального дохода необходимо изменить соотношение между операционным и пассивным инвестиционным доходом холдинговой компании.

Для увеличения операционного дохода часто применяются такие варианты:

• увеличение объемов продаж и выставление счетов в конце года;
• уменьшение себестоимость проданных товаров за счет отсрочки закупок или прочих расходов на конец года;
• инвестиции в другую коммерческую деятельность, которая приводит к дополнительным валовым доходам, не имеющих статуса пассивных.

Также можно попытаться уменьшить доход из пассивных источников. Вот несколько вариантов достижения цели:

• обналичить несколько ценных бумаг, а полученные деньги реинвестировать в акции, имеющие потенциал роста, но по которым не выплачивают регулярно дивиденды;
• выплатить дивиденды акционерам (дивиденды могут быть выплачены даже через 2,5 месяца после окончания года, если проведены внеочередные выборы);
• установить лимиты на пассивные инвестиции.

Такие простые стратегии помогут эффективно использовать личную холдинговую компанию для снижения налогов и тем самым увеличить свой доход.

Есть ли смысл трансформировать корпорацию типа С в тип S

Налог на личную холдинговую компанию взимается только с корпораций C. Поэтому многие могут подумать, что смена на статус S поможет избежать налоговой нагрузки. Однако это не так. Личная холдинговая компания типа S, которая получила предыдущие доходы как корпорация C и более 25% ее валовой выручки поступило из пассивных источников, обязана платить налог в размере 35% с избыточного чистого пассивного дохода.

Как облагаются налогом холдинговые компании с ограниченной ответственностью?

LLC (Limited Liability Company) – это компании с ограниченной ответственностью. Ее часто используют, как инструмент для защиты владельцев от личной ответственности по долгам и обязательствам. А еще LLC помогает избежать двойного налогообложения. 

Конкретные налоговые правила для холдинговой компании с ограниченной ответственностью зависят от структуры бизнеса. Если дочерняя компания, принадлежащая холдинговой компании, является LLC, тогда она будет облагаться налогом как сквозная организация. Это означает, что вся прибыль операционной компании будет передана холдинговой компании, а затем — владельцу бизнеса. И только владелец бизнеса обязан будет ее задекларировать как личный доход и уплатить налоги как с физического лица. 

Такое правило действует для всех дочерних LCC, которые находятся в структуре холдинговой компании, независимо от их количества.

Преимущество использование LCC заключается в том, что налог с прибыли удерживается только раз. Его платят владельцы бизнеса после получение дивидендов. В случае корпорации, налоги бы удерживались дважды: с корпоративной прибыли и во время выплаты дивидендов.

Платят ли холдинговые компании налог на прирост капитала?

Освобождение от уплаты налога на прирост капитала – это еще одна причина использования холдинговых компаний в бизнесе. Однако воспользоваться подобным преимуществом удастся только в Канаде. Власти последней, чтобы повысить привлекательность инвестиций в местный малый бизнес ввели особое налоговое правило — освобождение от налога на прирост капитала на протяжении всей жизни холдинговой компании. Простыми словами, оно предусматривает освобождение от налога на прирост капитала, возникающего от продажи акций корпорации малого бизнеса.

Имеет ли холдинговая корпорация право на пожизненное освобождение от налога на прирост капитала?

Указанная льгота позволяет владельцам частных холдингов продавать акции без уплаты налога, таким образом экономя значительные суммы. Однако воспользоваться ею могут не все. Существуют несколько правил и тестов, которым холдинговая компания должна соответствовать, чтобы ее акции имели право на получение налоговой льготы:

• холдинговая компания должна быть канадской контролируемой частной корпорацией, то есть не находится под контролем физических лиц-нерезидентов;
• минимальный срок владения акциями частной компании до продажи не менее 2 лет;
• освобождение от прироста капитала применяется один раз и только к приросту капитала, возникающему в результате продажи акций компании со статусом малого бизнеса или фермы либо рыболовной компании;
• вычетом могут пользоваться только физические лица. Поэтому, если осуществляется продажа акций операционной компании от холдинговой компании (а не лично), продажа, как правило, не будет претендовать на освобождение от прироста капитала на протяжении всей жизни;
• максимальное освобождение от прибыли, на которое физическое лицо может претендовать составляет $892 218 (2021 г.) и ежегодно индексируется в сторону увеличения. Освобождение от прироста фермерской и рыболовной собственности на всю жизнь составляет $1 000 000;
• не менее 90% справедливой стоимости чистых активов продаваемого бизнеса должны быть задействованы в активном бизнесе на момент продажи. (менее 10% справедливой стоимости чистых активов компании могут составлять «пассивные» активы иначе акции компании не будут претендовать на освобождение от прибыли);
• не менее 50% справедливой стоимости чистых активов продаваемого бизнеса должны быть задействованы в активном бизнесе в течение 24 месяцев, предшествующих продаже.

Стратегии планирования налога на прирост капитала

Существует несколько стратегий налогового планирования, направленных на снижения фискальной нагрузки с прироста капитала холдинговых компаний. Вот два примера, которые можно использовать:

• «Стратегия очистки» включает удаление пассивных активов из канадской контролируемой частной корпорацией до ее продажи, чтобы соответствовать вышеуказанным критериям 90/50%.
• Для того чтобы семья увеличила число освобождений от прироста капитала в течение всей жизни, к которым она имеет доступ при продаже канадской контролируемой частной корпорации, рекомендуется провести корпоративную реструктуризацию и добавить несколько членов семьи к числу собственников. Как результат все члены семьи смогут претендовать на льготы при продаже бизнеса. Например, если муж, жена и двое детей владеют акциями канадской контролируемой частной корпорации при продаже (то есть вместе 4 лиц), тогда можно освободить от налогообложения около $3,57 млн в виде прироста капитала (2021 г.) на продаже этих акций.

Облагаются ли холдинговые компании двойным налогом?

Для правильного использования холдинговых компаний важно понимать режимы двойного налогообложения. В противном случае можно получить значительные убытки и понести репутационные риски.

Двойное налогообложение – это налоговый принцип, предусматривающий уплату подоходного налога дважды с одного и того же источника дохода. Он имеет два варианта проявления:

1. Когда доход облагается налогом как на корпоративном, так и на личном уровне.
2. В международной торговле или инвестициях, когда один и тот же доход облагается налогом в двух разных странах.

Двойное налогообложения холдинговых компаний на корпоративном и личном уровне

Холдинговые компании часто сталкиваются с двойным налогообложением, поскольку считаются отдельным юридическим лицом со своими правами и обязанностями, среди которых есть и уплата налога со своего годового дохода. Однако когда холдинговая компания выплачивают дивиденды акционерам, эти выплаты создают обязательства по подоходному налогу для акционеров. Даже несмотря на то, что с прибыли, с которой выплачиваются дивиденды, уже удержан налог на корпоративном уровне.

Двойное налогообложение часто является результатом непродуманного налогового законодательства. И соответственно отношение к нему, даже со стороны государства – негативное. Поэтому многие национальные налоговые органы различными способами питаются минимизировать его отрицательный эффект.

Большинство национальных налоговых систем пытаются за счет использования различных налоговых ставок и налоговых льгот создать интегрированную систему. Таким образом они хотят уровнять фискальную нагрузку на корпоративную прибыль и дивиденды, чтобы в итоге доход, получаемый холдинговой компанией и ее акционерами, облагались по одинаковой ставке. 

Например, в США дивиденды, соответствующие определенным критериям, могут иметь разные квалификации и соответственно разную фискальную нагрузку: 0%, 15% или 20%, в зависимости от налоговой категории физического лица. Ставка корпоративного налога с 2022 года составляет 21%.

Международное двойное налогообложение холдинговых компаний

Международные холдинговые компании часто сталкиваются с проблемами двойного налогообложения по причине разношерстного национального законодательства. Обычно обязательства по уплате налога возникают в юрисдикции, где он получен. А затем – еще раз, но уже во время процесса репатриации в родную страну бизнеса. 

И чисто бывает, что сумма уплаченных налогов в двух странах делает нерентабельным ведением международного бизнеса.

Чтобы избежать этой налоговой несправедливости, государства по всему миру подписали сотни договоров об избежании двойного налогообложения. В этих документах четко указаны все особенности налогообложения холдинговых компаний (где и сколько платить налогов), имеющих свои структуры в разных странах.

Поэтому планируя ведения бизнеса в другой стране следует первым делом проверить наличие договора об избежании двойного налогообложения между государствами (например, между Грузией и Россией нет такого договора) и провести его юридическую экспертизу.

Какие налоговые преимущества холдинговой компании?

Холдинговая компания завоевала свою популярность как эффективный инструмент для бизнеса за счет открывающихся налоговых преимуществ. Главным среди последних многие специалисты считают отсутствие необходимости подавать разные налоговые декларации для каждой дочерней компании. Давайте разберем еще, чем интересны холдинговые компании для международного бизнеса.

Дивиденды без налоговых обязательств

Нужно ли холдинговой компании платить налог на дивиденды? Все зависит от правильности создания структуру. Как правило, дочерние компании могут выплачивать дивиденды холдинговой компании, не создавая налоговых обязательств. После зачисления выплат холдинговая компания может распределить деньги между своими акционерами/членами или инвестированы в развитие других дочерних компаний.

Однако чтобы это стало возможным, необходимо выполнить несколько требований. Например, холдинговая компания должна владеть не менее 5% акций компаний, куда направляются инвестиции, либо чтобы размеры инвестиций превышали 20 млн EUR. 

Налоговые льготы для дочерних предприятий

Дочерние компании, принадлежащие холдинговой компании, могут «тасовать» активы между собой без уплаты налогов. Это позволяет легко перемещать активы при необходимости. Предприятия в структуре холдинговой группы также могут передать налоговые убытки прибыльным компаниям. Последнее позволяет им уменьшить свои налоговые обязательства и в целом снизить фискальную нагрузку на структуру.

Продажа бизнеса без налогов

Структура холдинговой компании позволяет продавать дочерний торговый бизнес без уплаты налогов. Если холдинговая компания владеет не менее чем 10% акций дочерней компании в течение более 12 месяцев подряд, эти акции могут быть реализованы без уплаты налога на прибыль.

Налоговые льготы по наследству

Освобождение от коммерческой собственности эффективно снижает стоимость активов, которые облагаются при передаче налогом на наследство. Обычно неторговая инвестиционная компания (например, холдинговая компания) не ведет коммерческой деятельности, а получает основную массу доходов из пассивных источников.

Если холдинговая компания объединяется с торговой компанией в рамках более широкой структуры группы, полная стоимость группы может быть освобождена от налога на наследство, включая инвестиции.

Освобождение от налога на прирост капитала

Когда холдинговая компания передает принадлежащие ей акции, она получает полное освобождение от прироста капитала и, следовательно, избегает двойного налогообложения налога на прибыль корпораций. Главное требование для получения льгот — процент участия должен составлять не менее 5% в течение всего года, предшествующего передаче акций, или их стоимость должна быть выше 20 млн. EUR.

Применение режима налоговой консолидации

Режим налоговой консолидации действует в США и регулируется статьей 55 Закона о подоходном налоге с предприятий. Он подразумевает, что группа компаний облагается налогом как единый налогоплательщик, а холдинговая компания несет ответственность за уплату налогов. 

Применение режима налоговой консолидации дает следующие преимущества:

• внутригрупповых результатов не существует;
• убытки одной из компаний группы можно компенсировать прибылью другой;
• выплата процентов, дивидендов и других доходов не предусматривает уплату налогов;
• легче выплачивать бонусы, поскольку условия групп рассматриваются в целом, а не как отдельные компании;
• отсутствует необходимость предоставлять документацию о сделках, связанных с компаниями группы.

Для применения специального группового режима НДС холдинговая компания должна иметь эффективный контроль над более чем 50% капитала или прав дочерних компаний и не должна быть дочерней компанией какой-либо другой компании. 

Структура холдинговой компании также позволяет воспользоваться другими налоговыми льготами, такими как освобождение от налога на имущество, применение 95%-тного снижения налогооблагаемой базы для налога на наследство и дарение, а также применение освобождения в случае выгодные трансферты по НДФЛ.

Холдинговая компания часто используется для оптимизации налогов на дивиденды и на прирост капитала. Но инструменты, которые для этого применяются, постоянно меняются под влиянием национальных и международных законов. Поэтому планируя структуру холдинговой группы важно не только учитывать действующие корпоративные и налоговые законы в разных юрисдикциях, а и постоянно следить за их изменениями, что лучше делать с помощью специалиста. В статье поданы несколько самых популярных примеров использования холдинговой компании для снижения налоговой нагрузки, которые при правильном применении могут повысить уровень дохода владельца бизнеса.

Если вас интересует налоговое планирование с помощью холдинговой компании, и вы ищете опытных специалистов по этому вопросу, тогда обращайтесь к нам на e-mail: info@offshore-pro.info. Наши эксперты оперативно свяжутся с вами, чтобы помочь повысить качество вашего бизнеса.